Saltar ao contido principal
Modelo 100. Declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas 2018

9.8.4.2. Deducións do exercicio 2018

Incluiranse as modalidades de investimento reguladas nos artigos 35 a 43 da Lei do Imposto sobre Sociedades, con aplicación das porcentaxes incrementados de dedución, de acordo co previsto no artigo 94 da Lei 20/1991, do 7 de xuño, de modificación dos aspectos fiscais do Réxime Económico e Fiscal das Canarias.

Así, os tipos aplicables sobre os investimentos realizadas serán superiores nun 80 por 100 aos do réxime xeral, cun diferencial mínimo de 20 puntos porcentuais.

  • Por gastos e investimentos en actividades de investigación e desenvolvemento:

    • Gastos en I+D: dedución do 45 %

    • Gastos en I+D superior á media dos dous anos anteriores: dedución do 75,6 %

    • Gastos con dereito a dedución adicional: dedución do 37 %

    • Investimentos en elementos afectos a I+ D: dedución do 28 %

  • Por gastos en actividades de innovación tecnolóxica: dedución do 45 %

    Por investimentos en producións cinematográficas, series audiovisuais e espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais (Art.36 da LIS):

    • Producións españolas de longametraxes cinematográficas e de series audiovisuais  dedución do 45 ou 40 %

    • Gastos de execución dunha produción estranxeira, gastos realizados en territorio español: dedución do 40 %

    • Gastos de produción e exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais: Dedución do 40 %

      - Por creación de emprego para traballadores con discapacidade: nas mesmas condicións que no réxime xeral, 11.700 ou 15.600 euros por persoa/ano de incremento.

  • Dedución por investimentos en territorios da África occidental, e por gastos de propaganda e publicidade. (Art. 27 bis da Lei 19/1994) 15 ou 10 %

  • Por creación de emprego: 3.900 euros ou 65% prestación desemprego.

  • Investimentos en adquisición de activos fixos: dedución de 25 %

NORMAS COMÚNS

Límite máximo conxunto das deducións

De acordo co previsto no artigo 94 da Lei 20/1991, do 7 de xuño, de modificación dos aspectos fiscais do Réxime Económico e Fiscal das Canarias (segundo a redacción dada polo D. A. 4ª da Lei 19/1994, do 6 de xuño), o límite máximo de dedución será sempre superior nun 80 por 100 ao que se fixe para o réxime xeral, cun diferencial mínimo de 35 puntos porcentuais.

Así, o importe das deducións enumeradas anteriormente do réxime especial para investimentos nas Canarias aplicadas no período impositivo, non poderán exceder conxuntamente do 60 por cento da cota que resulte de minorar a suma das cotas íntegras estatais e autonómica ou complementaria  no importe total das deducións por investimento en vivenda habitual  por investimentos e gastos en bens de interese cultural  e por dedución por investimento en empresas de nova ou recente creación.

Non obstante, este límite elévase ao 90 por 100 cando os importes das deducións por actividades de investigación científica e innovación tecnolóxica e para o fomento das tecnoloxías da información e da comunicación que correspondan a gastos e investimentos efectuados no propio período impositivo, excedan do 10 por 100 desa mesma cota. Nas illas da Palma, A Gomera e El Hierro estes límites elévanse ao 70 e ao 100 %cando a normativa comunitaria de axudas  de estado así permítao e trátese de investimentos contemplados na Lei 2/2016.

O límite será do 50 %no caso de investimentos en adquisición de activos fixos.

Estes límites, que se aplican con independencia de que correspondan polos investimentos acollidas ao réxime xeral, son calculados e aplicados polo programa.

Cantidades non deducidas

As cantidades correspondentes ao período impositivo non deducidas poderán aplicarse nas liquidacións dos períodos impositivos que conclúan nos dez anos inmediatos e sucesivos.

Non obstante, as cantidades correspondentes ás deducións por actividades de investigación científica e innovación tecnolóxica e para o fomento das tecnoloxías da información e da comunicación poderán aplicarse nas liquidacións dos períodos impositivos que conclúan nos quince anos seguintes.

O cómputo dos prazos para a aplicación das deducións previstas no presente capítulo poderá diferirse ata o primeiro exercicio en que, dentro do período de prescrición, prodúzanse resultados positivos, nos seguintes casos:

  1. Nas entidades de nova creación.

  2. Nas entidades que saneen perdas de exercicios anteriores mediante a achega efectiva de novos recursos, sen que se considere como tal a aplicación ou capitalización de reservas.

MANTEMENTO DO INVESTIMENTO

Os elementos patrimoniais afectos a estas deducións deberán permanecer en funcionamento durante cinco anos, ou tres se se trata de bens mobles, ou durante a súa vida útil se for inferior.

Conxuntamente coa cota correspondente ao período impositivo en que se manifeste o incumprimento deste requisito, ingresarase a cantidade deducida, ademais dos xuros de mora.

Formalización

O cálculo das deducións por investimento empresarial non é realizado polo programa.

Para os efectos da formalización, en cada dedución abrirase unha xanela de captura de datos en que deberá facilitar o importe da dedución, e se é o caso, un importe inferior se na declaración de 2016 non desexa aplicar a totalidade.

O programa aplicará o importe facilitado sempre que non exceda dos límites máximos establecidos. Se o importe indicado excede do límite aplicable aplicarase este último.