Instrucións

Modelo 210 - Imposto sobre a Renda de non Residentes - Non residentes sen establecemento permanente 

Instrucións para cubrir a autoliquidación

Importante: todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso. 

As referencias á Lei do Imposto e ao Regulamento, contidas nas presentes instrucións, enténdense efectuadas ao texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes aprobado por Real decreto Lexislativo 5/2004 (BOE do 12 de marzo), e ao Regulamento do devandito Imposto, aprobado polo artigo único do Real decreto 1776/2004, do 30 de xullo (BOE do 5 de agosto). 

Obriga de declarar

Esta autoliquidación utilizarase para declarar as rendas obtidas sen establecemento permanente polos contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes.

Estes contribuíntes tributan de forma separada por cada devindicación total ou parcial de rendas sometidas a gravame e, polo tanto, cando estean obrigados a declarar, utilizarán esta autoliquidación para declarar cada renda de forma separada.

Poderán declarar neste modelo calquera tipo de renda (rendemento, renda imputada de bens inmobles, ganancias patrimoniais).

Non obstante, esta autoliquidación poderá ser utilizada para declarar de forma agrupada varias rendas obtidas por un mesmo contribuínte, sempre que correspondan ao mesmo código de tipo de renda, procedan do mesmo pagador e séxalles aplicable o mesmo tipo de gravame. Se ademais tales rendas derivan dun ben ou dereito, deberán proceder do mesmo ben ou dereito. Porén, tratandose de rendementos de inmobles arrendados ou subarrendados non suxeitos a retención poderán agruparse con eses mesmos requisitos agás o relativo a rendas que procedan do mesmo pagador, aínda que cando se declaren rendementos de inmobles procedentes de varios pagadores cumprirá indicar un código específico de tipo de renda, o 35.

En relación coas rendas derivadas de transmisións de bens inmobles: 

• no caso de perdas, tamén se deberá presentar esta autoliquidación se se desexa exercer o dereito á devolución da retención que fose practicada.
• cando o inmoble obxecto de transmisión sexa de titularidade compartida por un matrimonio en que ambos os dous cónxuxes sexan non residentes poderase realizar unha única autoliquidación.

Solicitude de devolución por aplicación de convenio relativo ao Gravame Especial sobre premios de determinadas lotarías e apostas: Os contribuíntes non residentes sen establecemento permanente que obtivesen premios suxeitos ao Gravame especial sobre os premios de determinadas lotarías e apostas establecidas polo D. A. Quinta da Lei do Imposto, cando ingresasen no  Tesouro cantidades, ou soportadas retencións a conta dese gravame especial, en contías superiores ás que se deriven da aplicación dun convenio para evitar a dobre imposición, poderán solicitar a devandita aplicación e a devolución conseguinte mediante o modelo de autoliquidación 210, apartado 210 G, indicando no recadro (2) “Tipo de renda” o código 31, e na forma, lugar, prazos e coa documentación establecida para esta autoliquidación. Se por aplicación de convenio os premios tributan de maneira exclusiva no país de residencia, marcarase en “Exencións” o recadro (20) “Convenio” e farase constar un cero no recadro (21) “Tipo de gravame Lei IRNR”.

Imposición complementaria: No caso da Imposición complementaria aplicable a establecementos permanentes a que se refire o artigo 19.2 da Lei do Imposto, para a súa declaración e ingreso utilizarase o modelo 210, apartado 210 R, indicando no recadro (02) “Tipo de renda” o código 27. A imposición complementaria non será aplicable a aquel EP cuxa casa central teña a súa residencia fiscal noutro Estado da Unión Europea, non sendo que se trate dun país ou territorio considerado como paraíso fiscal (con efectos desde o 11 de xullo de 2021 as referencias efectuadas a paraísos fiscais enténdense efectuadas á definición de xurisdición non cooperativa), ou nun Estado que subscribise con España un Convenio para evitar a dobre imposición, en que non se estableza expresamente outra cousa, sempre que exista un tratamento recíproco. 

Forma de presentación

A presentación pode facerse:

• de forma telemática por Internet, con certificado de sinatura electrónica admitido pola Axencia Tributaria e, no caso de persoas físicas, tamén se poderá realizar a presentación mediante o sistema Cl@ve, ou 
• en soporte papel xerado ao imprimir o formulario previamente cuberto na Sede electrónica da Axencia Tributaria.

Documentación

Achegarase a seguinte documentación:

• Certificados de residencia ou formularios: cando se practique a autoliquidación aplicando as exencións da normativa interna española, por razón da residencia do contribuínte, anexarase un certificado de residencia, expedido polas autoridades fiscais do país de residencia, que xustifique eses dereitos.

  Non obstante, cando as entidades a que se refire o apartado 1 da disposición adicional terceira do Regulamento do Imposto sobre a Renda de non Residentes (Fondos de pensións e Institucións de Investimento Colectivo residentes na Unión Europea), apliquen a exención prevista no artigo 14.1.c) do texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes (relativa a intereses e ganancias patrimoniais derivadas de bens mobles), a acreditación da residencia poderá efectuarse conforme ao que se dispón na devandita disposición adicional (nuns casos, mediante certificados emitidos polas autoridades de supervisión ou rexistro do Estado de establecemento e, noutros , mediante declaracións de representantes das entidades afectadas).

  Así mesmo, cando se apliquen as exencións previstas no artigo 14.1.k) e 14.1.l) do texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes, os fondos de pensións ou institucións de investimento colectivo sometidos a un réxime específico de supervisión ou rexistro administrativo, xustificarán o dereito á exención, en lugar de co certificado de residencia, da seguinte forma:

  1. No caso da exención do artigo 14.1.k), anexarán unha declaración formulada polo representante do fondo de pensións en que se manifeste o cumprimento dos requisitos legais, axustada ao modelo do anexo VI da Orde EHA 3316/2010, do 17 de decembro.

     Non obstante, tratandose dunha institución de previsión social regulada pola Directiva 2016/2341 do Parlamento Europeo e do Consello do 14 de decembro de 2016, relativa ás actividades e a supervisión dos fondos de pensións de emprego, poderán anexar un certificado emitido pola autoridade competente do Estado en que a institución se encontre establecida, nos mesmos termos e con igual validez indefinida que o previsto no apartado 2.a), segundo parágrafo, da disposición adicional terceira do Regulamento do Imposto sobre a Renda de non Residentes.

  2. No caso da exención do artigo 14.1.l), anexarán un certificado emitido pola autoridade competente do Estado membro de orixe da institución en que se manifeste que a devandita institución cumpre as condicións establecidas na Directiva 2009/65/CE do Parlamento Europeo e do Consello, do 13 de xullo de 2009, pola que se coordinan as disposicións legais, regulamentarias e administrativas sobre determinados organismos de investimento colectivo en valores mobiliarios (OICVM). A autoridade competente será a designada conforme ao previsto no artigo 97 da citada Directiva.

  Cando se practique a autoliquidación aplicando as exencións ou a redución da cota por un límite de imposición dun Convenio para evitar a dobre imposición subscrita por España, anexarase un certificado de residencia fiscal expedido pola autoridade fiscal correspondente que xustifique eses dereitos, en que deberá constar expresamente que o contribuínte é residente no sentido definido no Convenio. Non obstante, cando se practique a autoliquidación tendo en conta un límite de imposición fixado nun Convenio desenvolvido mediante unha Orde en que se estableza a utilización dun formulario específico, deberá achegarse o mesmo en lugar do certificado.

  Cando, conforme ao artigo 24.6 da Lei do Imposto, dedúzanse gastos para a determinación da base impoñible, por tratarse de contribuíntes residentes noutro Estado membro da Unión Europea, ou do Espazo Económico Europeo con efectivo intercambio de información tributaria (con efectos desde o 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a efectivo intercambio de información tributaria enténdense efectuadas á existencia de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria), anexarase certificado de residencia fiscal no Estado que corresponda expedido pola autoridade fiscal do devandito Estado.

  Os certificados de residencia e as declaracións axustadas aos modelos dos anexos VI e VII da Orde que aproba este modelo terán un prazo de validez dun ano a partir da data da súa expedición. Non obstante, os certificados de residencia terán unha validez indefinida cando o contribuínte sexa un Estado estranxeiro, algunha das súas subdivisións políticas ou administrativas ou as súas entidades locais. Así mesmo, terá validez indefinida o certificado emitido pola autoridade competente do Estado membro de orixe da institución de investimento colectivo a que se refire a letra b) citada anteriormente neste mesmo apartado, así como os certificados emitidos polas autoridades competentes previstos en DÁA 3ª do Regulamento do Imposto sobre a Renda de non Residentes, en tanto non se modifiquen os datos contidos nos mesmos.

