Actualización da nota informativa sobre bonificación extraordinaria e temporal no prezo de determinados produtos enerxéticos
1.Produtos obxecto da bonificación:
Os seguintes produtos tal e como se definen nos anexos da Orde ITC/2308/2007, do 25 de xullo, pola que se determina a forma de remisión de información ao Ministerio de Industria, Turismo e Comercio sobre as actividades de subministración de produtos petrolíferos:
Gasolina (G95E5, G95E10, G95E5+, G98E5 e G98E10).
Gasóleo de automoción habitual ou «gasóleo A» (GOA) e gasóleo de automoción de características melloradas ou «gasóleo A+» (GOA+).
Gasóleo B (GOB).
Gasóleo para uso marítimo (MGO).
GLP (gases licuados de petróleo para propulsión de vehículos).
GNC (gas natural comprimido licuado para propulsión de vehículos).
GNL (gas natural licuado para propulsión de vehículos).
Bioetanol.
Biodiésel.
Mesturas de gasolina con bioetanol ou de gasóleo con biodiésel que requiran etiquetaxe específica.
Tamén dará dereito á bonificación regulada neste capítulo a adquisición do aditivo AdBlue, tal e como se define na norma ISO 22241.
Pode ser obxecto de bonificación o fuelóleo?
Non, o devandito produto non se encontra incluído dentro dos produtos enumerados no artigo 15.3 do Real Decreto-Lei 6/2022, polo que non é obxecto de bonificación.
Pode ser obxecto de bonificación o gasóleo B independentemente do seu uso?
Si, o gasóleo B é obxecto de bonificación independentemente dos usos nos que se empregue.O gasóleo B debe cumprir as especificacións técnicas relacionadas no anexo III bis do Real Decreto 61/2006, do 31 de xaneiro, polo que se determinan as especificacións de gasolinas, gasóleos, fuelóleos e gases licuados do petróleo e se regula o uso de determinados biocarburantes.
Pode ser obxecto de bonificación o GLP para ser utilizado por carretas elevadoras?
Segundo o Real Decreto-Lei 6/2022, entre os produtos obxecto de bonificación se encontra o GLP (gases licuados de petróleo para propulsión de vehículos), polo tanto, na medida que a carreta serve para transportar persoas ou cousas, é dicir, encaixa na definición de vehículo, pódese aplicar ao GLP a bonificación.
Que se debe entender como gasóleo para uso marítimo (MGO) ao obxecto da bonificación?
Conforme ao artigo 9.3 do Real Decreto 61/2006, do 31 de xaneiro, polo que se determinan as especificacións de gasolinas, gasóleos, fuelóleos e gases licuados do petróleo e se regula o uso de determinados biocarburantes, enténdese por "gasóleo para uso marítimo" calquera combustible para uso marítimo definido para as calidades DMX, DMA e DMZ na táboa I de ISO 8217 ou norma que no futuro a substitúa, a excepción da referencia ao contido de xofre.
Pódese aplicar a bonificación extraordinaria e temporal no caso de subministracións de gas natural a través de canalización para a súa posterior utilización por parte de empresas de transporte de mercadorías ou viaxeiros?
O Real Decreto-lei 6/2022 inclúe no ámbito de aplicación da bonificación extraordinaria e temporal as subministracións de gas natural (comprimido ou licuado), destinadas á propulsión de vehículos.
Polo tanto, para o gas natural a súa finalidade ou destino é un elemento esencial á hora de interpretar o ámbito obxectivo da bonificación, e neste sentido calquera subministración de gas natural que se realice efectivamente durante a vixencia da bonificación extraordinaria e temporal, con independencia de cando se realice a facturación destas subministracións, poderán beneficiarse da bonificación de 0,20 euros por cada quilogramo, sempre que a empresa provedora ou comercializadora teña unha declaración responsable das empresas de transporte sobre o uso último, para a propulsión dos seus camións ou autobuses, destas adquisicións.".
2.Ámbito de aplicación temporal da bonificación:
A bonificación será aplicable a todo tipo de persoas físicas ou xurídicas que adquiran os produtos citados no Real Decreto Lei 6/2022, entre os días 1 de abril e 30 de xuño de 2022, ambos os dous incluídos.
Hai vendas que poden perfeccionarse con antelación ao momento da entrega, polo tanto, as vendas pechadas antes do 30 de xuño, aínda que o produto se entregue con posterioridade, deberían levar a bonificación?
Non, débese atender ao momento no que se realice a entrega física da mercadoría con independencia do momento no que se perfeccionen os contratos de compravenda.
3.Beneficiarios:
Calquera persoa ou entidade que adquira os produtos obxecto de bonificación, no prazo indicado, ás instalacións de subministración de combustibles e carburantes polo miúdo, así como ás empresas que realicen vendas directas aos consumidores finais, salvo que os devanditos produtos sexan obxecto dunha exportación ou dunha circulación intracomunitaria con fins comerciais.
Para estes efectos, non se entenderá como exportación o envío dos produtos a calquera punto do territorio español.
