Axencia Tributaria: Información - Preguntas frecuentes

As persoas e entidades que intermedien entre os cedentes e cesionarios do uso de vivendas con fins turísticos nos termos establecidos nos apartados 2 e 3 do artigo 54.ter do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos, aprobado por Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo.

O Real decreto 117/2024, do 30 de xaneiro, polo que se desenvolven as normas e os procedementos de dilixencia debida no ámbito do intercambio automático obrigatorio de información comunicada polos operadores de plataformas, e modifícanse o Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos, aprobado polo Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo, deu unha nova redacción art. 54 ter RGAT establecendo unha nova obriga de informar que, no que fai á información relativa á cesión e arrendamento de bens inmobles, substitúe á «Declaración informativa anual da cesión de uso de vivendas con fins turísticos» (modelo 179).

En consonancia, para o exercicio 2024 e seguintes, eliminouse a obriga de presentar a Declaración informativa anual da cesión de uso de vivendas con fins turísticos (modelo 179).

Considéranse “intermediarios” para os efectos da obriga de presentar o modelo 179 as persoas e entidades que presten o servizo de intermediación entre os cedentes e cesionarios do uso de vivendas con fins turísticos, xa sexa a título oneroso ou gratuíto.

En particular, terán a devandita consideración as persoas ou entidades que constituídas como plataformas colaboradoras intermedien na cesión de uso e teñan a consideración de prestador de servizos da sociedade da información, con independencia de que preste ou non o servizo subxacente obxecto de intermediación ou da imposición de condicións respecto dos cedentes ou cesionarios do servizo en relación ao mesmo tales como prezo, seguros, prazos ou outras condicións contractuais.

Polo tanto, teñen a consideración de intermediarios para estes fins, non só os intermediarios dixitais (especialmente plataformas colaboradoras), senón calquera outro (intermediarios analóxicos ou tradicionais) cuxa actividade na operación consistise na efectiva confluencia entre oferta e demanda da cesión das devanditas vivendas.

A cesión temporal de uso da totalidade ou parte dunha vivenda amoblada e equipada en condicións de uso inmediato, calquera que sexa a canle a través do que se comercialice ou promova e realizada con finalidade gratuíta ou onerosa.

En todo caso quedan excluídos deste concepto:

Os arrendamentos de vivenda, considerando como tales aqueles que recaen sobre unha edificación habitable cuxo destino primordial sexa satisfacer a necesidade permanente de vivenda do arrendatario.
Os aloxamentos turísticos, que se rexen pola súa normativa específica.

Polo tanto, quedan excluídos os establecementos hoteleiros, aloxamentos no medio rural, albergues e campamentos de turismo, entre outros.

Porén, a cesión de pisos turísticos queda sometida á nova obriga de información.
O dereito de aproveitamento por quenda de bens inmobles.
Os seguintes usos e contratos:
- O uso das vivendas que os porteiros, gardas, asalariados, empregados e funcionarios, teñan asignadas por razón do cargo que desempeñen ou do servizo que presten.
- O uso das vivendas militares, calquera que fose a súa cualificación e réxime, que se rexerán polo que se dispón na súa lexislación específica.
- Os contratos en que, arrendandose un predio con casa-cuarto, sexa o aproveitamento agrícola, pecuario ou forestal do predio a finalidade primordial do arrendamento. Estes contratos rexeranse polo que se dispón na lexislación aplicable sobre arrendamentos rústicos.
- O uso das vivendas universitarias, cando estas fosen cualificadas expresamente como tales pola propia Universidade propietaria ou responsable das mesmas, que sexan asignadas aos alumnos matriculados na correspondente Universidade e ao persoal docente e de administración e servizos dependente daquela , por razón do vínculo que se estableza entre cada un deles e a Universidade respectiva, á que corresponderá en cada caso o establecemento das normas a que se someterá o seu uso.

Si. O artigo 54.ter do RGAT establece a obriga de información respecto das cesións de usos de vivendas con fins turísticos situadas en territorio español.