  Non obstante, no suposto de autoliquidacións presentadas por responsables solidarios que sexan depositarios de valores abondará con que os mesmos conserven a disposición da Administración Tributaria os certificados de residencia, as declaracións e formularios a que se refiren os apartados anteriores, durante o período de prescrición do imposto.

  Procedemento especial: no caso de entidades de xestión colectiva de dereitos da propiedade intelectual, se se trata dunha solicitude de devolución mediante o procedemento especial de declaración e acreditación prevista no artigo 17 da Orde de aprobación do modelo 210, tera en contase o que se dispón no devandito artigo. Nestes casos, no recadro (02) “Tipo de renda” farase constar o código 32.

  Procedemento especial: tratandose de ganancias exentas derivadas da transmisión de dereitos de subscrición procedente de valores, respecto das que se utilizou o procedemento especial de declaración e acreditación prevista no artigo 18 da Orde de aprobación do modelo 210, tera en contase o que se dispón no devandito artigo. Nestes casos, no recadro (02) “Tipo de renda” farase constar o código 36.

• Certificado de retencións e ingresos a conta: cando se deduzan da cota retencións ou ingresos a conta anexaranse documentos xustificativos dos mesmos.

  Procedemento especial: No caso de que a renda declarada sexa dividendos ou intereses derivados de valores negociables, cuxo pagamento se realiza a través dunha cadea de intermediarios financeiros situados en España e no estranxeiro, a Administración Tributaria poderá solicitar a acreditación da rastreabilidade da cadea de pagamento no estranxeiro.

  Para devindicacións desde 2024, poderase acreditar a rastreabilidade cando conforme ao que se dispón nos artigos 8 e 11 da Orde EHA/3290/2008, do 6 de novembro, pola que se aproban o modelo 216 "Imposto sobre a Renda de non Residentes. Rendas obtidas sen mediación de establecemento permanente. Retencións e ingresos á conta. Declaración-documento de ingreso" e o modelo 296 "Imposto sobre a Renda de non Residentes. Non residentes sen establecemento permanente. Declaración anual de retencións e ingresos a conta ", preséntense os Anexos ao tipo de rexistro 2 do modelo 296 denominados “Valores negociables. Relación de pagamento a contribuíntes” e “Valores negociables. Relación de certificados de pagamento”, consignando neles o número de xustificante da autoliquidación modelo 210 con solicitude de devolución relativa ao valor negociable, data de devindicación e contribuínte.

  Os Anexos ao rexistro de tipo 2 do modelo 296, denominados “Valores negociables. Relación de pagamento a contribuíntes” e “Valores negociables. Relación de certificados de pagamento” utilizaranse por mediadores en España que realicen os pagamentos de rendas de valores a intermediarios no estranxeiro cando soliciten a devolución de retencións para os contribuíntes mediante o modelo de autoliquidación 210. Cando a solicitude de devolución de retencións realícese por contribuíntes ou os seus representantes, os mediadores en España que realicen os pagamentos de rendas de valores a intermediarios no estranxeiro poderán incluír nos Anexos os rexistros destes contribuíntes cuxos modelos 210 presentásense.

  Cando, conforme ao que se dispón no artigo 8 da citada Orde EHA/3290/2008,  exista obriga de presentar os Anexos ao tipo de rexistro 2 do modelo 296 denominados “Valores negociables. Relación de pagamento a contribuíntes” e “Valores negociables. Relación de certificados de pagamento”, as entidades obrigadas deberán presentar os devanditos Anexos no prazo previsto no artigo 11 da devandita Orde, consignando neles o número de xustificante da autoliquidación modelo 210 con solicitude de devolución relativa ao valor negociable, data de devindicación e contribuínte, podendose entender con iso acreditada a rastreabilidade da cadea de pagamento no estranxeiro.

• Xustificante acreditativo da identificación e titularidade da conta bancaria: nas autoliquidacións que hai que devolver, será preciso anexar o xustificante acreditativo da identificación e titularidade da conta bancaria á que se transfira a devolución (ver apartado "Devolución" das instrucións do documento de ingreso ou devolución).

• Acreditación da representación: cando a devolución se solicite nunha conta cuxo titular sexa o representante legal do contribuínte, será preciso anexar o documento que acredite a representación, en que deberá constar unha cláusula que faculte o citado representante legal para recibir a devolución ao seu nome por conta do contribuínte.

Persoa que realiza a autoliquidación

Con carácter xeral, poden realizar esta autoliquidación o contribuínte, o seu representante, ou un responsable solidario definido no artigo 9 da Lei do Imposto. Ademais, se se trata dunha solicitude de devolución por exceso de retención, o suxeito obrigado a reter.

En relación coas rendas imputadas de inmobles urbanos, rendas derivadas de transmisións de bens inmobles e, desde 16 de decembro de 2023 (data de entrada en vigor da Orde HFP/1338/2023, do 13 de decembro), rendas de inmobles arrendados ou subarrendados (tipos de renda 01 ou 35), só se pode realizar esta autoliquidación polo contribuínte ou, cando o inmoble obxecto de transmisión sexa de titularidade compartida, por un matrimonio en que ambos os dous cónxuxes sexan non residentes.

"NIF": Consignarase o número de identificación fiscal (NIF) asignado en España da persoa que realice a autoliquidación.

"Apelidos e nome, razón social ou denominación":

• Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido, o segundo apelido e o nome completo, neste mesmo orde.
• Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.

Sinale cunha "X" no recadro correspondente en calidade de que realiza a autoliquidación a persoa ou entidade identificada neste apartado. Se na persoa que realiza a autoliquidación concorren varias destas condicións, marcaranse os recadros correspondentes a todas elas.

Devindicación

As rendas enténdense reportadas:

• Os rendementos, cando resulten esixibles ou na data de cobramento se fóra anterior.
• As rendas imputadas a persoas físicas titulares de inmobles urbanos, o último día do ano natural.
• As ganancias patrimoniais, cando teña lugar a alteración patrimonial. No caso de transmisións de bens inmobles indicarase a data en que se realizou a transmisión.

No caso de solicitude de devolución por aplicación de convenio relativo ao Gravame Especial sobre premios de determinadas lotarías e apostas, indicarase a devindicación correspondente ao Gravame Especial. O Gravame Especial devindícase no momento en que se satisfaga ou abóese o premio.

Agrupación: Permítese agrupar varias rendas obtidas por un mesmo contribuínte, sempre que correspondan ao mesmo código de tipo de renda, procedan do mesmo pagador e séxalles aplicable o mesmo tipo de gravame. Se ademais tales rendas derivan dun ben ou dereito, deberán proceder do mesmo ben ou dereito. Non obstante, tratandose de rendementos de inmobles arrendados ou subarrendados non suxeitos a retención poderán agruparse con eses mesmos requisitos agás o relativo a rendas que procedan do mesmo pagador, aínda que cando se declaren rendementos de inmobles procedentes de varios pagadores cumprirá indicar un código específico de tipo de renda, o 35.

En ningún caso as rendas agrupadas poden compensarse entre si.

Se se trata dunha autoliquidación con resultado a ingresar, marque unha X neste recadro cando opte por agrupar as rendas reportadas nun mesmo trimestre natural, agás rendas, reportadas desde 2024, de arrendamentos de inmobles cuxo período de agrupación será anual. No recadro "período/ano" indicarase o trimestre natural (1T, 2T, 3T ou 4T) e o exercicio ao que se refire a autoliquidación.

Se se trata dunha autoliquidación de cota cero, con resultado a devolver ou a ingresar, no caso de rendas, reportadas desde 2024, de arrendamentos de inmobles, marque unha X neste recadro cando opte por agrupar as rendas reportadas durante o ano natural. No recadro "período/ano" indicarase "0A", cero A, e o exercicio ao que se refire a autoliquidación.

Data de devindicación : Cando esta autoliquidación se utilice para declarar rendas imputadas de bens inmobles urbanos, rendas derivadas de transmisións de bens inmobles ou calquera outra renda de forma separada consigne a data de devindicación da renda declarada, en formato "día/mes/ano". Nestes supostos, ademais, no recadro "período/ano", indicarase "0A" e o exercicio ao que corresponde a data de devindicación.

Renda obtida

Tipo de renda (2): indique a clave correspondente ao tipo de renda de entre os enumerados na relación adxunta.

Clave de divisa (3): da relación adxunta de claves de divisas, indicarase a divisa utilizada para facer os pagamentos.

Contribuínte

“NIF ”: Se o contribuínte dispón de número de identificación fiscal (NIF) asignado en España, consignarase neste recadro.

“F/J”: Faga constar unha F se o contribuínte é unha persoa física e unha J se se trata dunha persoa xurídica ou entidade.

“Apelidos e nome, razón social ou denominación ”:

• Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido, o segundo apelido e o nome completo, neste mesmo orde.
• Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.

"NIF no país de residencia": Se o contribuínte dispón dun número de identificación fiscal asignado no seu país ou territorio de residencia consignarase neste recadro.

