Preguntas frecuentes

A Orde HAC/530/2020, do 3 de xuño, ten como finalidade facilitar, aos obrigados tributarios que puidesen encontrarse nas circunstancias previstas nos artigos 305, 305 bis e 310 bis do Código Penal, a regularización voluntaria da súa situación tributaria, nos termos sinalados nos artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal, e 252 da Lei Xeral Tributaria.

Para iso, e de acordo coa habilitación contida na disposición final décima da Lei 34/2015, de modificación parcial da Lei Xeral Tributaria, esta orde ministerial, aproba os modelos 770 e 771.

En consonancia co anteriormente indicado, nin esta orde ministerial, nin os modelos 770 e 771 aprobados pola mesma, serán aplicables a casos distintos dos descritos anteriormente.

Para que a regularización voluntaria da situación tributaria por parte do obrigado tributario produza o efecto previsto nos artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal, e 252 da Lei Xeral Tributaria, evitando con iso a correspondente responsabilidade penal, cumprirá:

• O recoñecemento total da débeda tributaria, a través dos modelos de autoliquidación que en cada caso correspondan.

• O ingreso total da débeda tributaria, que, de acordo co artigo 58 da Lei Xeral Tributaria, estará integrada pola cota, o xuro de mora e as recargas reportadas.

O devandito recoñecemento e ingreso deberá efectuarse antes de calquera das seguintes circunstancias:

• Que se lle notificase o inicio de actuacións de comprobación ou investigación tendente á determinación da débeda tributaria obxecto da regularización ou, no caso de que tales actuacións non se producisen,

• Que o Ministerio Fiscal, o Avogado do Estado ou o representante procesual da Administración autonómica, foral ou local de que se trate, interpoña querela ou denuncia contra aquela dirixida, ou

• Que o Ministerio Fiscal ou o Xuíz de Instrución realicen actuacións que lle permitan ter coñecemento formal da iniciación de dilixencias.

Non. Un dos requisitos para que a regularización voluntaria produza os efectos previstos nos artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal, e 252 da Lei Xeral Tributaria, é que o recoñecemento total da débeda tributaria vaia acompañado do completo e simultáneo ingreso da mesma, sen que para estes fins sexa posible o seu adiamento ou fraccionamento.

No caso de que o obrigado tributario recoñeza a débeda tributaria, pero sen realizar simultaneamente o ingreso total da débeda tributaria, non se producirían os efectos previstos nos artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal e 252 da Lei Xeral Tributaria, sen prexuízo dos efectos de atenuación das penas, que, de acordo co Código Penal, ese recoñecemento puidese supor.

Esta orde ministerial soa resulta aplicable a tributos susceptibles de autoliquidación.

O resto de tributos, obxecto de declaración polos obrigados tributarios e posteriores liquidación practicada pola propia Administración Tributaria, quedarán suxeitos ao réxime xeral aplicable ás declaracións tributarias e aos prazos de ingreso de débedas tributarias derivadas de liquidacións practicadas pola Administración Tributaria.

Os modelos que se aproban mediante esta orde ministerial, para facilitar ao obrigado tributario a regularización voluntaria da súa situación tributaria a que se refiren os artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal, e 252 da Lei Xeral Tributaria, son dous, 770 e 771, tendo cada un deles , unha finalidade distinta.

O modelo 770 ten como finalidade facilitar a autoliquidación e ingreso dos xuros de mora e recargas por declaración extemporánea reportados, asociados á cota previamente autoliquidada e ingresada, para a regularización voluntaria prevista nos artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal, e 252 da Lei Xeral Tributaria.

Pola súa banda, o modelo 771 ten como finalidade facilitar a autoliquidación e ingreso da cota daqueles tributos cuxo modelo de autoliquidación xa non se encontre dispoñible na Sede electrónica da AEAT.

O obrigado tributario que pretenda regularizar voluntariamente a súa situación tributaria, nos termos previstos nos artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal, e 252 da Lei Xeral Tributaria, deberá autoliquidar e ingresar, a través do modelo 770, as recargas previstas no artigo 27 da Lei Xeral Tributaria, que estean vixentes na data de presentación da autoliquidación, sendo susceptibles da redución prevista no citado artigo.

O obrigado tributario que pretenda regularizar voluntariamente a súa situación tributaria, nos termos previstos nos artigos 305, apartados 1 e 4, do Código Penal, e 252 da Lei Xeral Tributaria, deberá autoliquidar e ingresar, ademais das recargas sinaladas na pregunta anterior, e a través do mesmo modelo 770, os xuros de mora previstos no artigo 26 da Lei Xeral Tributaria, cando os mesmos resulten esixibles de acordo co artigo 27 da Lei Xeral Tributaria.

