Directrices do Plan Anual de Control Tributario

• Un novo sistema automatizado de análise de riscos no ámbito da fiscalidade internacional permitirá unha mellor avaliación de riscos a través da elaboración de indicadores, índices e modelos, así como a identificación de pautas de comportamento de alto risco fiscal

• Continuará potenciandose o control dos grandes patrimonios, así como unha estratexia coordinada, continua e intensa de loita contra a economía mergullada

• Impulsarase un control temperán sobre novas entidades que poidan estar sendo controladas por contribuíntes con condutas reprochables no pasado, para os efectos de previr posibles incumprimentos tributarios futuros 

28 de xaneiro de 2020.- A Axencia Tributaria poñerá en marcha en 2020 un plan especial de comprobación de contribuíntes que nas súas declaracións do Imposto sobre Sociedades veñen consignando reiteradamente bases impoñibles negativas pendentes de compensar no futuro. Así pono de manifesto o Plan de Control Tributario 2020, cuxas directrices xerais se publican hoxe no Boletín Oficial do Estado, que subliña a necesidade de verificar con intensidade a corrección destes saldos á vista do seu incremento ao longo dos anos e do risco que iso implica de minoración indebida de tributación en exercicios futuros.

O plan inclúe a tradicional comprobación de bases impoñibles negativas xa aplicadas, pero moi especialmente a revisión daquelas que están pendentes de compensación en anos seguintes. O obxectivo é verificar a existencia, exactitude e orixe dos saldos negativos, tendo en conta que estes saldos poden no futuro ser compensado polas empresas que os xeraron ou por outras que continúen a súa actividade.

Grandes empresas e patrimonios

Ao tempo que se realizan as habituais tarefas de control sobre as multinacionais, grandes empresas e grupos fiscais, con especial atención aos novos modelos de negocio altamente dixitalizados, en 2020 levarase a cabo a posta en práctica dun novo sistema automatizado de análise de riscos no ámbito da fiscalidade internacional baseada en todo o conxunto de información dispoñible sobre operacións vinculadas (intragrupo) co que actualmente conta a Axencia como consecuencia do proxecto BEPS (Erosión de Bases e Traslado de Beneficios) da OCDE – intercambios automáticos de certas rendas e a información derivada do Informe País por País –.

A ferramenta permitirá un mellor análise de riscos a través da elaboración de indicadores, índices e modelos, así como a identificación de pautas de comportamento de alto risco fiscal cuxo exame se deberá beneficiar tamén da información que reciba a Axencia sobre mecanismos transfronteirizos de planificación fiscal potencialmente agresiva, ou ‘DAC 6’.

En relación co control dos grandes patrimonios, volverase a ampliar o número de contribuíntes propostos para inspección, enfocando novamente a selección a supostos que presenten importantes trazos de opacidade ou deslocalización, e contando coa coordinación da Unidade Central de Coordinación do Control de Patrimonios Relevantes, que tamén realizará actuacións de investigación directa, así como a proposta, impulso e seguimento de novas liñas de selección de contribuíntes.

Ocultación de actividade

Seguirá potenciandose en 2020 unha estratexia coordinada, continua e intensa de loita contra a ocultación de ingresos, con comparecencias apoiadas por empregados da área de auditoría informática da AEAT nas sedes onde se realiza a actividade económica e liñas de actuación contra os sistemas informáticos que permiten ocultar as vendas reais. De igual forma, prestarase atención específica ao posible acceso á información cruzada dispoñible nas plataformas de venda por Internet de bens e servizos, en relación co provedor inicial dos mesmos.

Pola súa parte, o contraste entre os datos declarados polos contribuíntes e a información recibida na AEAT a través do sistema de Subministración Inmediata de Información, levou á definición dunha liña específica de control en relación con supostos de elusión da recarga de equivalencia no IVE. A Axencia verificará que os retallistas estean correctamente censados no réxime de recarga de equivalencia e esixirá aos seus provedores o ingreso da recarga se non o repercutiron.

Tamén no ámbito da loita contra a economía mergullada, en 2020 incorporaranse novos colectivos con actividade económica, empresarial ou profesional, como receptores das cartas informativas con comparativas de ratios de actividade propia e de cada sector.

Estas actuacións faranse no contexto da interlocución permanente coas organizacións representativas de autónomos e pemes que marca o Plan Estratéxico elaborado pola Axencia para explorar fórmulas compartidas que melloren a aplicación do sistema tributario, o cumprimento voluntario e a loita contra a actividade non declarada que xera competencia desleal.