"Data de nacemento": cando no Recadro "F/J" fágase constar unha F, indicarase a data de nacemento do contribuínte (día/mes/ano).

"Lugar de nacemento": cando no Recadro "F/J" fágase constar unha F, indicarase o lugar de nacemento do contribuínte. Este apartado subdivídese en dous:

• "Cidade": consignarase o municipio e, se é o caso, a provincia ou rexión ou departamento correspondente ao lugar de nacemento.
• "Código país": consignarase o código do país ou territorio correspondente ao lugar de nacemento do contribuínte, de acordo coas claves de países que se relacionan na folla adxunta.

"Residencia fiscal: Código País" (1): consignarase o Código do país ou territorio de residencia fiscal do contribuínte, de acordo coas claves de países que se relacionan na folla adxunta.

"Enderezo no país de residencia": cubriranse os datos do enderezo no país de residencia que procedan tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan:

• "Domicilio" (49): consignarase o enderezo correspondente ao domicilio no país de residencia: tipo de vía (rúa, praza, avenida, estrada...), nome da vía pública, número de casa, ou, se é o caso, punto quilométrico, etc.
• "Datos complementarios do domicilio "(50): se é o caso, faranse constar os datos adicionais que resulten necesarios para a completa identificación do domicilio.
• "Poboación/cidade" (51): consignarase o nome da poboación ou cidade en que se encontra situado o domicilio.
• "Código postal (ZIP)" (53): consignarase o código postal correspondente ao domicilio.
• "Provincia/Rexión/Estado" (54): cando cumpra para unha correcta identificación do enderezo do domicilio, consignarase o nome da Provincia, Rexión, Estado, Departamento ou calquera outra subdivisión política ou administrativa, onde se encontre situado o domicilio.

"Código país" (56): cubrirase o código do país ou territorio correspondente ao domicilio, de acordo coas claves de país ou territorios que se relacionan na folla adxunta.

"Teléfonos fixos e móbil" (57) e (58):  A fin de axilizar a resolución das incidencias que eventualmente poidan xurdir na tramitación da autoliquidación, consigne nos recadros (57) e (58) os números dos teléfonos, fixo e móbil, en que poida ser máis facilmente localizado en días e horas laborables.

Procedemento especial de declaración do artigo 18 da Orde EHA/3316/2010: a formalización do apartado “Contribuínte” será a seguinte: no campo “Apelidos e nome, razón social ou denominación” farase constar “PROCEDEMENTO ARTIGO 18 ORDE EHA/3316/2010” e no campo “Residencia fiscal Código país” o que corresponda ao de residencia dos contribuíntes, quedando o resto de campos deste apartado sen contido.

Representante do contribuínte ou, se é o caso, domicilio para os efectos de notificacións en territorio español

Se o contribuínte nomeou un representante ante a Administración Tributaria, con domicilio en territorio español, en relación ás súas obrigas por este Imposto, farase constar neste apartado.

En ausencia de representante, se o contribuínte dispón dun domicilio en territorio español, poderá comunicaro neste apartado para os efectos de notificacións.

Existe obriga de nomear representante nos casos previstos no artigo 10 da Lei do Imposto. Nos demais casos, este nomeamento será voluntario.

“NIF ”: consignarase o número de identificación fiscal do representante.

“F/J”: faga constar unha F se o representante é unha persoa física e unha J se se trata dunha persoa xurídica ou entidade.

“Apelidos e nome, razón social ou denominación ”: 

• Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido, o segundo apelido e o nome completo, neste mesmo orde.
• Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.

"Representante":

• Legal: marque unha X neste recadro cando utilice este apartado para consignar os datos do representante legal.
• Voluntario : marque unha X neste recadro cando utilice este apartado para consignar os datos do representante nomeado con carácter voluntario.

"Domicilio": cubriranse os datos do domicilio que procedan, tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan:

• (31). Tipo de vía. Consigne a denominación correspondente ao tipo ou clase de vía pública: rúa, praza, avenida, glorieta, estrada, baixada, costa, pasaxe, paseo, rambla, etc.
• (33). Tipo de numeración. Indique o tipo de numeración que proceda: número (NÚM), quilómetro (Km), sen número (S/N), etc.
• (34). Número de casa. Número identificativo da casa ou, se é o caso, punto quilométrico.
• (35). Cualificador de número. Se é o caso, consigne o dato que completa o número da casa (BIS, duplicado-DUP-, moderno-MOD-, antigo-ANT-, etc.) ou o punto quilométrico (metros).
• (41). Datos complementarios. Se é o caso, faranse constar os datos adicionais que resulten necesarios para a completa identificación do domicilio (por exemplo: Urbanización O Alcotán, Edificio A Peñota, Residencial O Valle, Polígono Miralcampo, etc.).
• (42). Localidade/Poboación. Consigne neste recadro o nome da localidade ou poboación en que se encontra situado o domicilio, cando sexa distinto do Municipio.
• (46) e (47). Teléfonos, fixo e móbil. A fin de axilizar a resolución das incidencias que eventualmente poidan xurdir na tramitación da autoliquidación, consigne nos recadros (46) e (47) os números dos teléfonos, fixo e móbil, en que poida ser máis facilmente localizado en días e horas laborables.

Pagador/Retenedor/Emisor/Adquirente do inmoble

Tratandose de rendementos, deberán consignarse os datos do pagador dos mesmos.

Se se declara unha ganancia sometida a retención, indicarase neste apartado os datos do retenedor .

Tratandose de transmisións de valores, indicarase neste apartado os datos do emisor.

No caso de rendas derivadas de transmisións de bens inmobles deberán consignarse os datos do adquirente do inmoble transmitido. Cando sexan varios os adquirentes consignarase o que figure como titular no modelo 211 de ingreso da retención.

Atención: non se deberá cubrir este apartado cando esta autoliquidación se utilice para declarar "rendas imputadas de inmobles urbanos" (tipo de renda 02), “rendementos de inmobles arrendados ou subarrendados non suxeitos a retención cando se agrupan os obtidos de varios pagadores” (tipo de renda 35) ou "imposición complementaria" (tipo de renda 27).

Procedemento especial do artigo 18 da Orde EHA/3316/2010: cubrirase o apartado “Pagador/Retenedor/Emisor / Adquirente do inmoble ”cos datos do emisor dos valores.

Situación do inmoble (só rendes dos tipos 01, 02, 28, 33, 34 e 35)

Cando esta autoliquidación se utilice para declarar "rendas imputadas de inmobles urbanos", tipo de renda 02, "rendementos de inmobles arrendados ou subarrendados", tipos de renda 01 e 35, ou "ganancias patrimoniais de transmisións de bens inmobles", tipos de renda 28, 33 e 34, neste apartado faranse constar os datos de situación do inmoble.

Ver instrucións relativas ao "domicilio" do apartado "representante".

Referencia catastral (60): deberá facerse constar a referencia catastral do inmoble. Este dato figura no recibo do Imposto sobre Bens Inmobles (IBI). Tamén pode obterse a referencia catastral na sede electrónica do Catastro, no enderezo electrónico "http://www.sedecatastro.gob.é", ou chamando á Liña Directa do Catastro (teléfono 902 37 36 35).

Determinación da base impoñible

Os apartados I, R, G e H son alternativos entre si e en cada autoliquidación só debe utilizarse un deles , o que corresponda segundo o tipo de renda declarada. A parte inferior "Liquidación" é común.

Con carácter xeral, conforme ao previsto no artigo 44 da Lei do Imposto, a cota do Gravame Especial sobre Bens Inmobles de Entidades non Residentes terá a consideración de gasto deducible para os efectos da determinación da base impoñible do imposto.

210 I Renda inmobiliaria imputada

O apartado 210 I utilizarase exclusivamente para declarar as rendas imputadas de inmobles urbanos destinados por persoas físicas ao uso propio. No recadro (02) “Tipo de renda” consignarase o código 02.

Base Impoñible [4]: consignarase a cantidade resultante de aplicar a porcentaxe que corresponda, de entre os citados máis adiante, ao valor catastral do inmoble.

Porcentaxe aplicable:

• Inmobles localizados en municipios cuxo valor catastral fose revisado, modificado ou determinado mediante un procedemento de valoración colectiva de carácter xeral, de conformidade coa normativa catastral, e entrase en vigor no período impositivo ou no prazo dos dez períodos impositivos anteriores: 1,1%
• Restantes inmobles: 2%

Sobre o importe resultante non procederá a dedución de ningún tipo de gasto.

O importe resultante enténdese referido a todo o ano natural. Reducirase proporcionalmente ao número de días, cando non tivese a titularidade durante todo o ano, ou cando durante parte do mesmo estivese arrendado.

