Rendas obtidas en España: suxeición ao IRNR

Os dous criterios tradicionais polos que se pode considerar que unha renda se obtivo en territorio español, son os criterios da territorialidade e o pagamento. Non obstante, de acordo coa normativa vixente a partir do 1 de xaneiro de 2003, o criterio do pagamento unicamente será aplicable respecto das rendas para as que se estableza expresamente. A continuación éxpónse os diferentes puntos de conexión en función do tipo de renda obtida.

1. Rendementos derivados de actividades económicas.

   • Rendas de actividades ou explotacións económicas realizadas mediante establecemento permanente situado en territorio español.

   • Rendementos de actividades ou explotacións económicas, obtidos sen mediación de establecemento permanente cando:

     • Sean realizado en territorio español agás rendementos derivados de instalación ou montaxe de maquinaria ou instalacións procedentes do estranxeiro cando tales operacións realícense polo provedor e o seu importe non exceda do 20 por 100 do prezo de adquisición. Malia o anterior, non se considerarán rendementos obtidos en territorio español os satisfeitos por razón de compravendas internacionais de mercadorías, incluídos gastos accesorios e comisións de mediación.

     • Trátese de prestacións de servizos utilizados en territorio español. Cando tales prestacións de servizos sirvan parcialmente a actividades económicas realizadas en territorio español, consideraranse obtidas en España só pola parte que sirva á actividade desenvolvida en España.

     • Deriven da actuación persoal en territorio español de artistas e deportistas aínda cando se perciban por persoa ou entidade distinta.

2. Rendementos de traballo.

   • Con carácter xeral, cando derivan dun traballo prestado en territorio español (criterio de territorialidade).

   • Criterio do pagamento:

     • Retribucións públicas satisfeitas pola Administración española. O devandito criterio non será de aplicación cando o traballo se preste integramente no estranxeiro e tales rendementos estean suxeitos a un imposto de natureza persoal no estranxeiro.

     • Retribucións de empregados de buques e aeronaves en tráfico internacional satisfeitos por empresarios ou entidades residentes ou por establecementos permanentes situados en territorio español. O devandito criterio non será de aplicación cando o traballo se preste integramente no estranxeiro e tales rendementos estean suxeitos a un imposto de natureza persoal no estranxeiro.

3. Pensións e demais prestacións similares.

   • Cando deriven dun emprego prestado en territorio español.

   • Cando se satisfagan por unha persoa ou entidade residente en territorio español ou por un establecemento permanente situado no mesmo (criterio do pagamento).

4. Retribucións dos administradores e membros dos Consellos de Administración, das Xuntas que fagan as súas veces ou de órganos representativos.

   Cando se satisfagan por unha entidade residente en territorio español (criterio de pagamento).

5. Rendementos de capital mobiliaria.

   • Dividendos e outros rendementos derivados da participación de fondos propios de entidades residentes en España.

   • Intereses e outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias satisfeitos por persoas ou entidades residentes en territorio español ou por establecementos permanentes situados no mesmo ou que retribúen prestacións de capital utilizada en territorio español.

   • Canons satisfeitos por persoas ou entidades residentes en territorio español, ou por establecementos permanetes situados no mesmo, ou que se utilicen en territorio español.

   • Outros rendementos de capital mobiliaria non mencionados nos apartados anteriores satisfeitos por persoas físicas que realicen actividades económicas, no exercicio das súas actividades, ou entidades residentes en territorio español ou por establecementos permanentes situados no mesmo.

6. Rendementos de capital inmobiliaria.

   Os rendementos derivados, directa ou indirectamente, de bens inmobles situados en territorio español ou de dereitos relativos aos mesmos (criterio de territorialidade).

7. Rendas imputadas a contribuíntes persoas físicas titulares de bens inmobles urbanos non afectos a actividades económicas.

   Inmobles situados en territorio español (criterio de territorialidade).

8. Ganancias patrimoniais.

   • Cando deriven de valores emitidos por persoas ou entidades residentes.

   • Cando deriven doutros bens mobles situados en territorio español.

   • Cando procedan de bens inmobles situados en territorio español.

   • Cando se incorporen ao patrimonio do contribuínte bens situados en territorio español ou dereitos que deban  cumprirse ou exercítense no devandito territorio, aínda cando non deriven dunha transmisión previa, como as ganacias no xogo.

Suposto de excepción aplicable a calquera tipo de renda : Non se consideran obtidos en territorio español os rendementos satisfeitos a persoas ou entidades non residentes por establecementos permanentes situados no estranxeiro, con cargo aos mesmos, cando as prestacións correspondentes estean directamente vinculadas coa actividade do   establecemento permanente  no estranxeiro.