Instrucións
Modelo 211- IRNR - Retención na adquisición de bens inmobles a non residentes sen establecemento permanente
Axencia Tributaria - Teléfono: 91 554 87 70 / 901 33 55 33
https://sede.agenciatributaria.gob.es
Importante: todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso.
As referencias á Lei do Imposto e ao Regulamento, contidas nas presentes instrucións, enténdense efectuadas ao texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes aprobado por Real decreto Lexislativo 5/2004 (BOE do 12 de marzo), e ao Regulamento do devandito Imposto, aprobado polo artigo único do Real decreto 1776/2004, do 30 de xullo (BOE do 5 de agosto).
Obriga de declarar
Modelo a utilizar polos adquirentes ##1##, residentes ou non residentes, tanto persoas físicas como xurídicas, de bens inmobles situados en España a non residentes sen establecemento permanente. Os adquirentes están obrigados a reter e ingresar a porcentaxe fixada legalmente, ou a efectuar o ingreso a conta correspondente, sobre a contraprestación acordada, en concepto de pagamento a conta do imposto que posteriormente corresponda pagar ao non residente (Artigo 25.2 da Lei do Imposto e 14 do seu Regulamento).
Non procederá efectuar o ingreso a conta nos casos de achega de bens inmobles, na constitución ou aumento de capital de sociedades residentes en territorio español.
Se esta retención non se ingresa, o inmoble quedará afecto ao pagamento do importe que resulte menor entre a devandita retención e o imposto correspondente.
O adquirente do inmoble, unha vez efectuado o ingreso, entregará o "exemplar para o transmitente non residente" á devandita persoa, que o utilizará para os efectos de xustificar o pagamento a conta cando presente autoliquidación pola renda derivada da transmisión, e manterá no seu poder o "exemplar para o adquirente" como xustificante do ingreso efectuado.
Presentarase unha autoliquidación por cada inmoble adquirido, ante a Delegación ou Administración da Axencia Estatal de Administración Tributaria en cuxo ámbito territorial estea situado o inmoble.
Devindicación
Data de devindicación : Consignarase a data en que se realizou a transmisión, en formato "día/mes/ano".
Prazo: O ingreso efectuarase no prazo dun mes a partir da data de transmisión do inmoble.
Adquirente do inmoble
"NIF no país de residencia": Se o adquirente é non residente e dispón dun número de identificación fiscal no seu país de residencia consignarase neste apartado.
"Número de adquirentes": Se existen varios adquirentes consignarase o número deles e deberá encherse o anexo.
"F/J": Faga constar unha F se o adquirente é unha persoa física e unha J se se trata dunha persoa xurídica ou entidade.
"Domicilio": Cubriranse os datos do domicilio que procedan, tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.
Se o adquirente é residente cubrirá os datos do seu domicilio.
Se o adquirente é non residente e dispón dun domicilio en territorio español, poderá comunicaro neste apartado para os efectos de notificacións.
"Enderezo no país de residencia":
Se o adquirente é non residente, cubriranse os datos do domicilio situado no estranxeiro que procedan tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.
"Domicilio" (49 ): consignarase o enderezo correspondente ao domicilio no país de residencia: tipo de vía (rúa, praza, avenida, estrada, …), nome da vía pública, número de casa, ou, se é o caso, punto quilométrico, etc.
"Datos complementarios do domicilio "(50 ): se é o caso, faranse constar os datos adicionais que resulten necesarios para a completa identificación do domicilio.
"Poboación/cidade" (51): consignarase o nome da poboación ou cidade en que se encontra situado o domicilio.
"Código postal (ZIP)" (53 ): consignarase o código postal correspondente ao domicilio.
"Provincia/Rexión/Estado" (54): cando cumpra para unha correcta identificación do enderezo do domicilio, consignarase o nome da Provincia, Rexión, Estado, Departamento ou calquera outra subdivisión política ou administrativa, onde se encontre situado o domicilio.
"Código país" (56): cubrirase o código do país ou territorio correspondente ao domicilio, de acordo coas claves de país ou territorios que se relacionan.