Estes xuros de mora esixiranse polo período transcorrido desde o día seguinte ao termo dos 12 meses posteriores á finalización do prazo establecido para a presentación de cada autoliquidación que corresponda, ata o momento en que a mesma presentásese. Polo tanto, naqueles impostos cuxo período impositivo / de declaración sexa trimestral ou mensual, os xuros de mora calcularanse, de forma independente, para cada período de declaración trimestral ou mensual, sen prexuízo de que sexan autoliquidados e ingresados conxuntamente mediante o modelo 770.

Si, pero, nese caso, cada imposto e exercicio, ou “feito impoñible illado”, deberá regularizarse por separado.

Convén lembrar que, aos efectos de determinar a contía da cota defraudada, de acordo co apartado 2 do artigo 305 do Código Penal, debemos diferenciar entre:

1. Tributos, retencións, ingresos a conta ou devolucións, xornais ou de declaración periódica: en cuxo caso estarase ao defraudado en cada período impositivo ou de declaración, e se estes son inferiores a doce meses, o importe do defraudado referirase ao ano natural.

2. Demais supostos (“feitos impoñibles illados ”): a contía entenderase referida a cada un dos distintos conceptos polos que un feito impoñible sexa susceptible de liquidación.

O número de modelos a presentar por cada imposto e exercicio, ou “feito impoñible illado” que se pretenda regularizar voluntariamente, tal e como se resume no cadro incluído na pregunta seguinte, dependerá:

• En primeiro lugar, de se se trata de feitos impoñibles illados ou de impostos periódicos, e dentro destes últimos, de se o seu período de declaración é anual, trimestral ou mensual, e

• En segundo lugar, de se o modelo de autoliquidación da cota tributaria do imposto e exercicio que se pretende regularizar encóntrase, ou non, dispoñible en sede electrónica da AEAT.

O número de modelos a presentar dependerá de se se trata de:

• Impostos con modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica, en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria do imposto e exercicio cuxa regularización voluntaria se pretenda: o modelo de autoliquidación, dispoñible en Sede electrónica, do imposto e exercicio cuxa regularización voluntaria se pretenda.

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos á cota tributaria previamente autoliquidada e ingresada: un modelo 770, en que se indicará o concepto impositivo e exercicio polo que se autoliquidan e ingresan os citados xuros de mora e recargas extemporáneas.

• Impostos sen modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica, en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria do imposto e exercicio cuxa regularización voluntaria se pretenda: un modelo 771, en que se indicará o imposto e exercicio cuxa regularización voluntaria se pretenda.

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos á cota previamente autoliquidada e ingresada: un modelo 770, en que se indicará o imposto e exercicio polo que se autoliquidan e ingresan os citados xuros de mora e recargas extemporáneas.

Exemplos:

1. No caso de que se queira regularizar voluntariamente o IRPF do exercicio X3, cuxo modelo de autoliquidación está, actualmente, dispoñible en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria correspondente ao IRPF do exercicio X3: o modelo para a autoliquidación do IRPF do exercicio X3, dispoñible en Sede electrónica.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e recargas extemporáneas, reportados, relativos á cota tributaria previamente autoliquidada e ingresada polo IRPF do exercicio X3: un modelo 770, en que se indicará que os citados xuros de mora e recargas extemporáneas autoliquidados e ingresados corresponden ao IRPF do exercicio X3.
2. No caso de que se queira regularizar voluntariamente o IRPF do exercicio X1, cuxo modelo de autoliquidación non está, actualmente, dispoñible en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria correspondente ao IRPF do exercicio X1: un modelo 771 en que se indicará que a cota tributaria autoliquidada e ingresada corresponde ao IRPF do exercicio X1.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e recargas extemporáneas, reportados, relativos á cota tributaria previamente autoliquidada e ingresada polo IRPF do exercicio X1: un modelo 770 en que se indicará que os citados xuros de mora e recargas extemporáneas autoliquidados e ingresados corresponden ao IRPF do exercicio X1.

O número de modelos a presentar dependerá de se se trata de:

• Impostos con modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica, en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias do imposto e exercicios cuxa regularización voluntaria se pretenda: os modelos de autoliquidación anual do imposto, dispoñibles en Sede electrónica, correspondentes ao imposto e exercicios cuxa regularización voluntaria se pretenda.

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias previamente autoliquidadas e ingresadas: tantos modelos 770 como exercicios preténdase regularizar respecto dun mesmo imposto, indicando a que imposto e exercicio corresponde cada modelo 770 presentado.

• Impostos sen modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica: en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias do imposto e exercicios cuxa regularización voluntaria se pretenda: tantos modelos 771 como exercicios preténdase regularizar, respecto dun mesmo imposto, indicando a que imposto e exercicio corresponde cada modelo 771 presentado..

