Saltar ao contido principal

Principais novidades tributarias introducidas polo Real Decreto-lei 5/2023

IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSÍCAS

Con efectos desde o 30 de xuño de 2023, engádese, polo artigo 189 do RD - lei 5/2023, unha disposición adicional quincuaxésimo oitava na Lei 35/2006, do 28 de novembro, do IRPF. 

Establécense dúas novas deducións para promover a adquisición por particulares de vehículos eléctricos non afectos a unha actividade económica.

  • Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» e de pila de combustible

    A dedución aplicarase por unha única compra dalgún dos vehículos que cumpran os requisitos establecidos no citado Real Decreto-lei.

    Os contribuíntes poderán deducir o 15% do valor de adquisición dun vehículo eléctrico novo en calquera das seguintes circunstancias debendo optar pola aplicación do que se dispón na letra a) ou b):

    1. Cando o vehículo se adquira desde o 30 de xuño de 2023 ata o 31 de decembro de 2024.

      A dedución practicarase no período impositivo en que o vehículo sexa matriculado.

    2. Cando desde o 30 de xuño de 2023 ata o 31 de decembro de 2024 abóese ao vendedor unha cantidade a conta para a futura adquisición do vehículo que represente, polo menos, o 25% do valor de adquisición do mesmo.

      A dedución practicarase no período impositivo en que se aboe tal cantidade, debendo aboarse o resto e adquirirse o vehículo antes de que finalice o segundo período impositivo inmediato posterior a aquel en que se produciu o pagamento de tal cantidade.ç

    A base máxima da dedución , en ambos os dous casos, será 20.000 euros e estará constituída polo valor de adquisición do vehículo, incluídos os gastos e tributos inherentes á adquisición, debendo descontar aquelas contías que, se é o caso, fosen subvencionadas ou fosen a sero a través dun programa de axudas públicas.

  • Dedución pola instalación de infraestruturas de recarga

    Os contribuíntes poderán deducir o 15% das cantidades satisfeitas desde o 30 de xuño de 2023 ata o 31 de decembro de 2024, para a instalación durante o devandito período nun inmoble da súa propiedade de sistemas de recarga de baterías para vehículos eléctricos non afectas a unha actividade económica.

    A base máxima anual desta dedución será de 4.000 euros anuais e estará constituída polas cantidades satisfeitas, mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito, ás persoas ou entidades que realicen a instalación, debendo descontar aquelas contías que, se é o caso, fosen subvencionadas a través dun programa de axudas públicas.

    En ningún caso, darán dereito a practicar dedución as cantidades satisfeitas mediante entregas de diñeiro de curso legal.

    Con esta finalidade, consideraranse como cantidades satisfeitas para a instalación dos sistemas de recarga as necesarias para levara a cabo, tales como, o investimento en equipos e materiais, gastos de instalación dos mesmos e as obras necesarias para o seu desenvolvemento.

    A dedución practicarase no período impositivo en que finalice a instalación, que non poderá ser posterior a 2024.

    Cando a instalación finalice nun período impositivo posterior a aquel en que se aboaron cantidades por tal instalación, a dedución practicarase neste último tomando en consideración as cantidades satisfeitas desde o 30 de xuño de 2023, ata o 31 de decembro do devandito período impositivo.

    Para a aplicación da dedución deberá contarse coas autorizacións e permisos establecidos na lexislación vixente.

    No caso de que, con posterioridade á adquisición ou instalación, afectásense a unha actividade económica os vehículos ou os sistemas de recarga de baterías, perderase o dereito á dedución practicada.

IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES

  • Amortización acelerada para os investimentos en infraestruturas de recarga de vehículos eléctricos

    Con efectos desde o 30 de xuño de 2023 modifícase polo artigo 190 do RD-LEI 5/2023, a disposición adicional décimo oitava da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, establecendo novos supostos de amortización acelerada :

    Os investimentos en novas infraestruturas de recarga de vehículos eléctricos, de potencia normal ou de alta potencia, nos termos definidos no artigo 2 da Directiva 2014/94/UE do Parlamento Europeo e do Consello, do 22 de outubro de 2014, relativa á implantación dunha infraestrutura para os combustibles alternativos, afectas a actividades económicas, e que entren en funcionamento nos períodos impositivos que se inicien nos anos 2023, 2024 e 2025, poderán amortizarse en función do coeficiente que resulte de multiplicar por 2 o coeficiente de amortización lineal máximo previsto nas táboas de amortización oficialmente aprobadas.

    Para a aplicación da amortización acelerada regulada no apartado anterior, esixirase o cumprimento dos seguintes requisitos :

    1. Achega da documentación técnica preceptiva, segundo as características da instalación, en forma de Proxecto ou Memoria, prevista no Real decreto 842/2002, do 2 de agosto, polo que se aproba o Regulamento electrotécnico para baixa tensión, elaborada polo instalador autorizado debidamente rexistrado no Rexistro Integrado Industrial, regulado no título IV da Lei 21/1992, do 16 de xullo, de Industria, e na súa normativa regulamentaria de desenvolvemento.

    2. Obtención do certificado de instalación eléctrica dilixenciado pola Comunidade Autónoma competente.

IMPOSTO SOBRE O VALOR ENGADIDO

  • Tipo impositivo do 0 %e 5% aplicable a alimentos

    Con efectos desde o 30 de xuño de 2023, o artigo 171 do RD-LEI 5/2023, modifica o artigo 72 do RD-LEI 20/2022, do 27 de decembro e prorroga, durante o segundo semestre de 2023, a aplicación do tipo impositivo do 0 %que recae sobre os produtos básicos de alimentación, así como a do 5 %con que resultan gravados os aceites de oliva e de sementes e as pastas alimenticias, para contribuír á redución do prezo final destes alimentos.

    Así mesmo, prorrógase o tipo da recarga de equivalencia correspondente a estes produtos do 0 %e 0,62% respectivamente.

    Non obstante, esta redución de tipos deixaría de estar vixente a partir do día 1 do mes de novembro de 2023, no caso de que a taxa interanual da inflación subxacente do mes de setembro, publicada en outubro, sexa inferior ao 5,5 %.

    Lémbrase que os produtos básicos de alimentación aos que se aplica o tipo do 0 %son os seguintes:

    1. O pan común, así como a masa de pan común conxelado e o pan común conxelado destinados exclusivamente á elaboración do pan común
    2. As fariñas panificables
    3. Os seguintes tipos de leite producido por calquera especie animal: natural, certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT, evaporada e en po.
    4. Os queixos
    5. Os ovos
    6. As froitas, verduras, hortalizas, legumes, tubérculos e cereais, que teñan a condición de produtos naturais de acordo co Código Alimentario e as disposicións ditadas para o seu desenvolvemento