Se á data de devindicación do imposto (31 de decembro) os inmobles carecesen de valor catastral ou este non fose notificado ao titular, tomarase como base de imputación dos mesmos o 50% do maior dos seguintes valores: o prezo, contraprestación ou valor de adquisición do inmoble, ou o valor do inmoble comprobado pola Administración para os efectos doutros tributos. Nestes casos, a porcentaxe será do 1,1 %.

Cando se trate de inmobles en construción e nos supostos en que, por razóns urbanísticas, o inmoble non sexa susceptible de uso, non se estimará renda algunha.

Nos supostos de dereitos de aproveitamento por quenda de bens inmobles, a imputación efectuarase ao titular do dereito real, rateando o valor catastral en función da duración anual do período de aproveitamento. Se á data de devindicación do imposto os inmobles carecesen de valor catastral, ou este non fose notificado ao titular, tomarase como base de imputación o prezo de adquisición do dereito de aproveitamento. Non procederá a imputación de renda inmobiliaria aos titulares de dereitos de aproveitamento por quenda de bens inmobles cando a súa duración non exceda de dúas semanas por ano.

Nos supostos en que a titularidade corresponda a varias persoas, a renda correspondente ao ben inmoble ou dereito real de gozo de que se trate, considerarase obtida por cada unha delas en proporción á súa participación na devandita titularidade.

Ver exemplo no apartado "Liquidación".

210 R Rendementos

O apartado 210 R utilizarase para declarar todo tipo de rendementos. O artigo 24 da Lei do Imposto diferenza os seguintes réximes:

1. Réxime Xera l (artigo 24.1 da Lei do Imposto)

   Rendementos íntegros (5): consignarase o rendemento íntegro reportado.

   Exención aplicada dividendos (límite anual 1500 euros) (6): Esta exención está derrogada na actualidade; aplicouse exclusivamente respecto de dividendos reportados ata o 31 de decembro de 2014.

   Gastos deducibles (7): non se permite dedución de ningún gasto.

   Base impoñible (8): consigne o importe reflectido no recadro (5) agás cando se declaren dividendos que se descontará, se procede, a exención que corresponda (recadro 6).

2. Actividades ou explotacións económicas con dedución de gastos (artigo 24.2 da Lei do Imposto)

   Rendementos íntegros (5): consignaranse os ingresos íntegros

   Gastos deducibles (7): unicamente poderán deducirse os conceptos de gastos que figuran a continuación, cos requisitos que se establecen no artigo 5 do Regulamento:

   • Gastos de persoal
   • Gastos de aprovisionamento
   • Subministracións

   Base impoñible (8): é a diferenza entre o importe reflectido no recadro (5) e o do recadro (7).

3. Contribuíntes residentes noutro Estado membro da Unión Europea e, para devindicacións desde o 1 de xaneiro de 2015, nun Estado do Espazo Económico Europeo co que exista un efectivo intercambio de información tributaria (con efectos desde 11 de xullo de 2021 as referencias normativas a efectivo intercambio de información tributaria enténdense efectuadas á existencia de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria) (artigo 24.6 da Lei do Imposto)

   Comprende os residentes noutros Estados membros da Unión Europea máis os de Islandia, Noruega e, para devindicacións desde 11 de xullo de 2021, Liechtenstein.

   Rendementos íntegros (5): consignaranse os ingresos íntegros.

   Exención aplicada dividendos (límite anual 1500 euros) (6): Ver as instrucións desta mesma recadro que se encontran no apartado do Réxime Xeral.

   Gastos deducibles (7): poderanse deducir:

   1. En caso de persoas físicas, os gastos previstos na Lei 35/2006, do 28 de novembro, do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, sempre que o contribuínte acredite que están relacionados directamente cos rendementos obtidos en España e que teñen un vínculo económico directo e indisociable coa actividade realizada en España.
   2. En caso de entidades, os gastos deducibles de acordo co previsto na Lei do Imposto sobre Sociedades, sempre que o contribuínte acredite que están relacionados directamente cos rendementos obtidos en España e que teñen un vínculo económico directo e indisociable coa actividade realizada en España

   Base impoñible (8): é a diferenza entre o importe reflectido no recadro (5) e o do recadro (7), agás cando se declaren dividendos que se descontará, se procede, a exención que corresponda (recadro 6).

210 H Rendas derivadas de transmisións de bens inmobles

O apartado 210 H utilizarase para declarar as rendas derivadas de transmisións de bens inmobles. No recadro (02) “Tipo de renda” consignarase o código 28, non sendo que se aplique exención por reinvestimento en vivenda habitual, en cuxo caso consignarase ben o código 33, ou ben o 34.

Nas transmisións de bens inmobles a obtención dunha ganancia constitúe unha renda sometida a gravame. A ganancia determínase por diferenza entre o valor de transmisión e o de adquisición.

"C/O": cando se trate dunha autoliquidación única presentada por ambos os dous cónxuxes neste recadro indicarase unha "C." Nos demais casos farase constar unha "Ou".

A continuación indique o coeficiente de participación que lle corresponde, en termos porcentuais, na propiedade do inmoble.

"Cónxuxe": se se trata dunha autoliquidación única presentada por ambos os dous cónxuxes, os datos de identificación dun deles faranse constar no espazo destinado a "contribuínte" e os do outro neste espazo de "cónxuxe". Nestes casos indicaranse as respectivas cotas de participación, en porcentaxe, nos recadros correspondentes.

Valor de transmisión (9): farase constar o importe polo que se transmitiu o ben, de que se haberán restado os gastos e tributos inherentes á transmisión que fosen satisfeitos polo transmitente.

Valor de adquisición (10): consignarase: o valor polo que se adquiriu o ben obxecto da transmisión, ao que se haberán sumado os gastos e tributos inherentes á adquisición, excluídos os intereses, que se satisfixesen polo agora transmitente. O valor así determinado minorarase, cando proceder, no importe das amortizacións regulamentariamente practicadas.

Diferenza (11): é a diferenza entre o importe reflectido no recadro (9) e o do recadro (10). [(11) = (9) - (10)].

Ganancia (12): haberá que diferenciar

B) Réxime transitorio, aplicable exclusivamente se o transmitente é unha persoa física que adquirise o elemento patrimonial con anterioridade ao 31 de decembro de 1994 (DT único TR Lei IRNR e D.T. Novena Lei IRPF, na redacción dada pola Lei 26/2014).

Haberá que determinar se é aplicable unha redución á ganancia. Se resulta aplicable unha redución da ganancia, no recadro (12) “Ganancia” consignarase a ganancia reducida que deba ser sometida a tributación. Se non resulta aplicable a redución da ganancia, farase constar o mesmo importe do recadro (11) “Diferenza”.

Malia o anterior, se resultase aplicable algunha das exencións antes citadas, faríase constar no recadro (12) “Ganancia” o importe da ganancia que deba ser sometida a tributación.

Regras do réxime transitorio:

Calculada a ganancia por diferenza entre os valores de transmisión e adquisición, distinguirase a parte da mesma que se xerase con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006. Esa parte reducirase, se é o caso, da seguinte maneira:

1. Calcularase o número de anos que medie entre a data de adquisición do elemento e o 31 de decembro de 1996, redondeado por exceso.

2. Calcularase o valor de transmisión de todos os elementos patrimoniais a cuxa ganancia patrimonial resultáselle de aplicación este mesmo réxime transitorio, transmitidos desde o 1 de xaneiro de 2015 ata agora de transmisión do elemento patrimonial (Cando este resultado sexa superior a 400.000 euros, non se practicará redución algunha ).

3. Cando sexa inferior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, a parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 reducirase no importe resultante de aplicar o 11,11% por cada ano de permanencia dos sinalados na letra a) anterior que exceda de dous.

4. Cando sexa superior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, pero o resultado do que se dispón na letra b) anterior sexa inferior a 400.000 euros, practicarase a redución á parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 que proporcionalmente corresponda á parte do valor de transmisión que sumado á contía da letra b) anterior non supere 400.000 euros.

Exemplo: Transmisión dun inmoble o 31 de decembro de 2015 por importe de 300.000 euros, adquirido o 1 de xaneiro de 1991 por importe equivalente a 100.000 euros. O contribuínte transmitiu anteriormente, o 1 de febreiro de 2015 outro elemento patrimonial (cuxo valor de transmisión foi de 200.000 euros), a cuxa ganancia se lle aplicou o réxime transitorio.

Se a persoa física transmitente adquiriu o inmoble en dúas datas distintas ou o inmoble foi obxecto de mellora, haberá que efectuar os cálculos coma se se tratase de dúas ganancias patrimoniais. Con esta finalidade, calcularase separadamente nos recadros (13), (14), (15) e (16).

Base impoñible (17): consignarase o importe reflectido no recadro 12 (ganancia) ou, se é o caso, a suma de (12) e (16).

Datas de adquisición/mellora ou 2.ª adquisición: indique sempre as datas de adquisición e, cando proceder, a de mellora ou 2.ª adquisición.