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias previamente autoliquidadas e ingresadas: tantos modelos 770 como exercicios preténdase regularizar respecto dun mesmo imposto, indicando a que imposto e exercicio corresponde cada modelo 770 presentado..

Exemplos:

1. No caso de que se queira regularizar voluntariamente o Imposto sobre Sociedades dos exercicios X3 e X4, cuxos modelos de autoliquidación están, actualmente, dispoñibles en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias do Imposto sobre Sociedades dos exercicios X3 e X4: os modelos de autoliquidación anual do Imposto sobre Sociedades dos exercicios X3 e X4, dispoñibles en Sede electrónica.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias do Imposto sobre Sociedades dos exercicios X3 e X4, previamente autoliquidadas e ingresadas: dous modelos 770 (un por cada exercicio), indicando en cada un deles a que imposto e exercicio refírense.
2. No caso de que se queira regularizar voluntariamente o Imposto sobre Sociedades dos exercicios X1 e X2, cuxos modelos de autoliquidación non están, actualmente, dispoñibles en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias do Imposto sobre Sociedades dos exercicios X1 e X2: dous modelos 771 (un por cada exercicio), indicando en cada un deles a que imposto e exercicio refírense.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias do Imposto sobre Sociedades dos exercicios X1 e X2, previamente autoliquidadas e ingresadas: dous modelos 770 (un por cada exercicio), indicando en cada un deles a que imposto e exercicio refírense.

• Impostos con modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica: en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria do imposto e exercicio cuxa regularización voluntaria se pretenda: os modelos de autoliquidación do imposto, dispoñibles en Sede electrónica, correspondentes aos períodos de declaración, trimestrais ou mensuais, cuxa regularización voluntaria se pretenda.

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos á cota tributaria previamente autoliquidada e ingresada: un único modelo 770, en que se indicará o imposto e exercicio polo que se autoliquidan e ingresan os citados xuros de mora e recargas extemporáneas, analizando o importe dos xuros de mora e recargas extemporáneas correspondentes a cada período de declaración, trimestral ou mensual.

• Impostos sen modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica: en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria do imposto e exercicio cuxa regularización voluntaria se pretenda: un único modelo 771, en que se indicará o imposto e exercicio cuxa regularización voluntaria se pretende, analizando o importe da cota correspondente a cada período de declaración, trimestral ou mensual.

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos á cota tributaria previamente autoliquidada e ingresada: un único modelo 770, en que se indicará o imposto e exercicio polo que se autoliquidan e ingresan os citados xuros de mora e recargas extemporáneas, analizando o importe dos xuros de mora e recargas extemporáneas correspondentes a cada período de declaración, trimestral ou mensual.

Exemplos:

1. No caso de que se queira regularizar voluntariamente o primeiro trimestre de IVE do exercicio X3, cuxo modelo de autoliquidación está, actualmente, dispoñible en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria correspondente ao primeiro trimestre de IVE do exercicio X3: o modelo de autoliquidación do primeiro trimestre de IVE do exercicio X3, dispoñible en Sede electrónica.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos á cota tributaria correspondente ao primeiro trimestre de IVE do exercicio X3, previamente autoliquidada e ingresada: un único modelo 770, en que se indicará que os citados xuros de mora e recargas extemporáneas autoliquidados e ingresados corresponden ao primeiro trimestre de IVE do exercicio X3..
2. No caso de que se queiran regularizar voluntariamente os dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X4, cuxos modelos de autoliquidación están, actualmente, dispoñibles en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias correspondentes aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X4: os dous modelos de autoliquidación correspondente aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X4, dispoñibles en Sede electrónica.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias correspondentes aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X4, previamente autoliquidadas e ingresadas: un único modelo 770, en que se indicará que os citados xuros de mora e recargas extemporáneas autoliquidados e ingresados corresponden aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X4, cunha desagregación do importe dos mesmos que corresponde a cada período de declaración, trimestral ou mensual.
3. No caso de que se queira regularizar voluntariamente o primeiro trimestre de IVE do exercicio X1, cuxo modelo de autoliquidación non está, actualmente, dispoñible en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria correspondente ao primeiro trimestre de IVE do exercicio X1: un modelo 771, en que se indicará que a cota tributaria autoliquidada e ingresada corresponde ao primeiro trimestre de IVE do exercicio X1.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos á cota tributaria correspondente ao primeiro trimestre de IVE do exercicio X1, previamente autoliquidada e ingresada: un único modelo 770, en que se indicará que os citados xuros de mora e recargas extemporáneas autoliquidados e ingresados corresponden ao primeiro trimestre de IVE do exercicio X1.
4. No caso de que se queiran regularizar voluntariamente os dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X2, cuxos modelos de autoliquidación non están, actualmente, dispoñibles en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar a cota tributaria correspondente aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X2: un modelo 771, en que se indicará que a cota tributaria autoliquidada e ingresada corresponde aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X2, analizando o importe da cota que corresponde a cada trimestre.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias correspondentes aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X2, previamente autoliquidadas e ingresadas: un único modelo 770, en que se indicará que os citados xuros de mora e recargas extemporáneas autoliquidados e ingresados corresponden aos dous primeiros trimestres de IVE do exercicio X2, analizando, en cada un deles , o importe dos mesmos que corresponde a cada trimestre.