"Teléfonos fixos e móbil" (57) e (58): A fin de axilizar a resolución das incidencias que eventualmente poidan xurdir na tramitación da autoliquidación, consigne nos recadros (57) e (58) os números dos teléfonos, fixo e móbil, en que poida ser máis facilmente localizado en días e horas laborables.
Datos do transmitente non residente
Consigne os datos identificativos da persoa ou entidade non residente que transmite o inmoble.
“N.I.F.”: Consignarase o número de identificación fiscal (NIF) asignado en España.
“F/J”: Faga constar unha F se o contribuínte é unha persoa física e unha J se se trata dunha persoa xurídica ou entidade.
“Apelidos e nome, razón social ou denominación ”:
Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido, o segundo apelido e o nome completo, neste mesmo orde.
Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.
"Número de transmitentes": Se existen varios transmitentes non residentes indicarase o número deles e encherase o anexo.
"N.I.F. no país de residencia": Se o contribuínte dispón dun número de identificación fiscal asignado no seu país ou territorio de residencia consignarase neste recadro.
"Data de nacemento": cando no Recadro "F/J" fágase constar unha F, indicarase a data de nacemento do contribuínte (día/mes/ano).
"Lugar de nacemento": cando no Recadro "F/J" fágase constar unha F, indicarase o lugar de nacemento do contribuínte. Este apartado subdivídese en dous:
"Residencia fiscal: Código País": consignarase o Código do país ou territorio de residencia fiscal do contribuínte, de acordo coas claves de países que se relacionan na folla adxunta.
"Enderezo no país de residencia": cubriranse os datos do enderezo no país de residencia que procedan tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.
Descrición do inmoble
Consigne os datos de situación do inmoble transmitido.
Ver instrucións relativas ao "domicilio" do apartado "Adquirente do inmoble ".
(60) Referencia catastral : deberá facerse constar a referencia catastral do inmoble. Este dato figura no recibo do Imposto sobre Bens Inmobles (IBI). Tamén pode obterse a referencia catastral na sede electrónica do Catastro, no enderezo electrónico "http://www.sedecatastro.gob.é", ou chamando á Liña Directa do Catastro (teléfono 902 37 36 35).
Marque cunha X o recadro que corresponda ao carácter público ou privado do documento.
"Notario": Tratandose de Documento Público, faranse constar os apelidos e nome do Notario e o número de protocolo.
Liquidación
"Importe da transmisión " [01]: Consigne o importe da contraprestación acordada.
Se o inmoble transmitido fóra propiedade de persoas ou entidades residentes e non residentes só deberá consignarse o importe da contraprestación que proporcionalmente corresponda aos propietarios non residentes.
Exemplo de formalización:
Inmoble propiedade de catro irmáns, dous residentes (A e C) e dous non residentes (B e D), adquirido por sucesión hereditaria. Transmítese por un importe de 200.000 euros.
As porcentaxes de participación na propiedade do inmoble son: A: 20%, B: 20%, C: 30% e D: 30%.
-
Porcentaxe da participación na propiedade correspondente aos non residentes B e D:
20% + 30% = 50%
-
Importe da transmisión correspondente aos non residentes (recadro 01):
200.000 x 50 %= 100.000 euros
-
Retención (recadro 02) = 100.000 x 3 %= 3.000 euros
-
Porcentaxe que representan as súas participacións con respecto á porcentaxe total correspondente a non residentes:
B: (20/50) x 100 = 40% e D: (30/50) x 100 = 60%
-
Retención que deberá reflectir cada propietario non residente no recadro 29 do seu respectivo modelo 210 subapartado H:
B: 3.000 x 40 % = 1.200 euros e D: 3.000 x 60 %= 1.800 euros
"Porcentaxe de retención" [02]: É o 3 por 100.
"Retención/ingreso a conta "[03]: Consigne o importe de aplicar a porcentaxe de retención (o 3 por 100) sobre a contía consignada no recadro [01].
"Resultados a ingresar de anteriores autoliquidacións" [04]: Deberá consignarse neste recadro o importe correspondente a autoliquidacións anteriores, exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria.