Non. Unicamente deben incluírse no devandito modelo as cesións de uso de vivendas con fins turísticos situadas en territorio español.

Con carácter obrigatorio:

Identificación do titular ou titulares da vivenda, do titular do dereito en virtude do que se cede a vivenda (se é distinto do titular da vivenda) e das persoas ou entidades cesionarias.
Identificación do inmoble (enderezo completo) con especificación da referencia catastral, no caso de que a tivesen asignada.
Número de días de gozo da vivenda con fins turísticos.
Importe percibido, se é o caso, polo titular cedente do uso da vivenda.
Data de inicio da cesión.

Con carácter opcional:

Número de contrato en virtude do que o declarante intermedio na cesión de uso da vivenda.
Data de intermediación na operación.
Identificación do medio de pagamento utilizado (transferencia, tarxeta de crédito ou débito ou outro medio de pagamento

Mediante o envío de mensaxes en formato XML, de acordo coas especificacións técnicas contidas no Anexo da orde ministerial reguladora do modelo 179 (Orde HAC/612/2021, do 16 de xuño, modificada pola Orde HFP/188/2023, do 27 de febreiro).

Non. Deben informarse individualmente cada unha das devanditas cesións, identificandoas cun IDRegistroDeclarado diferente.

Debe informarse de cada unha das cesións obxecto do correspondente contrato. Cada cesión virá univocamente referida e identificada cun “IDRegistroDeclarado” determinado.

Debe ser o número de contrato que materializa a cesión de uso, que é o que realiza co cesionario.

Debe informarse do titular/é, en calquera caso. Ademais, no caso de que o cedente da vivenda con fins turísticos sexa distinto do titular, debe informarse do cedente.

Polo tanto, se son varias as persoas ou entidades titulares ou cedentes, debe informarse de cada un deles (dentro do mesmo IDRegistroDeclarado), con indicación da devandita condición (T=titular; C=cedente) que tivesen en relación co inmoble no momento da cesión:

Titular 1
Titular 2
(…)
Titular n
Cedente 1
Cedente 2
(…)
Cedente n

No suposto en que non figure consignado ningún titular nin cedente, o rexistro será rexeitado.

Na medida en que o apartado 4.a) do artigo 54 ter do Real decreto 1065/2007, aos efectos da obriga de información, considera como titulares do dereito obxecto de cesión a quen o sexan do dereito da propiedade, contratos de multipropiedade, propiedade a tempo parcial ou fórmulas similares, arrendamento ou subarrendamento ou calquera outro dereito de uso ou gozo sobre as vivendas cedidas con fins turísticos, que sexan cedentes, en última instancia, de uso da vivenda citada, será a este cedente a quen se considere que corresponde a renda consignada no modelo 179.

No caso de que dispoña da información dos diferentes cesionarios, debe procederse á identificación analizada de cada un deles .

Non obstante, a devandita identificación debe realizarse a nivel do IDregistro fornecido, polo que non cómpre repetir a identificación de cada cesionario por cada un dos titulares e / ou cedentes.

No suposto de que non dispoña de NIF debe cubrir os campos de información relativos a “IDOtro”, consignando algunha das claves de identificación seguinte:

02 NIF-IVE

03 Pasaporte

04 Documento oficial de identificación expedida polo país ou territorio de residencia

05 Certificado de residencia

06 Outro documento probatorio

Para minimizar os erros de identificación e obter unha correcta identificación dos declarados, está dispoñible na páxina web da AEAT un servizo de axuda á identificación fiscal (común, por outra banda, a todas as declaracións informativas a presentar polos obrigados tributarios).

O servizo de comprobación dun NIF de terceiros a efectos censuais devolve os apelidos e nome que constan no Censo da Axencia Tributaria asociada ao NIF consultado se estes son similares aos apelidos e nome enviado.

Deben corrixirse os datos identificativos do declarado cos que constan na Axencia para evitar erros de identificación na presentación.

