Medidas de boa gobernación fiscal

• A AEAT terá á súa disposición información temperá das empresas sobre a súa presenza en paraísos fiscais, cumprimento de ‘BEPS’, estrutura de financiamento e riscos fiscais que consideren máis significativos
• Establécese un catálogo de 11 indicadores de boas prácticas, de maneira que, se a Axencia considera que unha empresa está incumprindo, poderá reclamar ao consello de administración compromisos concretos co código
• Este avance na relación cooperativa permitirá unha maior axilidade no control tributario que reducirá a conflitividade e levará ao establecemento dun estándar de boa gobernación para as empresas implicadas

 

3 de novembro de 2015.- O Pleno do Foro Tributario de Grandes Empresas acordou a introdución dun anexo ao Código de Boas Prácticas Tributarias para reforzar a relación cooperativa entre a Axencia Tributaria e as empresas adheridas a este instrumento de boa gobernación fiscal mediante unha serie de accións que fomentarán a transparencia e a seguridade xurídica no cumprimento das obrigas tributarias.

A realización destas accións será voluntaria e aberta a todas as empresas que se adhiran ao código, con independencia do seu tamaño, estean ou non representadas no Foro de Grandes Empresas, e servirán de termómetro reputacional para as empresas implicadas, que tamén se poderán beneficiar dunha maior axilidade no control tributario e unha conseguinte redución da conflitividade nas súas relacións coa Administración Tributaria. Contribúese así ao establecemento dun estándar de boa gobernación para as empresas implicadas

O anexo ao código contempla dous apartados esenciais, referidos ao seguimento do cumprimento do código e ao reforzo das boas prácticas de transparencia fiscal. En relación co primeiro apartado, contémplase un catálogo de indicadores de boas prácticas que permitirán verificar o efectivo cumprimento do código, tanto por parte da Axencia Tributaria como das empresas adheridas ao mesmo.

Igualmente, defínese un procedemento específico para a avaliación permanente do grao de cumprimento das recomendacións que recolle o Código de Boas Prácticas e se concreta a posibilidade de deixar constancia do resultado desa avaliación, tanto para supostos de observancia, como de inobservancia do código.

Paralelamente, e co obxectivo de reforzar as boas prácticas tributarias no ámbito empresarial, establécese unha listaxe de actuacións e decisións en materia fiscal sobre as que as empresas adheridas ao código poderán informar a Axencia Tributaria. As empresas poderán dar a publicidade que estimen conveniente a esta información.

Indicadores de cumprimento do código

O anexo ao código aprobado hoxe inclúe un total de 22 indicadores de cumprimento do Código de Boas Prácticas, once para a Axencia Tributaria e outros once para as empresas. Para a Axencia, establécense, entre outros compromisos, o de acelerar posta en coñecementó dea os feitos susceptibles dunha regularización tributaria e a actividade probatoria vinculada, establecendo para iso os vías de comunicación axeitados coa empresa.

De igual forma, a Axencia comprométese a manifestar coa antelación suficiente os criterios administrativos e xurisprudenciais xerais que guían as súas actuacións, a minorar na medida do posible os conflitos derivados da interpretación da normativa aplicable e a procurar unha redución dos tempos do procedemento inspector.
No caso das empresas, considerarase unha práctica indicadora de cumprimento do código que o consello de administración da empresa, ou órgano equivalente, fixase ou fose informado das políticas fiscais da compañía e aprobase as operacións e os investimentos de especial risco fiscal.

Ademais, entre outras boas prácticas, valorarase que a estratexia fiscal da entidade sexa coñecida polos seus altos directivos, que a Axencia Tributaria poida verificar a existencia de regras internas na empresa para mitigar riscos fiscais, que non se utilicen estruturas opacas con fins tributarios e que a entidade colabore na detección de prácticas fiscais fraudulentas nos mercados en que opera.

Supostos de incumprimento

A partir da avaliación destes indicadores, e no caso de constatar un incumprimento por parte da empresa, a Axencia Tributaria poderá trasladar a súa avaliación ao consello de administración da entidade, reclamando compromisos concretos co Código de Boas Prácticas. Pola súa parte, as empresas poderán reclamar o subsanamiento daquelas prácticas que, ao seu xuízo, impliquen un incumprimento do código por parte da Axencia.

Previamente, a AEAT e as empresas poderán deixar constancia do cumprimento ou incumprimento do código no ámbito dos propios procedementos tributarios. Ademais, o anexo aprobado hoxe habilita á Axencia a reflectir na súa Memoria Anual de Actividades o grao de cumprimento do código en termos estatísticos xerais.

Medidas de transparencia fiscal

O anexo ao código tamén establece que as empresas poderán pór a disposición da Axencia Tributaria, preferentemente con carácter previo á presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades, un informe en que acheguen información e explicación sobre unha serie de actuacións e decisións en materia fiscal.

Esta información permitirá á Axencia un coñecemento temperán da política fiscal e de xestión de riscos fiscais das empresas, o que, pola súa parte, redundará nunha análise máis próximo no tempo dos controis e regularizacións que considere necesario realizar. Esta anticipación deberá contribuír a unha redución da conflitividade e unha mellora da seguridade xurídica.

Entre outras actuacións e decisións a comunicar e explicar á Axencia, inclúese a presenza en paraísos fiscais, o cumprimento dos principios establecidos no denominado ‘Paquete BEPS’ (‘Base Erosion and Profit Shifting’, Erosión de Bases e Traslado de Beneficios) da OCDE, a estrutura de financiamento dos grupos empresariais e os riscos fiscais que as propias empresas consideren máis relevantes, así como información sobre as operacións máis transcendentes desde a óptica fiscal aprobada polo consello de administración.
 
Igualmente, inclúese neste apartado a explicación das operacións societarias máis significativas, a estratexia  fiscal do grupo aprobado polos órganos de goberno e o catálogo de operacións que se someten ao consello de administración da entidade. As empresas que faciliten esta información poderán darlle o nivel de publicidade que consideren oportuno a través das súas canles de comunicación externas e interna.