4.Xestores da bonificación:
Titulárelos dos dereitos de explotación das instalacións de subministración de combustibles e carburantes polo miúdo e titulárelos das empresas que realicen as vendas directas dos produtos incluídos na bonificación aos consumidores finais.
Cooperativas que realizan subministracións aos seus cooperativistas.Actúan como colaboradores?
As cooperativas ou confrarías de pescadores que actúen como minoristas, na medida que son titulares dos dereitos de explotación das instalacións de subministración de combustibles e carburantes polo miúdo, son colaboradores da bonificación.
Venda directa a consumidor final realizada por un comercializador que non ten instalación ten que aplicar a bonificación o comercializador?ten dereito a obter a devolución do desconto aplicado?
Si.Neste caso o colaborador é a empresa que realiza vendas directas, aínda que non teña instalacións, a consumidores finais daqueles produtos obxecto de bonificación.
Como se aplicaría a bonificación no caso dunha empresa de transportes que funciona como estación de servizo da propia frota de camións e tamén realiza vendas a transportistas autónomos que traballan para a devandita empresa?
A empresa, dada de alta como estación de servizo, efectuará o desconto ás vendas que realice os transportistas autónomos que traballan para a propia empresa e poderá obter a devolución tanto polas subministracións realizadas á súa propia frota de camións como aos camións dos transportistas autónomos que traballan para a propia empresa.
Como se aplicaría a bonificación no caso dunha empresa de transportes que adquire produtos obxecto de bonificación para a súa propia frota de camións?
A subministración dos produtos á devandita empresa, non dada de alta como estación de servizo, trátase dunha venda directa, logo tería dereito a adquirir os produtos co desconto efectuado polo seu provedor.
Unha sociedade mercantil emite unhas tarxetas de pagamento en estacións de servizo, actuando como comisionista de compra.As devanditas tarxetas serven ao consumidor para pagar en estacións de servizo.Quen é o colaborador da bonificación?
O colaborador da xestión de bonificación, segundo establece o artigo 16.1 do RD-lei 6/2022, será quen ostente a titularidade dos dereitos de explotación das instalacións de subministración polo miúdo, é dicir o xestor destas.
5.Facturas:
Dende o 15 de abril de 2022, nos documentos que expidan as instalacións de subministración de combustibles e carburantes polo miúdo ou empresas que realicen vendas directas aos consumidores finais por subministracións ás que se aplique esta bonificación deberá constar polo menos unha das seguintes informacións:
O importe da operación, distinguindo o prezo antes de aplicar o desconto e despois de aplicar a bonificación, así como o importe da bonificación aplicada.
Referencia expresa á aplicación da bonificación recollida no Real Decreto-lei.
EXEMPLO PARA O CASO DE QUE PROCEDA O DESCONTO DE 0,20 EUROS POR LITRO DIRECTAMENTE DENDE O ESTABLECEMENTO DE VENDA DIRECTA A CONSUMIDOR FINAL:
Para unha subministración nunha gasolineira de 1 litro de gasolina cun prezo de venda ao público de 1,8 euros por litros (prezo que NON inclúe o desconto de 0,05 euros litro do almacenista), recoméndase incluír as seguintes mencións no documento a expedir con ocasión da subministración:
Opción 1:Incluír mencións ao prezo antes do desconto, o prezo despois da bonificación e o importe da bonificación aplicada.
PVP |
1,80 |
|---|---|
BONIFICACIÓN |
0,20 |
A PAGAR |
1,60 |
BONIFICACIÓN TOTAL |
0,20 |
O IVA nesta operación é (1,80/1,21) * 0,21 =0,31 euros.
Opción 2:Incluír unha referencia expresa á aplicación da bonificación recollida no RD-lei 6/2022.
Esta referencia expresa é libre.Como exemplo, as mencións poden facerse dalgunha das seguintes formas:
Como información adicional na factura: “Obtivo unha bonificación de 0,20 euros por litro, bonificados polo Estado segundo RD-lei 6/2022 de marzo de 2022.”
Como mención dentro do concepto do prezo de venda ao público:
PVP - INCLUÍDA BONIFICACIÓN RD-Lei 6/2022
1,6
Esta mesma obriga aplicarase a empresas, por exemplo, unha tenda de recambios de automóbiles, que aínda que non é unha estación de servizos, subministra a consumidores finais o aditivo Adblue, produto incluído no ámbito da bonificación de 0,20 céntimos por litro.
Na factura de venda, débese sinalar a base impoñible, máis a cota do IVA, o prezo co importe da bonificación aplicado
Se se efectúa a venda do aditivo, por exemplo ao importe dun euro +21 % IVA= 1.21 euros (prezo de venda ao público antes da bonificación), a factura ten que reflectir igualmente o prezo final que se cobra e 1,01 €, indicando nalgunha parte da factura bonificación 0,20 céntimos.
Debe aparecer no tícket ou factura simplificada a bonificación efectuada?