De igual forma, o control das tramas de fraude no IVE verase reforzado coa posta en disposición en 2020 dunha nova ferramenta deseñada a nivel europeo para a detección temperá de redes sospeitosas.

Control de non declarantes

Por outra banda, no presente ano está previsto unha potenciación do control dos contribuíntes non declarantes, tanto no tocante á o IRPF, anticipando os controis grazas ás fontes de información interna e internacional, como en Sociedades e IVE grazas á depuración censual.

Tamén se intensificará o control das rendas obtidas por artistas e deportistas non residentes que realizan actividades en territorio español polas que obteñen rendas que en moitos casos deben tributar polo Imposto sobre a Renda de Non Residentes. As rendas obxecto de control non son unicamente aquelas percibidas pola súa actuación profesional en España, senón tamén outras estreitamente vinculadas con esa participación profesional no noso país.

Loita contra o narcotráfico e o contrabando

No ámbito da loita contra o tráfico de droga e outros ilícitos, destaca a creación dunha estrutura de Oficinas de Intelixencia Marítima que permite dispor dunha visión máis integral e eficiente da actividade marítima.

Tamén se reforzarán as accións operativas e a vixilancia marítima nas áreas de maior risco de introdución de ‘narcolanchas’ tras o incremento de infraccións e atestados por delito de contrabando que se produciu o pasado ano a partir da prohibición e limitación de uso das embarcacións pneumáticas e semiríxidas de alta velocidade.

Por outra banda, e xunto ao control prioritario que se seguirá realizando este ano sobre o tráfico de cocaína, haxix e tabaco, prestarase especial atención ao contrabando de metanfetaminas, dado o incremento de apresamentos detectado o pasado ano, e á proliferación de plantacións clandestinas de marihuana.

Control en fase recadadora

A xestión recadadora, de acordo co que se establece no Plan Anual de Control, se enfocará cunha perspectiva de futuro que terá nas melloras na avaliación do risco recadador unha ferramenta fundamental para definir as actuacións que hai que realizar buscando efectos non só directos, senón tamén de cumprimento espontáneo dos contribuíntes no futuro.

Pola súa parte, realizarase unha especial vixilancia patrimonial dos debedores condenados por delito fiscal ou contrabando ao obxecto de detectar condutas de baleirado patrimonial e posible insolvencias punibles, ao tempo que se seguirán impulsando as actuacións de investigación para realizar derivacións de responsabilidade e reforzaranse as visitas e comparecencias dos funcionarios da Área de Recadación.

Asistencia e prevención

Canda o labor de control que necesariamente debe exercer a Axencia, e seguindo a liña marcada polo Plan Estratéxico de reforzo de actuacións dirixidas á mellora do cumprimento tributario a través da asistencia e a prevención, o Plan Anual de Control incide nunha batería de medidas en materia de transparencia da información, depuración e asistencia censual ao contribuínte, prevención e xestión recadadora e desenvolvemento de novos códigos de boas prácticas.

En materia de asistencia destaca a posta en marcha do proxecto piloto de Administracións de asistencia Dixital Integral, as ADIs, que arrincará no cuarto trimestre de 2020 centrandose na axuda ao contribuínte en materia de IVE e censos a partir de dous asistentes e outras ferramentas de axuda ‘en liña ’de uso aberto.

Igualmente, ás empresas incluídas na Subministración Inmediata de Información con facturación anual inferior a seis millóns de euros e que cumpran certos requisitos se lles ofrecerá un borrador de IVE e ao conxunto das empresas se lles ofrecerán determinados datos fiscais para facilitar a declaración do Imposto sobre Sociedades.

Tamén se prevé que os libros rexistro de IRPF poidan ser compatibles cos requiridos no IVE a través dun formato informático único, reducindo as obrigas formais aos contribuíntes, que poderán levar uns únicos libros rexistro válido en ambos os dous impostos.

No referente á prevención, xunto ao desenvolvemento da estratexia ‘Right from the start’ orientada a facilitar o cumprimento voluntario das súas obrigas tributarias polos contribuíntes que inician actividades económicas, e a un firme aposta pola depuración censual para a eficiente utilización dos recursos de control, como novidade en 2020 impulsarase un control temperán que permita detectar situacións de risco censual en novos contribuíntes, vixiando especialmente aquelas entidades que poidan estar sendo controladas de maneira efectiva por contribuíntes con condutas tributarias que foron reprochables no pasado, para os efectos de previr posibles incumprimentos tributarios futuros.