Na medida en que o contrato de arrendamento formalizado entre o propietario da vivenda e o Xestor recoñece o dereito do Xestor a subarrendar a vivenda con fins turísticos, e de acordo co que se dispón no apartado 4.a) do citado artigo 54 ter do RGAT , aos efectos da obriga de información, considérase como titular dun dereito en virtude do que se cede a vivenda con fins turísticos, e, polo tanto, como cedente en última instancia da vivenda, a quen sexa titular dun dereito de subarrendamento sobre a mesma.

Neste caso, o Xestor como titular dun dereito de subarrendo, cede a un terceiro, o cesionario, o uso temporal da totalidade ou parte da vivenda amoblada e equipada en condicións de uso inmediato, convertendose en última instancia en cedente do uso de vivendas con fins turísticos, polo que non pode ser considerado intermediario para estes fins.

En consecuencia, o Xestor quedaría fóra do ámbito subxectivo da obriga informativa, e neste caso, a operación non sería obxecto de información na declaración informativa.

(Consulta V3083-18 da Dirección Xeral de Tributos)

A plataforma en liña non ten dereito algún de uso ou gozo sobre a vivenda cedida con fins turísticos, senón que unicamente presta un servizo de intermediación necesario para concluír a celebración do contrato de cesión de uso entre o Xestor e o cesionario percibindo por iso unha retribución ou comisión.

Na medida en que a plataforma en liña percibe a súa retribución ou comisión pola efectiva formalización da cesión de uso de vivendas con fins turísticos entre o Xestor, que actúa como cedente, e os turistas cesionarios da vivenda, sen que teña dereito algún de uso ou gozo sobre a vivenda cedida con fins turísticos, senón que unicamente presta un servizo de intermediación necesario para concluír a celebración do contrato de cesión de uso entre o Xestor e o cesionario percibindo por iso unha retribución ou comisión, a devandita plataforma en liña presta un servizo de intermediación na cesión do uso de vivendas con fins turísticos, resultando obrigada a presentar a declaración informativa (modelo 179) de acordo co artigo 54 ter do RGAT .

O Xestor ten a condición de cedente para os efectos do modelo 179, non podendo ter a condición de intermediario no sentido do artigo 54.ter do RGAT .

(Consulta V3083-18 da Dirección Xeral de Tributos)

Aquelas plataformas colaboradoras que realizan un labor de mero aloxamento dixital de anuncios de vivendas para usos turísticos sen que intermedien entre cedente e cesionario non se poderán subsumir no ámbito subxectivo do artigo 54.ter do RGAT e, polo tanto, non estarán obrigados a presentar a declaración informativa.

(Consulta V3083-18 da Dirección Xeral de Tributos)

Debe informar da referencia catastral do inmoble obxecto de cesión mediante a consignación dalgunha das seguintes claves:

Valores	Descrición
01	Inmoble con referencia catastral situado en calquera punto do territorio español, agás País Vasco e Navarra.
02	Inmoble con referencia catastral situado na Comunidade Autónoma do País Vasco.
03	Inmoble con referencia catastral situado na Comunidade Foral de Navarra.
04	Inmoble en calquera das situacións anteriores pero sen referencia catastral.

A continuación da devandita clave, debe consignar a referencia catastral que corresponda coas claves 01, 02 e 03 anteriores.

A clave 04 debe consignarse no caso de que o inmoble non tivese asignada referencia catastral.

Ademais do anterior, debe consignar o enderezo completo do inmoble , da seguinte forma:

Campos obrigatorios : código de municipio, código de Provincia, tipo de vía, nome da vía e tipo de numeración en que se encontre o inmoble.
Campos opcionais : o resto de campos comprensivos da localización do inmoble (número da vivenda, cualificador do número, bloque, portal, escaleira, planta ou piso, porta e, se é o caso, complemento).

Os campos de información do bloque ENDEREZO son todos obrigatorios, na medida en que o enderezo concreto do inmoble contemple todos eles.

