Preguntas frecuentes

O mes de febreiro.

A partir da declaración correspondente ao exercicio 2018, a presentar en 2019, a data de presentación será febreiro.

Non, quedan excluídos desta obriga.

Subministrarase con carácter xeral analizada trimestralmente, agás a relativa:

• ás cantidades percibidas en metálico, que se seguirá subministrando en termos anuais.

• ás cantidades declaradas polos suxeitos pasivos que realicen operacións ás que sexa de aplicación o réxime especial do criterio de caixa da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido e, as entidades ás que sexa de aplicación a Lei 49/1960, do 21 de xullo sobre a propiedade horizontal, que están obrigados a subministrar toda a información que veñan obrigados a relacionar na súa declaración anual, sobre unha base de cómputo anual.

• ás cantidades declaradas polos suxeitos pasivos que sexan destinatarios das operacións incluídas no réxime especial do criterio de caixa, que estarán obrigados a subministrar a información correspondente a estas operacións sobre unha base de cómputo anual.

Non.

Con respecto á información correspondente ao exercicio 2016 e anteriores, os suxeitos pasivos inscritos na REDEME non estaban obrigados a presentar o modelo 347 xa que tiñan a obriga de presentar o modelo 340.

Con respecto á información correspondente ao exercicio 2017 e seguintes, os suxeitos pasivos inscritos na REDEME non están obrigados a presentar o modelo 347, tendo en conta que están obrigados a levar os seus Libros rexistro do IVE a través da Sede electrónica da AEAT. (están incluídos no SII)

Un suxeito pasivo que deixa de estar na REDEME con efectos 1 de xullo de 2017, e, ademais a partir desta data non incorre en ningunha outra circunstancia para estar incluído na obriga de levar os Libros rexistro do IVE a través da Sede electrónica da AEAT (non está incluído no SII), terá as seguintes obrigas formais con respecto ao exercicio 2017:

• Con respecto ao primeiro semestre de 2017 ten a obriga de presentar o modelo 340.
• Con respecto ao segundo semestre de 2017 poderá ter a obriga de presentar o modelo 347, de acordo co que se dispón nos artigos 31 a 35 do Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo. O cómputo dos importes desta obriga, con carácter xeral 3.005,06 euros, debe computarse con respecto a todo o exercicio. De xeito que no modelo 347 deben incluírse todas as operacións que non coincidan totalmente coas xa declaradas no modelo 340. (No caso de que no modelo 340 relacionásense operacións cun terceiro que unicamente tiveron lugar durante o período en que se presentaron as devanditas declaracións, non se terán que relacionar no modelo 347.)

Nestes casos a exoneración do modelo 390 non opera.

As operacións entenderanse producidas no período en que se deba realizar a anotación rexistral da factura que sirva de xustificante.

• Nas facturas expedidas deben estar anotadas no momento que se realice a liquidación e pagamento do imposto correspondente ás devanditas operacións.

• Nas facturas recibidas deben estar anotadas pola orde que se reciban e dentro do período de liquidación en que proceda efectuar a súa dedución.

Non obstante, as operacións ás que sexa de aplicación o réxime especial do criterio de caixa, consignaranse tamén no ano natural correspondente ao momento da devindicación total ou parcial de acordo coa regra especial de devindicación deste réxime especial.

Si. No caso de que se reciba a factura polo cliente e rexístrese nun período trimestral distinto ao da emisión da mesma polo provedor  xurdirán diferenzas.

Exemplo: a sociedade X vendeu a E por un importe de 10.000 euros o 20 de marzo de 2014. A sociedade E recibiu a factura o 30 de abril e rexistrouna no libro de facturas recibidas nesa data.

No 347 de X a operación indicada debe incluírse, coa clave “B”, no recadro correspondente ao 1T e no 347 de E incluirase, coa clave “A” no recadro correspondente ao 2T.

Estas circunstancias modificativas deberán ser reflectidas no trimestre natural en que se producisen as mesmas, sempre que o resultado destas modificacións supere, canda o resto de operacións realizadas coa mesma persoa ou entidade no ano natural, a cifra de 3.005,06 euros.

Exemplo 1: En xaneiro de 2014 a entidade X (non é gran empresa) vendeu a E por un importe de 4.000 euros. Pasados 6 meses X non cobrou o devandito importe polo que realiza os trámites pertinentes para modificar a base impoñible no último trimestre de 2014. Como declara estas operacións no 347? Non debe presentar o modelo 347 porque o importe anual das operacións, en valor absoluto, é inferior a 3.005,06 euros:

Importe anual das operaciones= 0=  Venda (4000) – Modif. BI (-4.000)

Exemplo 2: En decembro de 2013 a entidade X vendeu a E por un importe de 20.000 euros. No primeiro trimestre de 2014, a entidade X recibe unha devolución de mercadorías procedente da venda anterior por valor de 4.000 euros. Como declara estas operacións no 347? Neste caso si debe declarar as operacións no 347 xa que se ten en conta o que o valor absoluto das operacións realizadas nun mesmo ano natural supere os 3.005, 06 euros.