Para iso faga constar o día, mes e ano natural. Por exemplo: 29 de setembro de 2011 indícase 29/09/2011.

Número de xustificante do modelo 211: transcribirase o número que aparece preimpreso no exemplar do modelo 211, no lado superior dereito, que o adquirente debe entregar ao transmitente non residente.

210 G Ganancias patrimoniais (agás bens inmobles)

O apartado 210 G utilizarase para declarar as ganancias patrimoniais, con excepción das derivadas de bens inmobles que se declaran no apartado H.

Base impoñible (18): haberá que diferenciar

B) Réxime transitorio (aplicable exclusivamente se o transmitente é unha persoa física que adquirise o elemento patrimonial con anterioridade ao 31 de decembro de 1994).

Unha vez calculada a ganancia por diferenza entre o valor de transmisión e o de adquisición do ben obxecto da transmisión, haberá que determinar se, por aplicación do Réxime transitorio aplicable ás ganancias derivadas de elementos patrimoniais adquiridos con anterioridade a 31 de decembro de 1994 (D.T. única TR Lei IRNR e D.T. Novena Lei IRPF, na redacción dada pola Lei 26/2014), é aplicable unha redución á ganancia. Se resulta aplicable unha redución da ganancia, consignarase a ganancia reducida. Se non resulta aplicable a redución da ganancia, farase constar o importe da ganancia.

Regras do réxime transitorio:

1. Calculada a ganancia por diferenza entre os valores de transmisión e adquisición, distinguirase a parte da mesma que se xerase con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006. Esa parte reducirase, se é o caso, da seguinte maneira:

   1. Calcularase o número de anos que medie entre a data de adquisición do elemento e o 31 de decembro de 1996, redondeado por exceso.

   2. Calcularase o valor de transmisión de todos os elementos patrimoniais a cuxa ganancia patrimonial resultáselle de aplicación este mesmo réxime transitorio, transmitidos desde o 1 de xaneiro de 2015 ata agora de transmisión do elemento patrimonial (Cando este resultado sexa superior a 400.000 euros, non se practicará redución algunha ).

   3. Cando sexa inferior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, a parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 reducirase no importe resultante de aplicar as seguintes porcentaxes por cada ano de permanencia dos sinalados na letra a) anterior que exceda de dous. Porcentaxes: - 25 %: accións admitidas a negociación, con excepción das accións representativas do capital social de Sociedades de Investimento Mobiliario e Inmobiliaria. - 14,28 %: Para os restantes ganancias patrimoniais.

   4. Cando sexa superior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, pero o resultado do que se dispón na letra b) anterior sexa inferior a 400.000 euros, practicarase a redución á parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 que proporcionalmente corresponda á parte do valor de transmisión que sumado á contía da letra b) anterior non supere 400.000 euros.

2. Nos casos de valores admitidos a negociación, sobre a ganancia patrimonial efectuarase a redución que proceda das seguintes:

   1. Se o valor de transmisión fóra igual ou superior ao que corresponda aos valores, para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005, a parte da ganancia patrimonial que se xerase con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 reducirase, se é o caso, de acordo co previsto na regra 1.ª) anterior. Con esta finalidade, a ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 será a parte da ganancia patrimonial resultante de tomar como valor de transmisión o que corresponda aos valores para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005.

   2. Se o valor de transmisión fóra inferior ao que corresponda aos valores para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005, entenderase que toda a ganancia patrimonial xerouse con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 e reducirase, se é o caso, de acordo co previsto na regra 1.ª) anterior.

Liquidación

Exencións (19) e (20): No caso de que se invoque exención, indicarase unha “X” no recadro correspondente ao tipo de exención e farase constar un cero no recadro (21) “tipo de gravame” agás cando se trate do suposto de exención prevista no artigo 14.1.l) da Lei do Imposto (dividendos e asimilados obtidos sen mediación de establecemento permanente polas institucións de investimento colectiva reguladas pola Directiva 2009/65/CE) que se fará constar un 1 por 100.

Cando se aplique a exención por reinvestimento en vivenda habitual, non se marcará unha "X" no recadro (19), senón que se fará constar o código de tipo de renda, 33 ou 34, segundo proceda, farase constar no recadro (21) “tipo de gravame” o aplicable a estas ganancias patrimoniais e no recadro (12) “Ganancia” o importe da ganancia que deba someterse a tributación (se procede aplicar exención total, no recadro (12) “Ganancia” farase constar un cero).

Tipo de gravame Lei IRNR (21): determinada a base impoñible nun dos apartados anteriores, segundo o tipo de renda declarada, aplicarase o tipo de gravame previsto no artigo 25 da Lei do Imposto que corresponda a esa renda (ver folla informativa). Se é un tipo de gravame con decimais (1,5 %) indicarase: 1,50.

Cota íntegra (22): calcularase aplicando o tipo de gravame á base impoñible. Nunca poderá ser negativa. Cando a contía reflectida en base impoñible sexa negativa, consignarase un cero en cota íntegra.

Dedución por donativos (23): poderase practicar a dedución polos donativos efectuados, nos termos fixados na Lei do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas.

Cota Lei IRNR (24): é a diferenza entre os recadros (22) e (23).

Porcentaxe Convenio (25) : se o Convenio aplicable fixo un límite de imposición, xeralmente para dividendos, intereses e canons, o devandito límite farase constar neste recadro en termos porcentuais.

Límite Convenio (26): normalmente, nos Convenios o límite de imposición se fixa nunha porcentaxe sobre os rendementos brutos. Con carácter xeral, o importe deste recadro obterase aplicando a porcentaxe de Convenio (recadro 25) sobre a contía reflectida no recadro 5 "Rendementos íntegros", non sendo que o Convenio aplicable dispoña que a porcentaxe aplíquese sobre unha magnitude diferente.

Redución por Convenio (27): só se o importe do recadro (26) "Límite Convenio" é inferior ao importe do recadro (24) "Cota Lei IRNR" existirá dereito a unha redución da cota, para ter en consideración o límite de imposición do Convenio. A contía da redución é a diferenza entre os recadros (24) e (26).

Cota íntegra reducida (28): diferenza entre os recadros (24) e (27).

Retencións/ingresos a conta (29): faranse constar as retencións que fosen efectivamente practicadas e outros pagamentos a conta efectuados.

Ingreso/Devolución anterior (30): exclusivamente no suposto de autoliquidación complementaria, para determinar o importe que hai que consignar no recadro (31), farase constar o resultado da autoliquidación orixinariamente presentada por este mesmo concepto, pero exclusivamente se na autoliquidación anterior se realizou un ingreso ou percibiuse a devolución correspondente á mesma.

Se a autoliquidación orixinaria resultou a ingresar, consignarase neste recadro o importe do resultado positivo da mesma precedida do signo menos (-).
Se é o caso, consignarase tamén neste recadro o importe das cotas a ingresar que figuren nas liquidacións do IRNR , practicadas pola Administración tributaria en relación coa autoliquidación orixinaria e que fosen notificadas con anterioridade á presentación da autoliquidación complementaria.

Se a Administración tributaria acordase unha devolución como consecuencia da tramitación da autoliquidación do IRNR orixinaria, consignarase neste recadro o importe da devolución que fose acordada pola Administración previamente á presentación da autoliquidación complementaria precedida do signo máis (+).

De non haberse percibido a devolución no momento da presentación da autoliquidación complementaria non se cubrirá este recadro.

Resultado da autoliquidación (31): consigne neste recadro o resultado da operación indicada na autoliquidación:

Se resulta unha cantidade positiva será o importe que hai que ingresar ao presentar a autoliquidación.

No caso de que resulte unha cantidade negativa será o importe que hai que devolver ao presentar a autoliquidación e consignarase precedida do signo menos (-).

Exemplos:

Exemplo 1: Dividendos.

Dividendo obtido o 25 de xuño de 2018 de 2.500 euros por unha persoa física residente no Brasil. Practicouse retención ao 19 %por importe de 475 euros. O Convenio para evitar a dobre imposición fixa un límite de imposición do 15 %sobre o importe bruto dos dividendos.

Determinación da base impoñible

210 R Rendementos (Réxime Xeral):

Rendementos íntegros (5): 2.500

Gastos deducibles (7): 0

Base impoñible (8): 2.500

Liquidación:

Tipo de gravame Lei IRNR (21): 19%

Cota íntegra (22): 475 (2.500 x 19 %)

Cota Lei IRNR (24): 475

Porcentaxe Convenio (%) (25): 15%

Límite Convenio (26): 375 (2.500 x 15 %)

Redución por Convenio (27): 100 (O límite de Convenio é inferior á Cota Lei IRNR).

Cota íntegra reducida (28): 375

Retencións/ingresos a conta (29): 475

Cota diferencial (31): - 100 (375 - 475)

Exemplo 2: Renda inmobiliaria imputada.

