Saltar ao contido principal
Modelo 100. Declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas 2018

9.9.2.2.2. Por gastos e investimentos en actividades de investigación e desenvolvemento e innovación tecnolóxica

  • POR GASTOS E INVESTIMENTOS EN ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN E DESENVOLVEMENTO E INNOVACIÓN TECNOLÓXICA

    Porcentaxes de dedución

    1º) A realización de actividades de  investigación e desenvolvemento dará dereito a practicar unha dedución da cota íntegra do 25 por 100 dos gastos efectuados no período impositivo por este concepto.

    No caso de que os gastos efectuados na realización de actividades de investigación e desenvolvemento no período impositivo sexan maiores que a media dos efectuados nos dous anos anteriores, aplicarase o 25 por 100 ata a devandita media, e o 42 por 100 sobre o exceso respecto da mesma.

    Ademais da dedución que proceda conforme ao que se dispón nos parágrafos anteriores, practicarase unha dedución adicional do 17 por 100 do importe dos gastos de persoal correspondentes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación e desenvolvemento.

    Para determinar a base da dedución, o importe dos gastos de investigación e desenvolvemento minorarase no 65 por 100 das subvencións recibidas para o fomento das devanditas actividades e imputables como ingreso no período impositivo.

    2º) Polos investimentos en elementos de inmobilizado material e intanxible, excluídos os inmobles ou terreos, sempre que estean afectos exclusivamente ás actividades de investigación e desenvolvemento, darán dereito a unha dedución do 8 por 100.

    Esta dedución será incompatible para os mesmos investimentos co resto das deducións aplicables polos contribuíntes do Imposto sobre a Renda.

    Os elementos en que se materialice o investimento deberán permanecer no patrimonio do contribuínte, agás perdas xustificadas, ata que se cumpra a súa finalidade específica nas actividades de investigación e desenvolvemento, agás que a súa vida útil fóra inferior.

  • POR GASTOS EN ACTIVIDADES DE INNOVACIÓN TECNOLÓXICA

    A realización de actividades de  innovación tecnolóxica dará dereito a practicar unha dedución do 12 por 100.

    Base de dedución

    A base da dedución estará constituída polo importe dos gastos do período en actividades de innovación tecnolóxica que correspondan aos seguintes conceptos:

    1. Actividades de diagnóstico tecnolóxico tendentes á identificación, a definición e a orientación de solucións tecnolóxicas avanzadas, con independencia dos resultados en que culminen.

    2. Deseño industrial e enxeñaría de procesos de produción, que incluirán a concepción e a elaboración dos planos, debuxos e soportes destinados a definir os elementos descritivos, especificacións técnicas e características de funcionamento necesario para a fabricación, proba, instalación e utilización dun produto, así como a elaboración de mostrarios téxtiles, da industria do calzado, do curtido, da marroquinaría, do xoguete do moble e da madeira.

    3. Adquisición de tecnoloxía avanzada en forma de patentes, licenzas, «know-how» e deseños. Non darán dereito á dedución as cantidades satisfeitas a persoas ou entidades vinculadas ao suxeito pasivo. A base correspondente a este concepto non poderá superar a contía dun millón de euros anuais.

    4. Obtención do certificado de cumprimento das normas de aseguramento da calidade na serie ISO 9000, GMP ou similares, sen incluír aqueles gastos correspondentes á implantación das devanditas normas.

    Os gastos deben corresponder a actividades efectuadas en España ou en calquera Estado membro da Unión Europea ou do Espazo Económico Europeo. Igualmente, terán a consideración de gastos de innovación tecnolóxica as cantidades pagas para a realización das devanditas actividades en España ou en calquera Estado membro da Unión Europea ou do Espazo Económico Europeo, por encargo do suxeito pasivo, individualmente ou en colaboración con outras entidades.

    Para determinar a base da dedución o importe dos gastos en actividades de innovación tecnolóxica minorarase no 65 por 100 das subvencións recibidas para o fomento das devanditas actividades e imputables como ingreso no período impositivo.

CONCEPTO DE INVESTIGACIÓN E DESENVOLVEMENTO (art. 35.1.a LIS)

Considerarase investigación á indagación orixinal e planificada que persiga descubrir novos coñecementos e unha superior comprensión no ámbito científico ou tecnolóxico.