A bonificación aplicarase no punto de venda e repostaje.En cada subministración que se realice nas condicións que supoñan a aplicación da bonificación efectuarase un desconto na factura final, impostos incluídos, equivalente ao importe da bonificación.O tícket de compra ou factura simplificada deberá reflectir o importe da operación, distinguindo o prezo antes de aplicar a bonificación e despois de aplicar a bonificación, así como o importe da rebaixa aplicada e unha referencia expresa o Real Decreto Lei.
Se no SII IVA se remiten importes totais de factura, sen bonificación aplicada, ao non ser capaces os seus sistemas informáticos de recoñecer a bonificación (que están a apuntar a man), como se debe proceder?
No SII, dentro do Libro rexistro de facturas expedidas, o campo “importe total” non é obrigatorio.O que si é obrigatorio, con carácter xeral, é a base impoñible, tipo e cota do IVA.
Analízase a continuación como debe procederse, dependendo do tipo de erro:
Se o erro está no contido da factura:deberá expedirse unha factura rectificadora na que se corrixan os datos incorrectos de acordo co previsto no artigo 15 do Regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación.
A estes efectos, a rectificación poderá facerse mediante unha factura rectificadora por substitución ou por diferenzas.
No seguinte enlace pode consultar como rexistrar unha factura rectificadora no SII dependendo da modalidade de factura coa que se rectifique:
Como rexistrar unha factura rectificadora?
Se o erro non está no contido da factura, pero si que existe un erro no rexistro da factura no SII:neste caso deberá realizarse unha modificación do rexistro de facturación no SII, Libro rexistro de facturas expedidas.
No seguinte enlace pode consultar como se emenda un erro rexistral no SII:
Durante os primeiros días de aplicación da bonificación, algúns dos equipos informáticos non estarían habilitados para reflectir adecuadamente o desconto no cobramento e a factura podería terse emitido de forma errónea reducindo a base impoñible da subministración e, en consecuencia, o IVA repercutido.
Nese caso, será necesario rectificar as facturas, tal e como se sinala no exemplo anterior.
En todo caso, como a declaración-liquidación do mes de abril se declara en declaración-liquidación mensual, ata o 30 de maio ou, na trimestral, ata o 20 de xullo, será conveniente que as rectificacións da repercusión e, no seu caso, a determinación do IVA devindicado correspondente ás subministracións realizadas durante o período de declaración-liquidación, se realicen antes da finalización do prazo de ingreso en período voluntario.
6.Devolucións mensuais aos colaboradores:
Nos primeiros quince días naturais de maio, xuño e xullo de 2022, poderán solicitar a devolución das bonificacións efectuadas no mes anterior, mediante formulario electrónico a través da Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria.
Unha vez comprobada a consistencia da información de subministración no período de referencia, acordarase a devolución que se aboará mediante trasferencia bancaria.Transcorrido o prazo dun mes dende o fin do prazo para presentar a solicitude sen efectuarse a devolución a solicitude poderá entenderse por desestimada, contra o que cabe recurso de reposición ou reclamación económico-administrativa.
7.Quen pode solicitar o anticipo a conta?:
Os colaboradores poderán solicitar un anticipo a conta da bonificación, non superior ao 90% do volume medio mensual de produtos vendidos polo devandito colaborador en 2021.Este anticipo non poderá ser inferior a 1.000 euros nin superior a 2.000.000 de euros.
Que consecuencias ten que as empresas ou persoas solicitantes non aparezan nas Entidades nos listados Orde ITC/2308/2007, do 25 de xullo?
Mentres a información non figure nas Bases de Datos da AEAT, emitirase a seguinte mensaxe no momento de cumprir a solicitude de anticipo a conta:
"Nestes momentos a Axencia Tributaria non dispón dos datos actualizados do censo en relación coa Orde ITC/ 2308/2007, do 25 de xullo, para poder tramitar a súa solicitude de anticipo da devolución extraordinaria e temporal do prezo final de determinados produtos enerxéticos.”.
Moitos suxeitos están a actualizar os datos do censo de instalacións de subministración de carburantes e combustibles, empresas de venda directa e subministracións a embarcacións previsto na Orde ITC/2038/2007.Esta información irase incluíndo nas Base de Datos da AEAT.
8.Territorios forais:
Para as subministracións efectuadas na Comunidade Autónoma de Navarra, ou nos territorios forais da Comunidade Autónoma do País Vasco, a devolución mensual e o anticipo a conta deberase solicitar ás Administracións Tributarias Forais respectivas.
A bonificación será compatible coas devolucións parciais do Imposto sobre Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, así como coas axudas directas para empresarios ou profesionais especialmente afectados pola suba do prezo dos carburantes que se conteñen na mesma norma aprobada hoxe.
Cal é o criterio para determinar a competencia da Administración Tributaria para tramitar o anticipo a conta ou as devolucións mensuais?
A competencia para tramitar o anticipo a conta ou as devolucións mensuais determínase en función do lugar onde se realice a subministración a consumidores finais, sendo competencia da AEAT cando se refira a subministracións realizadas en territorio común, incluídas as Illas Canarias, Ceuta e Melilla, ou das Administracións Forais do País Vasco e Navarra, cando se refira a subministracións realizadas nos seus respectivos territorios.