"Resultado a ingresar" [05 ]: Deberá consignarse neste recadro o importe correspondente á resta dos recadros [03] e [04].
Complementaria
Marque cunha "X" se a autoliquidación é complementaria doutra autoliquidación anterior. Neste caso, consignarase o número de xustificante indicativo da autoliquidación anterior.
Data e sinatura
Presentación en formato papel: No espazo reservado para a data e sinatura da autoliquidación faranse constar ambas as dúas. Esta autoliquidación deberá ir asinada polo adquirente do ben inmoble ou o seu representante.
Formas de presentación do modelo 211
A presentación pode facerse de forma telemática por Internet, ou en formato papel.
a) Presentación en formato papel (predeclaración):
Pódese presentar a autoliquidación en formato papel, xerado ao imprimir o formulario previamente cuberto no portal de Internet da Axencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es ). A ruta é:
Obteranse os exemplares do modelo de autoliquidación “para o adquirente”, “para o “transmitente non residente” e “para a Entidade colaboradora”.
A presentación e ingreso realizaranse en calquera Entidade Colaboradora na xestión recadadora (Banco, Caixa de aforros ou Cooperativa de crédito) sita en territorio español. Unha vez presentada a autoliquidación na entidade colaboradora, non debe ensobrarse nin remitirse á Axencia Estatal de Administración Tributaria.
Efectuado o ingreso, devolverase ao declarante os exemplares "para o adquirente" e "para o transmitente non residente".
b) Presentación telemática por Internet
A presentación do modelo pode facerse de forma telemática por Internet, cun certificado de sinatura electrónica admitido pola Axencia Tributaria. Para iso, deberá cubrir e transmitir uns formularios dispoñibles na sede electrónica da Axencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es ). A ruta é:
Colaboración social : as persoas ou entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaracións en representación de terceiras persoas, poderán facer uso da devandita facultade respecto do modelo 211. Requirirase o certificado electrónico do colaborador social.
Apoderamento : mediante a entrega polo mandante dun poder nas oficinas da Axencia Tributaria, pódese apoderar a unha persoa ou entidade para a presentación telemática do modelo 211. A devandita presentación requirirá o uso do certificado electrónico do apoderado.
A presentación e ingreso pódese realizar mediante ingreso nunha entidade bancaria colaboradora sita en España ou mediante transferencia bancaria desde o estranxeiro:
1. Ingreso nunha entidade bancaria colaboradora sita en España
Con carácter previo a transmitir a autoliquidación, deberá establecer comunicación cunha entidade bancaria colaboradora na xestión recadadora, por vía telemática ou acudindo ás súas oficinas, para efectuar o ingreso e obter un NRC (Número de Referencia Completa), que deberá consignar tamén ao presentar a autoliquidación.
A Sede Electrónica ofrece a posibilidade de obter un NRC a través da súa pasarela de pagamento mediante cargo en conta ou con cargo en tarxeta. Deberase utilizar o botón "Realizar pagamento (Obter NRC )" habilitado no formulario para a presentación da declaración.
2. Transferencia bancaria desde o estranxeiro
Sempre que a devindicación corresponda ao exercicio 2019 ou posterior, poderase presentar a autoliquidación e ingresar a débeda tributaria resultante mediante unha transferencia realizada desde o estranxeiro.
Con carácter previo, débese realizar a presentación telemática da autoliquidación elixindo a forma de pagamento «Recoñecemento de débeda e pagamento mediante transferencia».
A AEAT recupera os datos da presentación telemática previa da autoliquidación agás o referente ao IBAN /código (ou, se é o caso, BIC /SWIFT) da conta desde a que se vai a efectuar a transferencia que deberá ser cumprimentado polo interesado.
O sistema indicará o IBAN da conta de destino e xerará un Identificador do Pagamento (cun prazo de validez de 30 días naturais).
Na transferencia desde a conta orixe á conta destino, incluirase no campo “Concepto Transferencia” ÚNICA E EXCLUSIVAMENTE o Identificador do Pagamento, sen consignar ningún outro dato adicional.