Contribuínte residente en Portugal é propietario dun apartamento situado en Málaga, que foi adquirido en 2001 por 130.000 euros, gastos e impostos incluídos, e cuxo valor catastral, revisado no exercicio 2015, ascende no exercicio 2018 a 60.100 euros. En 2018, o apartamento non foi arrendado.

O contribuínte deberá tributar en concepto de renda imputada, correspondente ao ano 2018, a seguinte cantidade:

Determinación da base impoñible

210 I Renda inmobiliaria imputada:

Base impoñible [4] = 60.100 x 1,1% = 661,1

Liquidación:

Tipo de gravame Lei IRNR (%) [21]: 19% (19% por ser unha residente UE

Cota íntegra (22): 125,60 (661,1 x 19 %)

Dedución por donativos (23): 0

Cota Lei IRNR (22) - (23): 125,60

Cota íntegra reducida (28): 125,60 ⁽¹⁾

Retencións/ingresos a conta (29): 0

Cota diferencial (31): 125,60

⁽¹⁾ Non se cobren os recadros (25), (26) e (27) debido a que, en xeral, os convenios, tratandose de rendas inmobiliarias, atribúen a potestade tributaria ao Estado en que están situados sen fixar límite de imposición.

Complementaria

Se esta autoliquidación é complementaria doutra anterior indiqueo marcando unha "X" no recadro "Autoliquidación complementaria".

Con carácter xeral, se unha vez presentada a autoliquidación, advírtense erros ou omisións que desen lugar á realización dun ingreso inferior ao que legalmente correspondese, ou ben á obtención dunha devolución superior á procedente , deberase regularizar a situación tributaria mediante a presentación dunha autoliquidación complementaria.

A autoliquidación complementaria comprenderá a totalidade dos datos que proceda reflectir na mesma, incorporando, xunto aos correctamente consignados na autoliquidación orixinariamente presentada, os que deban ser obxecto de nova inclusión ou modificación.

En autoliquidacións complementarias deberá cubrirse o recadro (30) e farase constar o número de xustificante da autoliquidación que se complementa.

Data e sinatura (presentación en formato papel)

No espazo reservado para a data e sinatura da autoliquidación faranse constar ambas as dúas. Esta autoliquidación deberá ir asinada pola persoa que realiza a autoliquidación ou polo seu representante. Se se trata dunha autoliquidación única presentada por ambos os dous cónxuxes, por ser o inmoble obxecto de transmisión de titularidade compartida por un matrimonio en que ambos os dous cónxuxes sexan non residentes, esta autoliquidación deberá ser asinada por ambos os dous cónxuxes.

Folla informativa - Tipos de gravame

• Con carácter xeral:

  • Residente UE, Islandia, Noruega e, desde 11-07-2021, Liechtenstein: 19%
  • Resto de contribuíntes: 24%
• Pensións e demais prestacións similares

  Tipo medio resultante da aplicación da seguinte escala de gravame: Tipo medio = (Cota / Importe anual pensión) X 100

  Imorte anual pensión ata Euros	Cota Euros	Resto pensión ata Euros	Tipo aplicable Porcentaxe
  0	0	12.000	8
  12.000	960	6.700	30
  18.700	2.970	En diante	40

• Intereses e outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias: 19%

• Dividendos e outros rendementos derivados da participación nos fondos propios dunha entidade: 19%

• Rendas derivadas de transmisións ou reembolso de accións ou participacións representativas do capital ou o patrimonio delas institucións de investimento colectivo: 19%

• Resto de ganancias patrimoniais distintas das incluídas no punto anterior que se poñan de manifesto con ocasión detransmisiones de elementos patrimoniais: 19%

• Rendementos do traballo percibidos por persoas físicas non residentes en territorio español en virtude dun contrato deduración determinada para traballadores de tempada, de acordo co que se establece na normativa laboral: 2%

• Rendementos do traballo de persoas físicas non residentes en territorio español, sempre que non sexan contribuíntes delIRPF, que presten os seus servizos en Misións Diplomáticas e Representacións Consulares de España no estranxeiro, cuandono proceda a aplicación de normas específicas derivadas de Tratados Internacionais en que España sexa parte: 8%

• Canons satisfeitos a unha sociedade asociada residente nun Estado membro da UE ou a un establecemento permanentede a devandita sociedade situada noutro Estado membro da UE, sempre que se cumpran determinados requisitos: 0%

• Rendementos derivados de operacións de reaseguro: 1,5%

• As entidades de navegación marítima ou aérea residente no estranxeiro, cuxos buques ou aeronaves toquen territorioespañol: 4%

• Imposición complementaria (artigo 19.2 Lei IRNR): 19%

Modelo 210 - Imposto sobre a Renda de non Residentes - Non residentes sen establecemento permanente

Documento de ingreso ou devolución

Importante: todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso.

Prazo de presentación

O prazo de presentación e, se é o caso, de ingreso, en función do tipo de renda declarada, será:

1. Rendas derivadas de transmisións de bens inmobles : as autoliquidacións de rendas derivadas de transmisións de bens inmobles presentaranse, con independencia do resultado da autoliquidación, no prazo de tres meses unha vez transcorridos o prazo dun mes desde a data da transmisión (data de devindicación) do ben inmoble.

2. Rendas imputadas dos bens inmobles situados en territorio español: o prazo de presentación e ingreso será o ano natural seguinte á data de devindicación (31 de decembro de cada ano). En caso de presentación telemática por Internet poderase domiciliar o pagamento do importe a ingresar desde o día 1 de xaneiro ao 23 de decembro.

3. Resto de rendas:

   1. Autoliquidacións con resultado a ingresar: o prazo de presentación e ingreso será os vinte primeiros días naturais dos meses de abril, xullo, outubro e xaneiro, en relación coas rendas cuxa data de devindicación estea comprendida no trimestre natural anterior agás rendas derivadas do arrendamento ou subarrendamento de inmobles, reportadas desde o 1 de xaneiro de 2024, se se  opta por agrupar anualmente as rendas reportadas durante o ano natural, o prazo de presentación e ingreso será os vinte primeiros días naturais do mes de xaneiro do ano seguinte ao de devindicación.

      En caso de presentación telemática por Internet poderase domiciliar o pagamento do importe a ingresar desde o día 1 ao 15 de abril, xullo, outubro ou xaneiro, respectivamente.  No caso de agrupación anual de rendas derivadas do arrendamento ou subarrendamento de inmobles, reportadas desde o 1 de xaneiro de 2024, desde o 1 ao 15 de xaneiro do ano seguinte ao de devindicación

   2. Autoliquidacións de cota cero: o prazo de presentación será do 1 ao 20 de xaneiro do ano seguinte ao de devindicación das rendas declaradas.

   3. Autoliquidacións con resultado a devolver: presentaranse a partir do 1 de febreiro do ano seguinte ao de devindicación das rendas declaradas e dentro do prazo de catro anos, contado desde o termo do período de declaración e ingreso da retención. Este prazo resultará aplicable a todas as autoliquidacións, con independencia de se a orixe da devolución deriva da norma interna ou dun Convenio para evitar a dobre imposición, incluso naqueles supostos en que a Orde de desenvolvemento do Convenio fixe un prazo inferior. Entenderase concluído o prazo para a presentación da autoliquidación na data da súa presentación.

Persoa que realiza a autoliquidación

"N.I.F.": consignarase o número de identificación fiscal (N.I.F.) asignado en España da persoa que realice a autoliquidación.

“Apelidos e nome, razón social ou denominación ”:

• Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido, o segundo apelido e o nome completo, neste mesmo orde.

• Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.

Devindicación

As rendas enténdense reportadas:

• Os rendementos, cando resulten esixibles ou na data de cobramento se fóra anterior.
• As rendas imputadas a persoas físicas titulares de inmobles urbanos, o último día do ano natural.
• As ganancias patrimoniais, cando teña lugar a alteración patrimonial. No caso de transmisións de bens inmobles indicarase a data en que se realizou a transmisión.

No caso de solicitude de devolución por aplicación de convenio relativo ao Gravame Especial sobre premios de determinadas lotarías e apostas, indicarase a devindicación correspondente ao Gravame Especial. O Gravame Especial devindícase no momento en que se satisfaga ou abóese o premio.

Agrupación:

Permítese agrupar varias rendas obtidas por un mesmo contribuínte, sempre que correspondan ao mesmo código de tipo de renda, procedan do mesmo pagador e séxalles aplicable o mesmo tipo de gravame. Se ademais tales rendas derivan dun ben ou dereito, deberán proceder do mesmo ben ou dereito. Non obstante, tratandose de rendementos de inmobles arrendados ou subarrendados non suxeitos a retención poderán agruparse con eses mesmos requisitos agás o relativo a rendas que procedan do mesmo pagador, aínda que cando se declaren rendementos de inmobles procedentes de varios pagadores cumprirá indicar un código específico de tipo de renda, o 35.