Exercicio 2013: Clave “B”.

Importe anual das operaciones= 20.000 euros

Importe 1T=0

Importe 2T=0

Importe 3T=0

Importe 4T=20.000

Exercicio 2014: Clave “B”

Importe anual das operaciones= - 4.000

Importe 1T= - 4.000

Importe 2T=0

Importe 3T=0

Importe 4T=0

Si. Sempre que o importe anual das operacións supere, no seu valor absoluto (sen signo), os 3.005,06 €. O devandito importe consignarase na declaración co signo negativo.

Débense declarar no mesmo rexistro que o resto de operacións, pero de forma separada nos recadros correspondentes ás cantidades trimestrais e anuais que se perciban de operacións correspondentes a transmisións de inmobles suxeitos a IVE.  

Por outra banda, nos recadros correspondentes a Importe anual das operacións e  Importe trimestral das operacións consignarase o importe das operacións incluíndo as transmisións de inmobles, pero exceptuando os importes das operacións de seguros (entidades aseguradoras) e arrendamentos que se deben anotar nun rexistro separado.

Os suxeitos pasivos acollidos ao réxime especial do criterio de caixa deben informar das operacións acollidas ao réxime especial do criterio de caixa de acordo coa regra xeral de devindicación e tamén de acordo coa regra especial de devindicación propia do réxime especial.

Ademais, toda a información que veñan obrigados a subministrar na declaración deberá subministrarse sobre unha base de cómputo anual.

Exemplo:O provedor X acóllese ao novo réxime de IVE de caixa en 2014. En febreiro de 2014 emite 1 factura á empresa X por importe de 4.000 euros. En novembro de 2014 a empresa X págalle 2.500 euros, quedando pendentes 1.500 euros que serán pagos no exercicio 2015. Como declara o provedor X estas operacións no 347?

No exercicio 2014:

“Clave de operación” = “B”.

“Operación IVE de caixa”.

“Importe anual das operacións ”= 4.000 euros.

“Importe anual das operacións reportadas con criterio IVE de caixa” = 2.500.

No exercicio 2015:

“Clave de operación” = “B”.

“Operación IVE de caixa”.

“Importe anual das operacións ”= 0 euros.

“Importe anual das operacións reportadas con criterio IVE de caixa” = 1.500.

Os suxeitos pasivos destinatarios das operacións incluídas no

réxime especial do criterio de caixa deben informar das mesmas de acordo coa regra xeral de devindicación e tamén de acordo coa regra especial de devindicación propia do réxime especial.

Ademais, a información relativa a estas operacións incluídas no réxime especial do criterio de caixa deberá subministrarse sobre unha base de cómputo anual.

Exemplo:O empresario X é arrendatario dun local de negocio á sociedade Z a cal se acolleu no exercicio 2014 ao réxime especial do criterio de caixa. O alugamento anual do exercicio 2014 ascende a 10.000 euros, que son pagos integramente polo empresario X no mesmo exercicio 2014. Como declara o empresario X estas operacións no 347?

No exercicio 2014:

“Clave de operación” = “A”.

“Operación IVE de caixa” e “Arrendamento local negocio”

“Importe anual das operacións ”= 10.000 euros.

“Importe anual das operacións reportadas con criterio IVE de caixa” = 10.000 euros.

A partir do exercicio 2014, as entidades ás que sexa de aplicación a Lei 49/1960, do 21 de xullo sobre a propiedade horizontal, deberán informar tamén na súa Declaración anual de operacións con terceiras persoas das adquisicións en xeral de bens ou servizos que efectúen á marxe das actividades empresariais ou profesionais, incluso aínda que non realicen actividades desta natureza.

Estas entidades deben informar de todas as súas operacións sobre unha base de cómputo anual.

Exemplo: A comunidade de propietarios H, non desenvolve ningunha actividade empresarial ou profesional. Ao longo do exercicio 2014 fixéronse reformas nas zonas comúns por importe de 20.000 euros. Ademais os gastos de combustible correspondentes ao exercicio 2014 ascenden a 40.000 euros. Como ten que informarse destas operacións na Declaración?

Exercicio 2014:

Polas operacións de reforma deberá presentarse Declaración:

“Clave de operación” = “D.”

“Importe anual das operacións ”= 20.000 euros.

Polos gastos de combustible non deberá informarse, xa que se exclúe da obriga de informar por operacións de subministración de enerxía eléctrica, auga e combustibles sempre que o seu destino sexa o uso e consumo comunitario. Tamén se exclúen as operacións derivadas de seguros cuxo obxecto sexa o aseguramento de bens e dereitos relacionados con zonas e elementos comúns.