Saltar ao contido principal
Modelo 100. Declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas 2018

9.6. Deducións por rendas obtidas en Ceuta ou Melilla

DEDUCIÓN POR RENDAS OBTIDAS EN CEUTA E MELILLA. FORMALIZACIÓN (art. 68.4 Lei)

Deberá cubrirse este epígrafe no caso de que o contribuínte teña dereito á dedución por rendas obtidas en Ceuta ou Melilla.

  • Formalización

    A través dunha xanela de captura de datos faranse constar as rendas obtidas en Ceuta ou Melilla, consignando a seguinte información:

  • Rendas incluídas na base impoñible xeral

    Consignaranse neste recadro o importe das rendas obtidas en Ceuta ou Melilla incluído na base impoñible xeral.

    Como rendementos obtidos en Ceuta e Melilla incluiranse os seguintes:

    • Os rendementos netos (reducidos) do traballo, do capital (que non deban incluírse na base impoñible do aforro) e de actividades económicas. 

    • Os rendementos que procedan da titularidade de bens inmobles situados en Ceuta e Melilla.

    • O saldo neto de ganancias e perdas patrimoniais imputables a 2018 que non deriven da transmisión de elementos patrimoniais. 

    Partidas negativas orixinadas en Ceuta e Melilla 

    Se o saldo neto de ganancias e perdas patrimoniais que non deriven dunha transmisión é negativo, só se terá en conta o importe que se integrase na base impoñible do exercicio, sen incluír, se é o caso, a parte pendente de compensar en anos sucesivos. Se o devandito saldo negativo non corresponde integramente a rendas obtidas en Ceuta ou Melilla, a parte pendente de compensar distribuirase proporcionalmente.

    Así mesmo, para calcular as rendas obtidas en Ceuta e Melilla incluída na base impoñible xeral, deberán restarse as partidas negativas de anos anteriores con orixe en Ceuta e Melilla que se compensasen no presente exercicio na base impoñible xeral.

    Para o cálculo desta dedución o programa non contempla o suposto de que se produza a compensación de bases liquidables negativas de exercicios anteriores

  • Rendas incluídas na base impoñible do aforro

    Consignaranse neste recadro o importe das rendas obtidas en Ceuta ou Melilla incluído na base impoñible do aforro.

    Inclúense na base impoñible do aforro:

    • O saldo neto positivo de ganancias e perdas patrimoniais imputables a 2018 que deriven da transmisión de elementos patrimoniais.

    • O saldo neto positivo dos rendementos de capital mobiliaria incluídos na base impoñible do aforro.

    Partidas negativas orixinadas en Ceuta e Melilla

    Para calcular as rendas obtidas en Ceuta e Melilla incluída na base impoñible do aforro, deberán restarse as partidas negativas de anos anteriores con orixe en Ceuta e Melilla que se compensasen no presente exercicio. Se o devandito saldo negativo non corresponde integramente a rendas obtidas en Ceuta ou Melilla, a parte pendente de compensar distribuirase proporcionalmente.

  • Tributación conxunta

    Para que o programa calcule a dedución neste tipo de tributación deberá incluír a suma das rendas obtidas en Ceuta e Melilla por todos os membros da unidade familiar.

    En xeral, o importe das rendas obtidas en Ceuta e Melilla con dereito a dedución será a suma do importe daquelas que orixinan este mesmo dereito nas declaracións individuais do declarante e do cónxuxe.

    Non obstante, nalgúns casos, a opción polo tipo de tributación pode orixinar variacións na contía dos gastos deducibles con límite máximo, e das reducións aplicables sobre os rendementos netos do traballo.

  • Información sobre os cálculos

    A título meramente informativo, na xanela de captura de datos móstrase o resultado calculado polo programa da parte da cota íntegra que proporcionalmente corresponde ás rendas computadas para determinar a base impoñible xeral e do aforro obtido en Ceuta ou Melilla, tanto na declaración conxunta coma nas declaracións individuais do declarante e do cónxuxe e, se é o caso, dos fillos.

DEDUCIÓN POR RENDAS OBTIDAS EN CEUTA Ou MELILLA (art. 68.4 Lei)

A dedución por rendas obtidas en Ceuta ou Melilla pode aplicarse nos seguintes supostos:

  • CONTRIBUÍNTES RESIDENTES EN CEUTA Ou MELILLA

    1. Por rendas obtidas en Ceuta ou Melilla

      Os contribuíntes que teñan a súa residencia habitual en Ceuta ou Melilla poden aplicarse esta dedución polas rendas obtidas en Ceuta e Melilla.

      A dedución consiste no 60 por 100 da parte da suma das cotas íntegras estatal e autonómica ou complementaria que proporcionalmente corresponda ás rendas computadas para a determinación das bases liquidables que fosen obtidas nos devanditos territorios.