Considérase desenvolvemento á aplicación dos resultados da investigación ou de calquera outro tipo de coñecemento científico para a fabricación de novos materiais ou produtos ou para o deseño de novos procesos ou sistemas de produción, así como para a mellora tecnolóxica substancial de materiais, produtos, procesos ou sistemas preexistentes.

Considerarase tamén actividade de investigación e desenvolvemento a materialización dos novos produtos ou procesos nun plano, esquema ou deseño, así como a creación dun primeiro prototipo non comerciable e os proxectos de demostración inicial ou proxectos piloto. Sempre que os mesmos non poidan converterse ou utilizarse para aplicacións industriais ou para a súa explotación comercial. Igualmente incluirase o deseño e a elaboración do mostrario para o lanzamento dos novos produtos.

Considérase actividade de investigación e desenvolvemento a concepción de «software» avanzado, sempre que supoña un progreso científico ou tecnolóxico significativo mediante o desenvolvemento de novos teoremas e algoritmos ou mediante a creación de sistemas operativos e linguaxes novas, ou sempre que estea destinado a facilitar ás persoas discapacitadas o acceso aos servizos da sociedade da información. Non se inclúen as actividades habituais ou rutineiras relacionadas co «software».

Ademais do anteriormente indicado, hai que ter en conta as exclusións  aplicables á dedución.

CONCEPTO DE INNOVACIÓN TECNOLÓXICA (art 35.2 a) LIS)

Considerarase innovación tecnolóxica a actividade cuxo resultado é a obtención de novos produtos ou procesos de produción, ou de melloras substanciais, dos xa existentes. Consideraranse novos aqueles produtos ou procesos cuxas características ou aplicacións, desde o punto de vista tecnolóxico, difiran substancialmente das existentes con anterioridade.

Esta actividade incluirá a materialización dos novos produtos ou procesos nun plano, esquema ou deseño, así como a creación dun primeiro prototipo non comerciable e os proxectos de demostración inicial ou proxectos piloto, e os mostrarios téxtiles, da industria do calzado, do curtido, da marroquinaría, do xoguete, do moble e da madeira. Sempre que os mesmos non poidan converterse ou utilizarse para aplicacións industriais ou para a súa explotación comercial.

Ademais do anteriormente indicado, hai que ter en conta as exclusións  aplicables á dedución.

INVESTIGACIÓN E DESENVOLVEMENTO E INNOVACIÓN TECNOLÓXICA: EXCLUSIÓNS

EXCLUSIÓNS (art. 35.3 LIS)

Non se considerarán actividades de investigación e desenvolvemento nin de innovación tecnolóxica as consistentes en:

  1. As actividades que non impliquen unha novidade científica ou tecnolóxica significativa.

    En particular, os esforzos rutineiros para mellorar a calidade de produtos ou procesos, a adaptación dun produto ou proceso de produción xa existente aos requisitos específicos impostos por un cliente, os cambios xornais ou de tempada agás os mostrarios téxtiles e da industria do calzado, do curtido, da marroquinaría, do xoguete, do moble e da madeira, así como as modificacións estéticas ou menores de produtos xa existentes para diferenciaros doutros similares.

  2. As actividades de produción industrial e provisión de servizos, ou de distribución de bens e servizos.

    En particular, a planificación da actividade produtiva; a preparación e o inicio da produción, incluíndo o reglaje de ferramentas e aqueloutras actividades distintas das descritas na letra b) do apartado "base e porcentaxe de dedución" correspondente á dedución por gastos en actividades de innovación tecnolóxica, a incorporación ou modificación de instalacións, máquinas, equipos e sistemas para a produción que non estean afectados a actividades cualificadas como de investigación e desenvolvemento ou de innovación; a solución de problemas técnicos de procesos produtivos interrompidos; o control de calidade e a normalización de produtos e procesos; a prospección en materia de ciencias sociais, os estudos de mercado e o establecemento de redes ou instalacións para a comercialización; o adestramento e a formación do persoal relacionada coas devanditas actividades.

  3. A exploración, sondaxe ou prospección de minerais e hidrocarburos.