Non obstante, o establecemento do esquema XML do modelo esixe que, na medida en que hai inmobles con todos os campos do bloque ENDEREZO e outros con parte deles , non poidan esixirse algúns deles a inmobles que carecen dos mesmos.

Por exemplo, se un inmoble trátase dunha vivenda individual, terá os campos, entre outros, de TIPOVIA, NOME VÍA, TIPONUMERACION, NUMEROVIVIENDA, pero non terá os campos BLOQUE, PORTAL, ESCALEIRA, PLANTAPISO, PUERTA, COMPLEMENTO. Polo tanto, estes campos, para ese inmoble, deben configurarse tecnicamente como opcionais tendo en conta que non se van a poder cubrir.

Porén, se se trata dun inmoble con esa información (por exemplo, uns piso nunha planta 4ª, con varias escaleiras), estes campos serían obrigatorios para este inmoble, na medida en que informan do enderezo . Todo iso con independencia de que tecnicamente, no esquema XML, a súa formalización non poida configurarse como obrigatoria.

A mensaxe de resposta da AEAT inclúe un “resultado global da presentación ”, con resultados posibles:

Aceptación completa (se non existen erros en ningún rexistro), co seu correspondente Código Seguro de Verificación (CSV).
Aceptación parcial (cando existen rexistros aceptados e rexeitados ou aceptados con erros), tamén co seu correspondente CSV.
Rexeitado completo (cando todos os rexistros foron rexeitados). Neste caso, non se devolve ningún CSV, ao ser rexeitados todos os rexistros contidos na mensaxe enviada polo obrigado tributario.

Pola súa banda, o “resultado parcial de cada rexistro” enviado pode ser un dos dous seguintes:

Aceptado.
Rexeitado: trátase de rexeitamentos que se corresponden co que se denomina “erros non admisibles”.

O prazo é anual, sendo o comprendido entre o 1 e o 31 de xaneiro de cada ano, en relación coa información e operacións que correspondan ao ano natural inmediato anterior. O novo prazo de presentación será aplicable, por primeira vez, ás declaracións informativas correspondentes ao exercicio 2023, que deberán presentarse en xaneiro de 2024.

Debe informarse no momento en que se produce a cesión do inmoble, polo que será nese exercicio en que debe declararse a operación, con independencia de que a intermediación se producise nun momento anterior.

Debe ser a data da operación co cesionario (para cuxa materialización requirirá previamente da oportuna cesión do inmoble por parte do cedente).

Debe informarse de:

Data de inicio da cesión
Número de días de gozo
Data de intermediación (campo opcional)

A información da correspondente cesión da vivenda con fins turísticos debe incluírse no período e exercicio que corresponda ao día de inicio da cesión (data de inicio da cesión).

A información destas operacións realizadas o 31 de decembro dun exercicio debe facerse neste exercicio. Para evitar modificacións e anulacións de operacións, o informe da información pode facerse coa información a 1 de xaneiro do exercicio seguinte (referida ao 31 de decembro do exercicio precedente), unha vez coñecida a efectividade destas cesións.

Non. Unicamente debe informarse do importe percibido polo titular cedente do uso da vivenda (se non se pacta retribución algunha, debe consignar un importe de 0,00 euros).

Debe ser o día en que o cesionario satisfai o intermediario o importe correspondente á cesión, con independencia de que o pagamento ao titular ou cedente realícese nun momento posterior.

Trátase dun campo opcional. No suposto de que a cesión de uso non sexa gratuíta, debe informarse do medio de pagamento a través de que se satisfai a contraprestación pola cesión da vivenda con fins turísticos.

Así, debe indicar opcionalmente:

Clave de medio de pagamento (01-Transferencia, 02-Tarjeta de crédito/débito, 03-Otros medios de pagamento).
IdMedioPago: debe consignar o número de conta financeira, ou de tarxeta de crédito ou débito ou o identificador do medio de pagamento de que se trate).