    2. Por rendas obtidas fóra de Ceuta ou Melilla

      Tamén poderán aplicarse esta dedución os contribuíntes que teñan a súa residencia habitual en Ceuta ou Melilla polas rendas obtidas fóra das devanditas cidades, cando cumpran os seguintes REQUISITOS:

      • Que, polo menos, unha terceira parte do patrimonio neto do contribuínte, determinado conforme á normativa reguladora do Imposto sobre o Patrimonio, estea situado nas devanditas cidades.

    Límite

    A contía máxima das rendas, obtidas fóra dos devanditos territorios, que poden gozar da dedución será o importe neto dos rendementos e ganancias e perdas patrimoniais obtidos nas devanditas cidades.

  • CONTRIBUÍNTES NON RESIDENTES EN CEUTA Ou MELILLA

    Os contribuíntes que non teñan a súa residencia habitual en Ceuta ou Melilla poderán aplicarse esta dedución polas rendas obtidas en Ceuta e Melilla.

    A dedución consiste no 60 por 100 da parte da suma das cotas íntegras estatal e autonómica ou complementaria que proporcionalmente corresponda ás rendas computadas para a determinación das bases liquidables positivas que fosen obtidas en Ceuta ou Melilla.

    En ningún caso poderán aplicar esta dedución ás rendas seguintes:

    • Ás procedentes de Institucións de Investimento Colectivo, agás cando a totalidade dos seus activos estea investida en Ceuta ou Melilla.

    • Aos rendementos do traballo

    • Ás ganancias patrimoniais que procedan de bens mobles

    • Aos rendementos procedentes de depósitos ou contas en toda clase de institucións financeiras

    ATENCIÓN : en ningún caso o importe desta dedución poderá superar o 60 por 100 da cota íntegra total do Imposto, e o programa analizará a parte estatal e autonómica que corresponda.

RENDAS OBTIDAS EN CEUTA E MELILLA (art. 68.4 Lei)

Consideraranse rendas obtidas en Ceuta ou Melilla as seguintes:

  1. Os rendementos do traballo, cando se deriven de traballos de calquera clase realizada nos devanditos territorios, así como os derivados de prestacións por desemprego e dos sistemas de previsión social a que se refire o artigo 17.2.a) da Lei do Imposto (art. 58.1 Rgl.).

    Non obstante, os contribuíntes non residentes en Ceuta ou Melilla non poderán aplicarse, en ningún caso, a dedución por este tipo de rendas.

  2. Os rendementos que procedan da titularidade de bens inmobles situados en Ceuta ou Melilla ou de dereitos reais que recaian sobre os mesmos.

  3. As que procedan do exercicio de actividades económicas efectivamente realizadas en Ceuta ou Melilla.

    Enténdese por operacións efectivamente realizadas en Ceuta ou Melilla aquelas que pechen nestes territorios un ciclo mercantil que determine resultados económicos ou supoñan a prestación dun servizo profesional nos devanditos territorios.

    Non se estimará que se producen as devanditas circunstancias cando se trate de operacións illadas de extracción, fabricación, compra, transporte, entrada e saída de xéneros ou efectos nos mesmos e, en xeral, cando as operacións non determinen por si soas rendas (art. 58.2 Rgl.).

    Cando se trate de actividades pesqueiras e marítimas serán de aplicación as regras establecidas no artigo 33 do texto refundido da Lei do Imposto sobre Sociedades.

  4. As ganancias patrimoniais que procedan de bens inmobles radicados en Ceuta ou Melilla.

  5. As ganancias patrimoniais que procedan de bens mobles situados en Ceuta ou Melilla.

    Non obstante, os contribuíntes non residentes nos devanditos territorios non poderán aplicarse, en ningún caso, a dedución por este tipo de rendas.

  6. Os rendementos do capital mobiliario procedentes de obrigas ou préstamos, cando os capitais áchense investidos nos devanditos territorios e alí xeren as rendas correspondentes.

  7. Os rendementos do capital mobiliario procedentes do arrendamento de bens mobles, negocios ou minas, cando o obxecto do arrendamento estea situado e utilícese efectivamente en Ceuta e Melilla (art. 58.4 Rgl.).

  8. As rendas procedentes de sociedades que operen efectiva e materialmente en Ceuta ou Melilla e con domicilio e obxecto social exclusivo nos devanditos territorios.

  9. Os rendementos procedentes de depósitos ou contas en toda clase de institucións financeiras situadas en Ceuta ou Melilla.

    Non obstante, os contribuíntes non residentes nos devanditos territorios non poderán aplicarse, en ningún caso, a dedución por este tipo de rendas.