Preguntas frecuentes (modelos 172 e 173) (HTML)

Os obrigados a presentar o modelo 173, "Declaración informativa sobre operacións con moedas virtuais", son os delimitados nos apartados 1 e 3 do artigo 39 ter do RGAT , é dicir:

• As persoas e entidades residentes en España e os establecementos permanentes en territorio español de persoas ou entidades residentes no estranxeiro, que proporcionen servizos de cambio entre moedas virtuais e moeda fiduciaria ou entre diferentes moedas virtuais, intermedien de calquera forma na realización das devanditas operacións ou proporcionen servizos para salvagardar claves criptográficas privadas en nome de terceiros, para manter, almacenar e transferir moedas virtuais. Non estarán obrigadas a presentar o modelo 173 as persoas ou entidades cuxa actividade se limite ao asesoramento sobre moedas virtuais, á mera posta en contacto das partes interesadas en efectuar operacións con moedas virtuais ou á simple atención de ordes de cobramento e pagamento en moeda fiduciaria das persoas ou entidades que proporcionen servizos de cambio entre moedas virtuais e moeda fiduciaria ou entre diferentes moedas virtuais ou servizos para salvagardar claves criptográficas privadas en nome de terceiros, ou dos seus clientes.

• As persoas e entidades residentes en España e os establecementos permanentes en territorio español de persoas ou entidades residentes no estranxeiro, que realicen ofertas iniciais de novas moedas virtuais.

Non obstante, cando as ofertas iniciais de novas moedas virtuais realícense coa intermediación dalgún dos suxeitos obrigados a que se refire o guion anterior, a declaración informativa anual deberá realizara este último, calquera que sexa a residencia da persoa ou entidade que realice a oferta inicial de novas moedas virtuais.

Unha oferta inicial de novas moedas virtuais (Initial Coin Offering-ICO) é un modelo de financiamento para recadar fondos dirixidos ao crecemento inicial dun proxecto, que consiste na emisión de novas moedas virtuais a cambio doutras moedas virtuais ou de moeda fiduciaria.

Os obrigados a presentar o modelo 173, “Declaración informativa sobre operacións con moedas virtuais” virán obrigados a subministrar a información contida no anexo II da Orde HFP/887/2023, do 26 de xullo, pola que se aproban o modelo 172 "Declaración informativa sobre saldos en moedas virtuais" e o modelo 173 "Declaración informativa sobre operacións con moedas virtuais", e establécense as condicións e o procedemento para a súa presentación, de conformidade co previsto no artigo 39 ter do RGAT .

Así, a información que hai que subministrar á Administración tributaria comprenderá:

• Os datos identificativos (nome e apelidos ou razón social ou denominación completa, domicilio e número de identificación fiscal) dos suxeitos que efectúen as operacións de adquisición, transmisión, permuta e transferencia de moedas virtuais ou as entregas de novas moedas virtuais.

• Respecto de cada operación ou entrega de novas moedas virtuais:

  1. Tipo de operación.

  2. Data da operación.

  3. O tipo e o número de unidades de moeda virtual adquirida, transmitida, permutada ou transferida.

  4. O valor en euros polo que se efectúa a operación.

  5. Se é o caso, as comisións e gastos asociados á operación e que vaia a percibir o suxeito obrigado a proporcionar a información.

  6. No caso de que exista contraprestación e o suxeito obrigado a proporcionar a información sexa quen satisfágaa ou perciba, intermedie na súa percepción ou entrega ou teña coñecemento dela , informarase así mesmo de se esta consiste en moeda fiduciaria, noutra moeda ou activo virtual, en bens ou servizos ou nunha combinación das anteriores.

Para maior detalle pode consultar a seguinte ligazón: Contido da declaración informativa sobre operacións con moedas virtuais, modelo 173.

Mediante o envío de mensaxes en formato XML, de acordo coas especificacións técnicas contidas no anexo II da Orde HFP/887/2023, do 26 de xullo, pola que se aproban o modelo 172 "Declaración informativa sobre saldos en moedas virtuais" e o modelo 173 "Declaración informativa sobre operacións con moedas virtuais", e establécense as condicións e o procedemento para a súa presentación.

Non. Debe proporcionarse a información de maneira individualizada para cada operación, identificandoas cun IDRegistroDeclarado diferente.

Así, por exemplo, se Juan Español Español realizou dúas operacións de adquisición de moedas virtuais no exercicio ao que se refire a declaración, o declarante proporcionará a información relativa á primeira operación de adquisición de moedas virtuais cun IDRegistroDeclarado X e a información relativa á segunda adquisición de moedas virtuais cun IDRegistroDeclarado E.

Nos campos DenominaciónMonedaVirtual e SiglasMonedaVirtual deberá consignarse, respectivamente, a denominación e siglas da moeda virtual á que se refira a operación declarada, tal e como aparecen nos sitios de cualificación criptográfica de referencia, tales como CoinMarketCap.