O número de modelos a presentar dependerá de se se trata de:

• Impostos con modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica: en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias do imposto e exercicios cuxa regularización voluntaria se pretenda: os modelos de autoliquidación do imposto, dispoñibles en Sede electrónica, correspondentes aos períodos de declaración, trimestrais ou mensuais, cuxa regularización voluntaria se pretenda.

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias previamente autoliquidadas e ingresadas: tantos modelos 770 como exercicios preténdase regularizar, indicando a que imposto e exercicio corresponde cada modelo 770 presentado, analizando, en cada un deles , o importe dos xuros de mora e recargas reportadas en cada período de declaración, trimestral ou mensual.
• Impostos sen modelo de autoliquidación dispoñible en Sede electrónica: en cuxo caso presentarase:

  • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias do imposto e exercicios cuxa regularización voluntaria se pretenda: tantos modelos 771 como exercicios preténdase regularizar, respecto dun mesmo imposto, indicando a que imposto e exercicio corresponde cada modelo 771 presentado, analizando, en cada un deles , o importe da cota correspondente a cada período de declaración, trimestral ou mensual..

  • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias previamente autoliquidadas e ingresadas: tantos modelos 770 como exercicios preténdase regularizar, indicando a que imposto e exercicio corresponde cada modelo 770 presentado, analizando, en cada un deles , o importe dos xuros de mora e recargas reportadas en cada período de declaración, trimestral ou mensual.

Exemplos:

1. No caso de que se queiran regularizar voluntariamente o terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X3, e o primeiro e segundo trimestre primeiro trimestre de IVE do exercicio X4, cuxos modelos de autoliquidación están, actualmente, dispoñibles en Sede electrónica, tén quese presentar:
   • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias correspondentes ao terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X3, e o primeiro e segundo trimestre primeiro trimestre de IVE do exercicio X4: os catro modelos de autoliquidación, dispoñibles en Sede electrónica, correspondentes ao terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X3, e o primeiro e segundo trimestre primeiro trimestre de IVE do exercicio X4.
   • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias correspondentes ao terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X3, e o primeiro e segundo trimestre primeiro trimestre de IVE do exercicio X4: os catro modelos de autoliquidación, dispoñibles en Sede electrónica, correspondentes ao terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X3, e o primeiro e segundo trimestre primeiro trimestre de IVE do exercicio X4..
2. No caso de que se queiran regularizar voluntariamente o terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X1, e o primeiro e segundo trimestre primeiro trimestre de IVE do exercicio X2, cuxos modelos de autoliquidación non están, actualmente, dispoñibles en Sede electrónica, tén quese presentar
   • Para autoliquidar e ingresar as cotas tributarias correspondentes ao terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X1, e o primeiro e segundo trimestre de IVE do exercicio X2: dous modelos 771 (un por cada exercicio X1 e X2), indicando en cada un deles o exercicio ao que corresponden, analizando, en cada un deles , o importe da cota que corresponde a cada trimestre.
   • Para autoliquidar e ingresar os xuros de mora e as recargas extemporáneas reportadas, relativos ás cotas tributarias correspondentes ao terceiro e cuarto trimestre de IVE do exercicio X1, e o primeiro e segundo trimestre primeiro trimestre de IVE do exercicio X2, previamente autoliquidadas e ingresadas: dous modelos 770 (un por cada exercicio X1 e X2), indicando a que exercicio corresponde cada modelo 770 presentado, analizando, en cada un deles , o importe dos xuros de mora e recargas extemporáneas correspondentes a cada trimestre. .

Non. Estes modelos estarán dispoñibles exclusivamente en formato electrónico.

Si. Existe a posibilidade de achegar a documentación adicional que se estime conveniente, para respaldo os datos consignados nos modelos 770 e 771.

A devandita documentación presentarase a través da Sede electrónica da Axencia Tributaria, accedendo ao trámite de achega de documentación complementaria que corresponda.