Instrucións sobre a formalización e formas de presentación do modelo 797

Cuestións Xerais

Estas instrucións resultan aplicables por primeira vez, para a declaración do ingreso da prestación do gravame temporal de entidades de crédito e establecementos financeiros de crédito correspondente ao exercicio 2023, que deberá presentarse e ingresarse durante os primeiros vinte días naturais do mes de setembro do ano correspondente.

Obrigados a presentar o modelo 797

As entidades de crédito e establecementos financeiros de crédito que operen en territorio español cuxa suma de ingresos por intereses e comisións, determinada de acordo coa súa normativa contable de aplicación, correspondente ao ano 2019 sexa igual ou superior a 800 millóns de euros, deberán satisfacer durante os anos 2023 e 2024 o gravame temporal de entidades de crédito e establecementos financeiros de crédito regulado na Lei 38/2022, do 27 de decembro, para o establecemento de gravames temporais enerxético e de entidades de crédito e establecementos financeiros de crédito e pola que se crea o imposto temporal de solidariedade das grandes fortunas, e modifícanse determinadas normas tributarias.

No caso de grupos:

• Cando as entidades de crédito e establecementos financeiros de crédito formen parte dun grupo fiscal que tribute no réxime de consolidación fiscal no Imposto sobre Sociedades, deberá satisfacer o gravame temporal a entidade que sexa representante do devandito grupo fiscal, de acordo coa normativa do Imposto que resulte de aplicación, determinandose a suma de ingresos por intereses e comisións por referencia ao devandito grupo.
• Cando as entidades de crédito e establecementos financeiros de crédito formen parte dun grupo mercantil e deban presentar as declaracións do Imposto sobre Sociedades en territorio común e en territorio foral, xa sexa de forma individual ou consolidada, a suma dos intereses e comisións deberá computarse tomando en consideración as entidades e grupos que declarasen en territorio común e os que o fixesen en territorio foral, sendo o obrigado ao pagamento da totalidade do gravame temporal, a entidade que declarase de acordo coa Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, ou a que, de acordo co que se dispón no apartado 2 do artigo 56 da devandita Lei, sexa a representante do grupo fiscal que declare de acordo coa devandita norma. 

Prazos de presentación do modelo 797

O modelo 797 deberá presentarse e ingresarse durante os primeiros vinte días naturais do mes de setembro dos exercicios 2023 e 2024.

Formas de presentación do modelo 797

A presentación do modelo 797 será obrigatoria por vía electrónica utilizando certificados electrónicos recoñecidos emitidos para a identificación e autenticacióndel contribuínte.

A presentación do modelo 797 poden realizara:

1. Os obrigados tributarios.

2. Os representantes voluntarios dos obrigados ao pagamento con poderes ou facultades (apoderados) para presentar electronicamente en nome das mesmas declaracións e autoliquidacións ante a Axencia Tributaria ou representarlles ante esta.

   Con esta finalidade infórmase de que ademais do apoderamento xeral existe un trámite específico de apoderamento para a presentación destes modelos.

3. Os colaboradores sociais na aplicación dos tributos.

 Formalización do modelo 797

1. IDENTIFICACIÓN

   Neste apartado debe introducirse o NIF do declarante, e a súa denominación ou razón social.

   Deberá incluírse tamén o código CNAE (2009) correspondente á actividade principal que realice o declarante.

   Grupos Fiscais/Mercantís

   Deberá sinalarse se o declarante forma parte dun grupo fiscal e / ou grupo mercantil, nos recadros correspondentes.

   No caso de que se marque cunha “X” a recadro de Grupo Fiscal, deberá cubrirse así mesmo o número de grupo correspondente no recadro “Número de grupo ”.

   Teléfono: deberá indicarse neste recadro un teléfono de contacto.

   Persoa de contacto: deberá indicarse neste recadro o nome e apelidos da persoa de contacto.

2. DEVINDICACIÓN

   Exercicio: Consigne o exercicio ao que corresponde a declaración de ingreso da prestación.

3. LIQUIDACIÓN

   1. Prestación Patrimonial: Gravame Temporal

      Recadro 01: Margen de Intereses correspondentes ao ano natural anterior. consignarase a cifra correspondente ao importe da marxe de intereses derivados da actividade que desenvolvan en España correspondente ao ano natural anterior ao do nacemento da obriga de pagamento, que figuren na súa conta de perdas e ganancias, determinada de acordo co que se dispón na normativa contable que sexa de aplicación.

      Recadro 02: Ingresos e gastos por comisións correspondentes ao ano natural anterior.consignarase a cifra correspondente ao importe de ingresos e gastos por comisións derivadas da actividade que desenvolvan en España correspondente ao ano natural anterior ao do nacemento da obriga de pagamento, que figuren na súa conta de perdas e ganancias, determinada de acordo co que se dispón na normativa contable que sexa de aplicación.

      Recadro 03: Total Base da Prestación . Neste recadro, figurará o importe resultante da suma da marxe de intereses e dos ingresos e gastos por comisións correspondentes ao ano natural anterior, consignados nos recadros (01) e (02). Artigo 2, apartado 4 da Lei 38/2022, do 27 de decembro.

      No caso de grupos:

      • Cando o obrigado ao pagamento forme parte dun grupo fiscal que tribute no réxime de consolidación fiscal (establecido como obrigado ao pagamento da prestación nos casos descritos no parágrafo segundo do artigo 2.1 da Lei 38/2022), a suma da marxe de intereses e dos ingresos e gastos por comisións será a resultante da conta de perdas e ganancias do devandito grupo fiscal.