En ningún caso as rendas agrupadas poden compensarse entre si.

Se se trata dunha autoliquidación con resultado a ingresar, marque unha X neste recadro cando opte por agrupar os rendementos reportados nun mesmo trimestre natural, agás rendas, reportadas desde 2024, de arrendamentos de inmobles cuxo período de agrupación será anual. No recadro "período/ano" indicarase o trimestre natural (1T, 2T, 3T ou 4T) e o exercicio ao que se refire a autoliquidación

Se se trata dunha autoliquidación de cota cero, con resultado a devolver ou a ingresar, no caso de rendas, reportadas desde 2024, de arrendamentos de inmobles, marque unha X neste recadro cando opte por agrupar os rendementos reportados durante o ano natural. No recadro "período/ano" indicarase "0A", cero A, e o exercicio ao que se refire a autoliquidación.

Data de devindicación: Cando esta autoliquidación se utilice para declarar rendas imputadas de bens inmobles urbanos, rendas derivadas de transmisións de bens inmobles ou calquera outra renda de forma separada consigne a data de devindicación da renda declarada, en formato "día/mes/ano".

Resultado da autoliquidación

Farase constar o resultado da autoliquidación practicada (recadro (31)). No caso de que resultará unha cantidade a devolver, consignarase precedida do signo menos (-).

Ingreso

Importe: cando o resultado da autoliquidación sexa a ingresar (recadro [31]) farase constar neste recadro o importe resultante.

Devolución

Importe: cando o resultado da autoliquidación sexa a devolver (recadro [31]) farase constar neste recadro o importe resultante.

As devolucións efectuaranse mediante transferencia á conta bancaria que se indique no documento de ingreso/devolución e cuxa titularidade pode ser unha das seguintes:

1. A da persoa que realiza a autoliquidación. Non obstante, no suposto de que se realice a autoliquidación polo representante do contribuínte só poderá ser titular da conta bancaria de devolución se se trata do representante legal autorizado do contribuínte.
2. A do propio contribuínte.

Se o titular da conta bancaria de devolución fose unha das persoas que realiza a autoliquidación, ben como responsable solidario, ben como retenedor ou como representante legal autorizado, a conta bancaria ten que estar aberta en España. Porén, se o titular da conta de devolución é o propio contribuínte, a conta pode estar aberta nunha entidade bancaria en España ou no estranxeiro.

Cando a devolución se efectúe mediante transferencia deberá identificarse a conta bancaria á que deba efectuarse a mesma.

"Renuncia á devolución ": Se renuncia á devolución, indicarase unha X neste recadro.

Sen ingreso nin devolución

Cando non resulte cantidade a ingresar ou a devolver, marcarase unha X no recadro de “cota cero”.

Data e sinatura (presentación en formato papel)

No espazo reservado para a data e sinatura farase constar ambas as dúas.

Este documento deberá ir asinado pola persoa que realiza a autoliquidación ou polo seu representante.

Se se trata dunha autoliquidación única presentada por ambos os dous cónxuxes, por ser o inmoble obxecto de transmisión de titularidade compartida por un matrimonio en que ambos os dous cónxuxes sexan non residentes, esta autoliquidación deberá ser asinada por ambos os dous cónxuxes.

Formas de presentación do modelo 210

A presentación pode facerse de forma telemática por Internet, ou en formato papel.

Presentación en formato papel (predeclaración)

Pódese presentar a autoliquidación en formato papel, xerado ao imprimir o formulario previamente cuberto no portal de Internet da Axencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es). A ruta é: Inicio / Todas as xestións/Impostos e taxas/Imposto sobre a Renda de non Residentes/Modelo 210 / Predeclaración

Se a persoa que realiza a autoliquidación é o contribuínte e non dispón de Número de Identificación Fiscal (NIF), xunto ao campo "NIF" do formulario de predeclaración habilitouse un botón para obter un código de identificación que enlaza cun procedemento que permite a autoasignación dun código de identificación que se cargará no campo "NIF".

Obterase un exemplar do modelo de autoliquidación, que non será preciso presentar, así como os exemplares do documento de ingreso/devolución. Será o exemplar para a entidade colaboradora/Administración do documento de ingreso/devolución o que se utilice para levar a cabo a presentación, canda a documentación correspondente.

1. Presentación desde España

En función do resultado da autoliquidación, o documento de ingreso/devolución e a documentación que proceda anexar, presentaranse nos seguintes lugares:

Autoliquidación con resultado a ingresar: A presentación e ingreso realizaranse en calquera Entidade Colaboradora na xestión recadadora (Banco, Caixa de aforros ou Cooperativa de crédito) sita en territorio español. En xeral, unha vez presentada a autoliquidación na entidade colaboradora, non debe ensobrarse nin remitirse á Axencia Estatal de Administración Tributaria.

Cando deba acompañarse documentación, farase constar na mesma o concepto IMPOSTO SOBRE A RENDA DE NON RESIDENTES e o número de xustificante do documento de ingreso que figure na autoliquidación e poderá presentarse no rexistro presencial da Oficina da Axencia Tributaria competente ou Administracións dependentes da mesma ou da Delegación Central de Grandes Contribuíntes ou das Unidades de Xestión de Grandes Empresas correspondentes, no referente ás autoliquidacións realizadas por obrigados tributarios adscritos ás mesmas, ou nas formas previstas no artigo 16.4 da Lei 39/2015, do 1 de outubro, do Procedemento Administrativo Común das Administracións Públicas.

Autoliquidación a devolver ou de cota cero: A presentación realizarase, persoalmente ou por correo certificado, na Delegación da Axencia Tributaria competente (Ver apartado DELEGACIÓN Ou UNIDADE), ou Administracións dependentes da mesma, ou na Delegación Central de Grandes Contribuíntes ou nas Unidades de Xestión de Grandes Empresas correspondentes, no referente ás realizadas por obrigados tributarios adscritos ás mesmas.
Non obstante, se realiza a autoliquidación o contribuínte e para iso se lle asignase un código identificativo ao cubrir o formulario no portal de Internet da Axencia Tributaria e, ademais, non consta na autoliquidación un representante ou un domicilio para os efectos de notificacións en territorio español, presentarase, persoalmente ou por correo certificado, na Oficina Nacional de Xestión Tributaria (Axencia Tributaria. Departamento de Xestión Tributaria. Oficina Nacional de Xestión Tributaria. IRNR modelo 210. C/ Lérida 32-34 [Registro General]; 28020-Madrid).

Delegación ou Unidade: As autoliquidacións presentaranse ante a Delegación da Axencia Estatal de Administración Tributaria, ou Administracións dependentes da mesma, de acordo coas seguintes regras:

• Tratandose de rendementos inmobiliarios, rendas imputadas de bens inmobles urbanos, ou rendas derivadas da transmisión de bens inmobles: a correspondente ao lugar de situación do inmoble.
• Nos restantes casos:

  1. Se a autoliquidación realízaa un representante: a Delegación correspondente ao domicilio fiscal o representante.

  2. Se a autoliquidación realízaa un responsable solidario: a Delegación correspondente ao domicilio fiscal do devandito responsable solidario.

  3. Se se trata dunha autoliquidación con solicitude de devolución realizada por un suxeito obrigado a reter: a Delegación do domicilio fiscal do devandito obrigado.

  4. Se a autoliquidación realízaa o propio contribuínte: a Delegación do domicilio fiscal do seu representante. En ausencia de representante:

     • 1º) Tratandose de rendementos: a correspondente ao domicilio fiscal do pagador.

     • 2º) Tratandose de ganancias patrimoniais, se están sometidas a retención, a correspondente ao domicilio fiscal do obrigado a reter; se non o están, a que corresponda ao domicilio fiscal do depositario ou xestor dos bens ou dereitos ou, no seu defecto, a Delegación da Axencia Estatal de Administración Tributaria en Madrid.

       Non obstante, presentaranse ante a Delegación Central de Grandes Contribuíntes e as Unidades de Xestión de Grandes Empresas cando se trate de autoliquidacións realizadas por obrigados tributarios adscritos ás mesmas ou cando se trate de autoliquidacións realizadas por contribuíntes e, en aplicación do que se dispón en apartados anteriores o representante, o responsable solidario ou o retenedor que determina a competencia sexa un obrigado tributario adscrito a esa Delegación ou Unidades.

2. Presentación desde o estranxeiro

Dependendo do resultado da autoliquidación, poderá efectuarse a presentación desde o estranxeiro tal como se indica a continuación:

Autoliquidación con resultado a ingresar: poderase presentar a autoliquidación e ingresar a débeda tributaria resultante mediante unha transferencia realizada desde o estranxeiro.

Para autoliquidacións presentadas desde o 1 de xuño de 2022 establécese un novo procedemento.

