Saltar ao contido principal
Modelo 100. Declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas 2018

8.2.3.3. Accións e participacións de institucións de investimento colectivo

Da transmisión ou o reembolso a título oneroso de accións ou participacións representativas do capital ou patrimonio das institucións de investimento colectivo ás que se refire o artigo 94 desta Lei, a ganancia ou perda patrimonial computarase pola diferenza entre o seu valor de adquisición e o valor de transmisión, determinado polo valor liquidativo aplicable na data en que a devandita transmisión ou reembolso prodúzase ou, no seu defecto, polo último valor liquidativo publicado. Cando non existise valor liquidativo tomarase o valor teórico resultante do balance correspondente ao último exercicio cerrado con anterioridade á data da devindicación do Imposto.

En supostos distintos do reembolso de participacións, o valor de transmisión así calculado non poderá ser inferior ao maior dos dous seguintes:

  • O prezo efectivamente pactado na transmisión.

  • O valor de cotización en mercados secundarios oficiais de valores definidos na Directiva 2004/39/CE do Parlamento Europeo e do Consello, do 21 de abril de 2004 relativa aos mercados de instrumentos financeiros e, en particular, en sistemas organizados de negociación de valores autorizados conforme ao previsto no artigo 31.4 da Lei 24/1988, do 28 de xullo, do Mercado de Valores, na data da transmisión.

Aos efectos de determinar o valor de adquisición, resultará de aplicación, cando proceder, o que se dispón na Lei para a transmisión de  valores admitidos a negociación nalgún dos mercados regulados de valores definidos na Directiva 2004/39/CE do Parlamento Europeo e do Consello.

Non obstante o que se dispón nos parágrafos anteriores, no caso de transmisións de participacións nos fondos de investimento cotizados aos que se refire o  artigo 49 do Regulamento da Lei 35/2003, do 4 de novembro, de Institucións de Investimento Colectivo, aprobado polo Real decreto 1309/2005, do 4 de novembro, realizadas en bolsa de valores, o valor de transmisión determinarase conforme ao previsto para a transmisión de valores admitidos a negociación.