      • Cando o obrigado ao pagamento forme parte dun grupo mercantil (establecido como obrigado ao pagamento da prestación nos casos descritos no parágrafo terceiro do artigo 2.1 da Lei 38/2022), a suma da marxe de intereses e dos ingresos e gastos por comisións será a resultante das contas de perdas e ganancias dos grupos fiscais, entidades e establecementos que se deban integrar no mesmo.

      Recadro 04: Porcentaxe aplicable para determinar a prestación. A porcentaxe aplicable é do 4,8 por cento. Artigo 2, apartado 4 da Lei 38/2022, do 27 de decembro.

      Recadro 05: Prestación resultante. Neste recadro figurará o importe da prestación a satisfacer por cada obrigado ao pagamento, que será o resultado de aplicar a porcentaxe do 4,8 ao total da base da prestación consignada no recadro (03) de acordo co que se dispón no artigo 2, apartado 4 da Lei 38/2022, do 27 de decembro.

   2. Total Liquidación

      Recadro 06: Total Prestación do Exercicio . O importe que deberá figurar neste recadro é o mesmo importe consignado no recadro 05 “Prestación Resultante”. Artigo 2, apartado 5 da Lei 38/2022, do 27 de decembro.

      Recadro 07: A deducir. Pagamento anticipado correspondente ao exercicio. Neste recadro figurará o importe do pagamento anticipado ingresado no exercicio.

4. RESULTADO DA DECLARACIÓN

   Recadro 08: Resultado da Liquidación . Neste recadro figurará o resultado de restar ao total da prestación do exercicio consignado no recadro 06 o importe do pagamento anticipado correspondente ao exercicio obxecto de liquidación consignada no recadro 07.

   Recadro 09: A deducir. (Só en caso de declaración complementaria; Resultado a ingresar procedente de declaracións do ingreso da prestación anterior correspondentes ao mesmo exercicio). Este recadro só cubrirase no caso de que se trate dunha declaración complementaria doutra presentada con anterioridade correspondentes ao mesmo exercicio. Nese caso, indicarase neste recadro, o resultado que hai que ingresar procedente da declaración complementaria presentada con anterioridade.

   Recadro 10: Resultado da Declaración do Ingreso da Prestación . consignarase neste recadro o resultado da declaración do ingreso da prestación, procedente de restar ao resultado da liquidación do recadro (08), o importe que hai que deducir consignado se é o caso no recadro (09).

   No caso de que non se presentase declaración complementaria, o importe deste recadro 10, deberá coincidir co importe consignado no recadro como resultado da liquidación (recadro 08).

5. INGRESO

   Debe consignarse o importe que hai que ingresar (recadro “I ”-Importe), igual ao importe consignado no recadro [10] (“Resultado da Declaración do Ingreso da Prestación ”), así como a forma de pagamento elixida no recadro “Forma de pagamento”.

   Se se cobre a opción de “Domiciliación do importe a ingresar”, debe presentarse a declaración do ingreso da prestación modelo 797 no prazo de domiciliación de cada período de liquidación, isto é, con carácter xeral, polo menos 5 días antes do vencemento do prazo de presentación. Así mesmo, deberán incluírse na declaración os datos completos da conta bancaria (Código IBAN) en caso de pagamento mediante domiciliación bancaria ou o Número de Referencia Completo, no caso de pagamento mediante cargo en conta con obtención do NRC.

   Así mesmo, en caso de pagamento mediante domiciliación bancaria, deberán incluírse na declaración os datos completos da conta bancaria (Código IBAN) da Entidade colaboradora, ou ben os dunha conta aberta nunha entidade non colaboradora dentro da Zona Única de Pagamentos en Euros (Zona SEPA). Neste último caso o pagamento terá que realizarse recorrendo á intermediación no servizo dunha entidade colaboradora na xestión recadadora.

   O procedemento para efectuar o ingreso da cantidade resultante da autoliquidación será o establecido na Orde HAP/2194/2013, do 22 de novembro (artigos 4 e 6 a 9), pola que se regulan os procedementos e as condicións xerais para a presentación de determinadas autoliquidacións e declaracións informativas de natureza tributaria (BOE do 26). Se a domiciliación se realiza nunha conta aberta nunha entidade non colaboradora na Zona SEPA, axustarase ao que se dispón no artigo 5 bis da Orde EHA/1658/2009, do 12 de xuño.

   Por último, no caso de pagamento mediante cargo en conta con obtención do NRC, deberá incluírse na declaración o Número de Referencia Completo.

6. COMPLEMENTARIA

   Complementaria: Marcarase unha «X» no recadro “Declaración complementaria” cando esta declaración sexa complementaria doutra ou outras declaracións presentadas anteriormente polo mesmo concepto e correspondentes ao mesmo exercicio.

   En tal suposto, farase constar tamén neste apartado o número de xustificante da declaración anterior. De haberse presentado anteriormente máis dunha declaración, farase constar o número de xustificante da última delas .

7. DETALLE DO GRUPO

   Información sobre o Grupo de Consolidación Fiscal ou Grupo Mercantil

   Entidades que compoñen ao Grupo:

   No caso de que se marque cunha “X” a recadro de Grupo Fiscal, ou a recadro de Grupo Mercantil, deberá incluírse neste apartado o NIF e a razón social das entidades que conforman o grupo fiscal ou mercantil.