Así, por exemplo:

• DenominaciónMonedaVirtual: Bitcoin e SiglasMonedaVirtual: BTC.

• DenominaciónMonedaVirtual: Ethereum e SiglasMonedaVirtual: ETH.

• DenominaciónMonedaVirtual: Tether USDt e SiglasMonedaVirtual: USDT.

• DenominaciónMonedaVirtual: BNB e SiglasMonedaVirtual: BNB.

• DenominaciónMonedaVirtual: XRP e SiglasMonedaVirtual: XRP.

• DenominaciónMonedaVirtual: USDC e SiglasMonedaVirtual: USDC.

• DenominaciónMonedaVirtual: Cardano e SiglasMonedaVirtual: ADA.

• DenominaciónMonedaVirtual: Dogecoin e SiglasMonedaVirtual: DOGE.

• DenominaciónMonedaVirtual: Solana e SiglasMonedaVirtual: SOL.

• DenominaciónMonedaVirtual: TRON e SiglasMonedaVirtual: TRX.

• En TipoOperación consignarase a letra P.

• En FechaOperación consignarase a data en que se efectúe a permuta.

• En DenominaciónMonedaVirtual consignarase a denominación da moeda virtual entregada na permuta.

• En SiglasMonedaVirtual consignaranse as siglas da moeda virtual entregada na permuta.

• En NumMonedas consignarase o número de unidades da moeda virtual entregada na permuta.

• En ValorOperación consignarase o valor en euros polo que se efectúa a permuta.

• En ComisionesGastos consignaranse as comisións e gastos asociados á permuta percibida polo declarante.

• En Contraprestación consignarase unha S se o obrigado a presentar a declaración satisfai, percibe ou intermedia ou ten coñecemento da contraprestación. No caso de que o obrigado a presentar a declaración non coñeza a posible contraprestación da operación consignarase unha N.

• En ImporteTotalContraprestación, se no campo Contraprestación se indicou S, consignarase a valoración en euros da moeda virtual recibida na permuta.

• En Tipodecontraprestación consignarase unha N.

• En ImporteContraprestación consignarase a valoración en euros da moeda virtual recibida na permuta.

• En DenominaciónContraprestación consignarase a denominación da moeda virtual recibida na permuta.

• En SiglasContraprestación consignaranse as siglas da moeda virtual recibida na permuta.

• En NumUnidadesContraprestación consignarase o número de unidades da moeda virtual recibida na permuta.

• En ValorContraprestación consignarase o valor en euros da unidade da moeda virtual recibida na permuta.

• En OrigenValorContraprestación consignarase a plataforma de negociación ou sitio web de seguimento de prezos ou, se é o caso, do lugar de onde obtivose o ValorContraprestación.

Cando a operación non leve aparellada contraprestación en moeda fiduciaria na súa totalidade, e, polo tanto, resulte necesario efectuar a valoración da operación en euros, tomarase a cotización que ofrezan as principais plataformas de negociación ou sitios web de seguimento de prezos na data e hora en que se efectuase a operación ou, no seu defecto, proporcionarase unha estimación razoable do valor de mercado en euros da moeda virtual na data e hora en que se efectuase a operación.

A respecto disto, no campo ValorContraprestación indicarase a cotización ou valor utilizado para efectuar a valoración en euros da unidade de moeda ou activo virtual, ben ou servizo en que consista a contraprestación e no campo OrigenValorContraprestación informarase da plataforma de negociación ou sitio web de seguimento de prezos, ou, se é o caso, do lugar de onde obtivose o ValorContraprestación.

Si. Estas operacións declararanse como transferencias no campo “TipoOperación”, consignandose a letra R.

Cando se declare unha operación de transferencia de saída, no subcampo “ValorOperación” consignarase o valor en euros polo que se efectúa a transferencia, con valor menor que cero (signo negativo).

Cando se declare unha operación de transferencia de entrada, no subcampo “ValorOperación” consignarase o valor en euros polo que se efectúa a transferencia, con valor maior que cero.

Os campos “NumMonedas” e “ComisionesGastos”, consignaranse con valor maior que cero, tanto nas transferencias de saída como nas de entrada. No caso de existir contraprestación pola operación e de coñecerse, os campos “ImporteTotalContraprestación”, “ImporteContraprestación”, “NumUnidadesContraprestación” e “ValorContraprestación” consignaranse con valor maior que cero, tanto nas transferencias de saída como nas de entrada.

A presentación do modelo 173, “Declaración informativa sobre operacións con moedas virtuais” terá carácter anual e o seu prazo de presentación será o mes de xaneiro do ano seguinte ao que se corresponda a información declarada.

Para o exercicio 2023, a declaración relativa á obriga de informar sobre operacións con moedas virtuais (modelo 173) deberase presentar no mes de xaneiro de 2024, só respecto das operacións correspondentes ao exercicio 2023 realizadas desde o 25 de abril de 2023.