Instrucións modelo 216. Presentación exercicios 2018 a 2023

Imposto sobre a Renda de non Residentes Non residentes sen establecemento permanente

Rendas obtidas sen mediación de establecemento permanente

Retencións e ingresos a conta declaración-documento de ingreso

As referencias á Lei do Imposto e ao Regulamento contido nas presentes instrucións enténdense efectuadas ao texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes aprobada por Real decreto Lexislativo 5/2004, do 5 de marzo (BOE do 12 de marzo) e ao Regulamento do devandito Imposto aprobado por Real decreto 1776/2004, do 30 de xullo (BOE do 5 de agosto).

Obrigados

Un.- Este modelo deberá ser utilizado polos suxeitos obrigados a reter ou a efectuar ingreso a conta sobre as rendas obtidas sen mediación de establecemento permanente por contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes, agás os suxeitos obrigados a reter ou a ingresar a conta nas transmisións e reembolsos de accións ou participacións representativas do capital ou patrimonio de institucións de investimento  colectivo e os obrigados a reter ou a ingresar a conta sobre os premios de determinadas lotarías e apostas. 

Os suxeitos obrigados a utilizar este modelo, de acordo co que se dispón no artigo 11 do Regulamento do   Imposto son os seguintes:

1. Os suxeitos a que se refire o apartado 1 do artigo 31 da Lei do Imposto. 
2. Nas operacións sobre activos financeiros e nas transmisións de valores da Débeda do Estado,  deberán practicar retención ou ingreso a conta os suxeitos obrigados a reter ou ingresar a conta de acordo  co que se establece no artigo 76.2, parágrafos b) e c), do Regulamento do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, aprobado por Real decreto 439/2007, do 30 de marzo. 
3. No caso de premios, estará obrigado a reter ou a ingresar a conta a persoa ou entidade que os
   satisfaga.

Dous.- O modelo 216 tamén se utilizará polos citados obrigados nos casos en que, de acordo co que se dispón no  apartado  4 do artigo 31 da Lei do Imposto, non proceda practicar retención ou ingreso a conta . Nestes casos, indicarase o número e o importe das rendas non sometidas a retención ou ingreso a conta  no período a que se refira a declaración.

Tres.- Non obstante, non se terán en conta, para os efectos do que se dispón no parágrafo anterior, as seguintes  rendas:

1. As rendas a que se refire o artigo 14.1.a) da Lei do Imposto.
2. As rendas derivadas de valores emitidos en España por persoas físicas ou entidades non residentes sen  mediación de establecemento permanente, calquera que sexa o lugar de residencia das institucións  financeiras que actuen como axentes de pagamento ou medien na emisión ou transmisión dos valores.
3. Os rendementos das contas de non residentes que se satisfagan a contribuíntes por este Imposto,  sen establecemento permanente situado en territorio español, polo Banco de España ou polas entidades  rexistradas a que se refire a normativa de transaccións económicas co exterior. 
4. Os intereses da Débeda do Estado e das Comunidades Autónomas en Anotacións, suxeitos a un  procedemento especial de pagamento dos mesmos ou de devolución de retencións.
5. As rendas exceptuadas da obriga de reter e de ingresar a conta enumeradas no apartado 3  do artigo 10 do Regulamento do Imposto.
6. As rendas a que se refire o artigo 118.1.c) do texto refundido da Lei do Imposto sobre  Sociedades aprobadas por Real decreto Lexislativo 4/2004, do 5 de marzo.

Catro.- Determinación da retención ou ingreso a conta. Na determinación da retención ou ingreso a conta  aplicaranse os tipos de gravame establecidos no artigo 25 da Lei do Imposto, en función do   tipo de renda, sobre a base de cálculo definido no artigo 13 do Regulamento do Imposto. Se resulta aplicable  un Convenio para evitar a dobre imposición, determinaranse tendo en conta os límites de imposición ou as
exencións que se establezan no mesmo.

Atención: Os adquirentes de bens inmobles a non residentes sen establecemento permanente, para practicar a retención a que se refire o apartado 2 do artigo 25 da Lei do Imposto, non utilizarán este modelo, senón o específico existente para ese fin (modelo 211).

Devindicación 

Exercicio.- consignaranse as catro últimas cifras do ano ao que corresponde o período polo que se efectúa
esta declaración.

Período.- Se se trata de declaración trimestral:

Se se trata de declaración mensual (grandes empresas):

Liquidación

I. Rendas sometidas a retención/ingreso a conta:
Recadro 01 Número de rendas: Deberá consignarse o número total de rendas sobre as que o declarante viñese  obrigado a reter ou a efectuar ingreso a conta no mes ou trimestre obxecto de declaración. 

Recadro 02 Base de retencións e ingresos a conta: Consignarase a suma total das bases de retención ou  de ingreso a conta correspondentes ás rendas declaradas no recadro 01. 

Recadro 03 Retencións e ingresos a conta: Consignarase o importe total das retencións e ingresos a conta  que correspondan ás rendas declaradas no recadro 01.

II. Rendas non sometidas a retención/ingreso a conta: 

Recadro 04 Número de rendas: Deberá consignarse o número total de rendas suxeitas ao imposto exceptuado  de retención ou de ingreso a conta, conforme ao previsto nos puntos 2 e 3 do artigo 2 da  Orde que aproba este modelo (estes puntos recóllense no apartado "Obrigado" destas  instrucións como apartados Dous e Tres). 

Recadro 05 Importe das rendas: Consignarase o importe total das rendas que se declarasen no  recadro 04. 

Recadro 06 Resultados a ingresar de anteriores declaracións polo mesmo concepto, exercicio e período : Deberá consignarse neste recadro o importe correspondente a declaracións anteriores, polo  mesmo concepto, exercicio e período, exclusivamente en caso de declaración complementaria. 

Recadro 07 Resultado a ingresar: Deberá consignarse neste recadro o importe correspondente á resta dos  recadros  03 e 06.

Declaración negativa 

No suposto de que a declaración inclúa exclusivamente rendas non sometidas a retención ou a ingreso a conta  e, polo tanto, o importe das retencións e ingresos a conta (recadro 03) sexa igual a cero, deberá marcar  unha "X" no recadro indicado para ese fin. 

Complementaria 

Marque cunha X se a declaración é complementaria doutra declaración anterior correspondente ao mesmo  concepto, exercicio e período. Neste caso consignarase o número de xustificante indicativo da declaración  anterior.

Formas de presentación

Autoliquidacións cuxo período de liquidación iníciese a partir do 1 de xaneiro de 2015: a presentación realizarase por vía electrónica, a través de Internet:

• con certificado electrónico recoñecido que resulte admisible para a Axencia Tributaria, ou
• sen certificado electrónico, mediante o sistema Clave PIN24H.

A presentación electrónica a través de Internet con sistema de sinatura con clave de acceso nun rexistro previo como usuario (Clave PIN24H) só se poderá utilizar por persoas físicas, quedando excluídos os obrigados tributarios adscritos á Delegación Central de Grandes Contribuíntes ou a algunhas das Unidades de Xestión de Grandes Empresas das Delegacións Especiais da Axencia Tributaria.

Prazo de presentación

Declaración trimestral: durante os vinte primeiros días naturais dos meses de abril, xullo, outubro e xaneiro, polas retencións e ingresos a conta que correspondan ao trimestre natural inmediato anterior.

Declaración mensual (grandes empresas): durante os vinte primeiros días naturais do mes seguinte ao período de declaración mensual que corresponda.