Debe consignar como CLAVEMEDIOPAGO a clave 03-Otros medios de pagamento, e no campo IDMEDIOPAGO o identificador do medio de pagamento mediante transferencia (IBAN).

Neses casos, debe enviarse unha nova mensaxe de modificación mediante o Tipo de comunicación A1 modificando o rexistro inicialmente enviado, e consignando os novos datos derivados da cesión do inmoble.

Preguntas frecuentes

Quen están obrigados a presentar o modelo 179?

Novidade mánténse a obriga de presentar o modelo 179 para o exercicio 2024 e seguintes?

Que enténdese por “intermediario” entre os cedentes e cesionarios do uso de vivendas con fins turísticos?

Que enténdese por “cesión de uso de vivendas con fins turísticos ”?

Se o titular da vivenda ou o cedente da mesma non é residente en territorio español, debe ser incluído na declaración do modelo 179?

Debe informarse no modelo 179 dos inmobles cedidos con fins turísticos fóra do territorio español?

Que información deben subministrar no modelo 179?

En que formato debo presentar a declaración do modelo 179?

Deben agregarse todas as cesións de uso de cada titular ou cedente do dereito de cesión durante o período ao que se refire a declaración?

Se a vivenda foi obxecto de varias cesións de uso no período obxecto de declaración, como debe informarse no modelo 179?

Que número de contrato debe consignar no campo NUMEROCONTRATO, o número relativo á operación co cesionario ou o relativo á operación co cedente?

Se a vivenda é propiedade de varios titulares (ou varios cedentes realizan a cesión), como debe informarse no modelo 179?

Se na declaración informativa do modelo 179 figura nunha determinada cesión dunha vivenda con fins turísticos un cedente (ademais do titular, sendo distintos), a quen corresponde a renda que figura no devandito modelo no campo “importe percibido ”?

No caso de que haxa distintos cesionarios da vivenda obxecto de cesión, Debo informar de todos eles?

Como identifícase o titular (é)/cedente (é)/cesionario (é)?

Debe presentar o modelo 179 unha plataforma colaboradora que realiza unicamente un mero aloxamento dixital de vivendas para usos turísticos?

Como identifícase o inmoble obxecto de cesión? e a referencia catastral?

Como debe cubrirse o bloque de información relativa ao enderezo do inmoble, ao haber campos obrigatorios e outros opcionais?

Cales son as mensaxes de resposta da AEAT respecto dos rexistros remitidos no modelo 179?

Cal é prazo de presentación do modelo 179?

Cando debe enviarse a información, no momento en que se produce a intermediación ou cando se produce a cesión da vivenda?

Que data debe consignar no campo FECHAINTERMEDIACION, a data en que o intermediario confirma ao cesionario que se lle cederá o uso da vivenda nas datas que solicita ou a data en que o cedente confirma ao intermediario que lle cede a xestión da vivenda?

Se a cesión de uso afecta a dous exercicios distintos, como debe informarse no modelo 179?

As cesións realizadas o 31 de decembro dun exercicio determinado, pero cuxa efectividade non se coñece senón ata o día 1 de xaneiro do exercicio seguinte, ao existir un período de 24 horas para cancelar a operación, Cando deben declararse?

Debe informarse do servizo de mediación prestada polo intermediario que presenta o modelo 179 e incluído en cada cesión de vivendas con fins turísticos?

Nas operacións en moeda distinta do euro, Cal é momento en que debe aplicarse o tipo de cambio correspondente?

Debe informarse do número de conta ou de tarxeta onde se aboa o importe derivado da cesión de uso?

No caso de que o pagamento se realice mediante un pagamento parcial con tarxeta de crédito ou débito e mediante transferencia bancaria, como debo identificar o MEDIOPAGO?

Se tras o envío dun rexistro dunha determinada cesión do inmoble con fins turísticos prodúcese unha modificación na mesma (cambio do período de cesión ou dos días concretos da cesión, ou do importe), ou unha cancelación da cesión, como debe remitirse a devandita información?