Como novidade máis destacada en relación co anterior procedemento é que as transferencias se efectúan a unha conta de titularidade da AEAT que abriron as entidades colaboradoras que se adhiran a este procedemento, en lugar de realizarse á conta bancaria aberta, ata ese momento, no Banco de España. Non se admite o pagamento por transferencia desde contas abertas en entidades colaboradoras da AEAT.

O novo procedemento consiste no seguinte:

En Sede electrónica da AEAT cóbrese o formulario de predeclaración do modelo 210.

Ao cubrir o formulario, deberanse ter en conta os seguintes extremos:

1. Deberá figurar o contribuínte como persoa que realiza a autoliquidación.
2. Cumprirá consignar o NIF do contribuínte. En caso de non dispor do mesmo, deberá obter un Código Identificativo a través da opción que para iso facilítese dentro do propio formulario.
3. No tipo de declaración deberase elixir "A ingresar mediante transferencia bancaria desde o estranxeiro".

Ao xerarse a predeclaración o sistema facilita ao contribuínte os datos identificativos da conta de titularidade da AEAT aberta nunha entidade colaboradora á que debe realizar a transferencia e un identificador de pagamento que debe utilizarse no campo “concepto” da transferencia. A validez do identificador do pagamento caducará no prazo de trinta días naturais, contados desde a data da súa obtención.

Unha vez validado o formulario xérase un documento axustado ao modelo 210.

A entidade colaboradora debe contrastar os datos proporcionados pola AEAT coa información que figure na transferencia recibida.

A data de pagamento será a do aboamento na conta de titularidade da AEAT que corresponda sempre que se validasen os datos de pagamento.

Cumpridos os anteriores requisitos, o contribuínte poderá obter un xustificante de pagamento en Sede electrónica.

En xeral, non debe ensobrarse nin remitirse a autoliquidación á Axencia Estatal de Administración Tributaria.

A documentación que, se é o caso, proceda anexar enviarase, canda o exemplar para a entidade colaboradora/Administración do documento de ingreso/devolución, nun sobre ordinario dirixido á Oficina Nacional de Xestión Tributaria. No devandito sobre farase constar o número de modelo de autoliquidación (modelo 210), así como a denominación e enderezo do devandito órgano (Axencia Tributaria. Departamento de Xestión Tributaria. Oficina Nacional de Xestión Tributaria. IRNR modelo 210; C/ Lleida 32-34 [Registro General] 28020-Madrid).

Autoliquidacións a devolver ou cota cero: A presentación poderase realizar mediante o envío por correo certificado do documento de ingreso/devolución xerada ao cubrir o formulario no portal de Internet da Axencia Tributaria, así como da documentación que proceda, nun sobre ordinario dirixido á Delegación ou Unidade competente (Ver apartado DELEGACIÓN Ou UNIDADE).

Se se trata dunha autoliquidación realizada por un contribuínte ao que se lle asignase un código identificativo ao cubrir o formulario e, ademais, non conste na autoliquidación un representante ou un domicilio para os efectos de notificacións en territorio español, o sobre dirixirase a Oficina Nacional de Xestión Tributaria (Axencia Tributaria. Departamento de Xestión Tributaria. Oficina Nacional de Xestión Tributaria. IRNR modelo 210; C/ Lleida 32-34 [Registro General] 28020-Madrid).

Presentación telemática por Internet

A presentación do modelo, así como da documentación que proceda, pode facerse de forma telemática por Internet, cun certificado de sinatura electrónica admitido pola Axencia Tributaria Tributaria e, no caso de persoas físicas, tamén se poderá realizar a presentación mediante o sistema Cl@ve. Para iso, deberá cubrir e transmitir uns formularios dispoñibles na sede electrónica da Axencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es). A ruta é: Inicio / Todas as xestións/Impostos e taxas/Imposto sobre a Renda de non Residentes/Modelo 210 / Presentacións.

Colaboración social: as persoas ou entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaracións en representación de terceiras persoas, poderán facer uso da devandita facultade respecto dos modelos 210. Requirirase o certificado electrónico do colaborador social.

Apoderamento: mediante a entrega polo mandante dun poder nas oficinas da Axencia Tributaria, pódese apoderar a unha persoa ou entidade para a presentación telemática dos modelos de declaración a que se refire este apartado. A devandita presentación requirirá o uso do certificado electrónico do apoderado.

Autoliquidación con resultado a ingresar: A presentación e ingreso pódese realizar mediante ingreso nunha entidade bancaria colaboradora sita en España; mediante domiciliación do ingreso nunha conta bancaria ou mediante transferencia bancaria desde o estranxeiro.

1. Ingreso nunha entidade bancaria colaboradora sita en España

   Con carácter previo a transmitir a autoliquidación, deberá establecer comunicación cunha entidade bancaria colaboradora na xestión recadadora, por vía telemática ou acudindo ás súas oficinas, para efectuar o ingreso e obter un NRC (Número de Referencia Completa), que deberá consignar tamén ao presentar a autoliquidación.

   A Sede Electrónica ofrece a posibilidade de obter un NRC a través da súa pasarela de pagamento mediante cargo en conta ou con cargo en tarxeta. Deberase utilizar o botón "Realizar pagamento (Obter NRC)" habilitado no formulario para a presentación da declaración ao seleccionar a forma de pagamento “A ingresar”.

2. Domiciliación do ingreso nunha conta bancaria

   Coa excepción das autoliquidacións correspondentes a rendas derivadas de transmisións de bens inmobles, en caso de presentación telemática, pode ser domiciliado o pagamento das débedas resultantes das autoliquidacións 210.

   Desde o día 30 de novembro de 2021 permítese un desdobramento na conta de domiciliación. En todo caso, incluso cando transmita a autoliquidación un colaborador social, a conta designada para o cargo da domiciliación ten que ser necesariamente de titularidade da persoa que realiza a autoliquidación (en calquera das súas figuras: contribuínte, representante ou responsable solidario) ou do contribuínte.

   Pódese ordenar domiciliacións en contas abertas en entidades bancarias colaboradoras na xestión recadadora en España e, desde o 1 de febreiro de 2024, en contas abertas en entidades non colaboradoras da Zona SEPA (a Zona SEPA é a formada polos trinta e seis países seguintes: os vinte e sete Estados membros da Unión Europea, Islandia, Liechtenstein, Noruega, Andorra, Mónaco, San Marino, Suíza, Reino Unido e Estado Cidade do Vaticano).

3. Transferencia bancaria desde o estranxeiro

   Sempre que a devindicación corresponda ao exercicio 2019 ou posterior, poderase presentar a autoliquidación e ingresar a débeda tributaria resultante mediante unha transferencia realizada desde o estranxeiro.

   Con carácter previo, débese realizar a presentación telemática da autoliquidación elixindo a forma de pagamento «Recoñecemento de débeda e pagamento mediante transferencia».

   A AEAT recupera os datos da presentación telemática previa da autoliquidación agás o referente ao IBAN/código (ou, se é o caso, BIC/SWIFT) da conta desde a que se vai a efectuar a transferencia que deberá ser cumprimentado polo interesado.

   O sistema indicará o IBAN da conta de destino e xerará un Identificador do Pagamento (cun prazo de validez de 30 días naturais).

   Na transferencia desde a conta orixe á conta destino, incluirase no campo “Concepto Transferencia” o Identificador do Pagamento.

   As transferencias, que deberán efectuarse obrigatoriamente en euros, efectúanse a unha conta “Conta de transferencias da AEAT ”que abrirán as entidades colaboradoras que se adhiran a este procedemento tendo en conta que a conta orixe non pode ser unha conta aberta en entidade colaboradora.

   As entidades colaboradoras deben contrastar a información da AEAT coas transferencias recibidas e incorporar os seus sistemas os datos da operación para posterior envío á AEAT. Ademais, unha vez identificado o ingreso recibido, deben ingresar o seu importe na conta restrinxida correspondente.

   Se non é posible identificar os datos da transferencia recibida, ou se o Identificador do Pagamento non consta no campo “Concepto transferencia” ou é incompleto ou inexacto ou caducou o seu prazo de validez, ou se o pagamento se realiza en moeda distinta ao euro, a transferencia será devolta ao emisor, correndo a cargo do ordenante os gastos e comisións que puidesen producirse.

   A efectos recadadores, considérase que o ingreso no Tesouro Público prodúcese na data do aboamento nunha das contas restrinxidas sempre que se validasen correctamente os datos da transferencia recibida.

   Cumpridos os anteriores requisitos, o contribuínte poderá obter un xustificante de pagamento en Sede electrónica.

Autoliquidación a devolver ou de cota cero: A presentación do modelo, así como da documentación que proceda, pode facerse de forma telemática por Internet a través da formalización dun formulario dispoñible na Sede electrónica da Axencia Tributaria.