As transferencias, que deberán efectuarse obrigatoriamente en euros, efectúanse a unha conta “Conta de transferencias da AEAT” que abrirán as entidades colaboradoras que se adhiran a este procedemento tendo en conta que a conta orixe non pode ser unha conta aberta en entidade colaboradora.
As entidades colaboradoras deben contrastar a información da AEAT coas transferencias recibidas e incorporar os seus sistemas os datos da operación para posterior envío á AEAT. Ademais, unha vez identificado o ingreso recibido, deben ingresar o seu importe na conta restrinxida correspondente.
Se non é posible identificar os datos da transferencia recibida, ou se o Identificador do Pagamento non consta no campo “Concepto transferencia” ou é incompleto ou inexacto ou caducou o seu prazo de validez, ou se o pagamento se realiza en moeda distinta ao euro, a transferencia será devolta ao emisor, correndo a cargo do ordenante os gastos e comisións que puidesen producirse.
A efectos recadadores, considérase que o ingreso no Tesouro Público prodúcese na data do aboamento nunha das contas restrinxidas sempre que se validasen correctamente os datos da transferencia recibida.
Cumpridos os anteriores requisitos, o contribuínte poderá obter un xustificante de pagamento en Sede electrónica.
Modelo 211
Relación de adquirentes (residentes ou non residentes)
Relación de transmitentes (non residentes)
Importante : todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso.
No suposto de existir varios transmitentes non residentes ou varios adquirentes (residentes ou non residentes), deberá encher o anexo que corresponda.
Datos identificativos da autoliquidación
"Nº de xustificante": Farase constar o número de xustificante da autoliquidación.
“N.I.F.": Farase constar o número de identificación fiscal (N.I.F.) do adquirente que presente a autoliquidación.
"Apelidos e nome ou razón social ou denominación": Consignaranse os apelidos e nome ou a razón social ou denominación.
Relación de adquirentes (residentes ou non residentes)
Consigne os datos identificativos dos adquirentes (residentes ou non residentes)
“N.I.F.”: Consignarase o número de identificación fiscal.
“F/J”: Faga constar unha "F" se o contribuínte é unha persoa física e unha "J" se se trata dunha persoa xurídica ou entidade.
“Apelidos e nome, razón social ou denominación ”:
Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido, o segundo apelido e o nome completo, neste mesmo orde.
Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.
"NIF no país de residencia": Se o adquirente é non residente e dispón dun número de identificación fiscal no seu país de residencia consignarase neste recadro.
"C/O": Cando se trate dun matrimonio neste recadro indicarase unha "C" nos espazos correspondentes a ambos os dous cónxuxes. Nos demais casos farase constar unha "Ou".
"Coef. Part.": Indique o coeficiente de participación que lle corresponde, en termos porcentuais, na propiedade do inmoble.
"Domicilio" e "Enderezo no país de residencia": Nas instrucións da autoliquidación relativa a "Adquirente do inmoble "pode consultar o significado dos recadros comprendidos nestes apartados.
Relación de transmitentes (non residentes)
Consigne os datos identificativos dos transmitentes (non residentes)
“N.I.F.”: Consignarase o número de identificación fiscal.
“F/J”: Faga constar unha "F" se o contribuínte é unha persoa física e unha "J" se se trata dunha persoa xurídica ou entidade.
“Apelidos e nome, razón social ou denominación ”:
Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido, o segundo apelido e o nome completo, neste mesmo orde.
Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.
"C/O": Cando se trate dun matrimonio neste recadro indicarase unha "C" nos espazos correspondentes a ambos os dous cónxuxes. Nos demais casos farase constar unha "Ou".
"Coef. Part.": Indique o coeficiente de participación que lle corresponde, en termos porcentualales, na propiedade do inmoble.
"N.I.F. no país de residencia", "Data e lugar de nacemento", "Residencia fiscal: Código país" e "Enderezo no país de residencia": Nas instrucións da autoliquidación relativa a "datos do transmitente non residente pode consultar o significado dos recadros comprendidos nestes apartados.