Instrucións

Solicitude de devolución por exención por reinvestimento en vivenda habitual para contribuíntes UE e EEE con efectivo intercambio de información (Disposición adicional sétima do texto refundido do Imposto sobre a Renda de non Residentes).

Imposto sobre a Renda de non Residentes.

As referencias á Lei do Imposto e ao Regulamento, contidas nas presentes instrucións, enténdense efectuadas ao texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes aprobado por Real decreto Lexislativo 5/2004 (BOE do 12 de marzo), e ao Regulamento do devandito Imposto, aprobado polo artigo único do Real decreto 1776/2004, do 30 de xullo (BOE do 5 de agosto).

Normativa

• Disposición adicional sétima do texto refundido da Lei do Imposto.

• Disposición adicional segunda do Regulamento do Imposto.

Cuestións xerais

Con efectos a partir do 1 de xaneiro de 2015, os contribuíntes polo Imposto sobre a Renda de non Residentes, residentes nun Estado membro da Unión Europea ou nun Estado membro do Espazo Económico Europeo co que exista un efectivo intercambio de información tributaria1, poderán ter dereito a que quede excluída de gravame a ganancia patrimonial que obteñan con motivo da transmisión de que fose a súa vivenda habitual en territorio español, sempre que o importe obtido na transmisión reinvístase na adquisición dunha nova vivenda habitual.

Cando o importe reinvestido sexa inferior ao total do percibido na transmisión, unicamente excluirase de tributación a parte proporcional da ganancia patrimonial obtida que corresponda á cantidade reinvestida.

Para os efectos de aplicar a exención por reinvestimento tera en contase o que se establece nos artigos 41 (exención por reinvestimento en vivenda habitual) e 41 bis (concepto de vivenda habitual para os efectos de determinadas exencións) do Regulamento do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas.

No ámbito do Imposto sobre a Renda de non Residentes, existen dous procedementos diferenciados para aplicar a exención por reinvestimento en vivenda habitual:

• Aplicar a exención ao autoliquidar o imposto correspondente á ganancia patrimonial no modelo de declaración 210, aínda que este procedemento só resulta aplicable cando o reinvestimento se producise con anterioridade á data en que se deba presentar a devandita declaración.

• Noutro caso, o contribuínte non residente deberá presentar unha solicitude de devolución axustada a este modelo.

Solicitude de devolución : Deberán presentar esta solicitude os contribuíntes residentes nun Estado membro da Unión Europea ou residentes nun Estado membro do Espazo Económico Europeo co que exista un efectivo intercambio de información tributaria que consideren ter dereito a aplicar a exención por reinvestimento en vivenda habitual e que non tivesen en conta esta exención por reinvestimento ao presentar a autoliquidación do imposto (modelo 210) correspondente á ganancia patrimonial derivada da transmisión da vivenda habitual.

Prazo : A solicitude presentarase no prazo dos tres meses seguintes á data da adquisición da vivenda habitual.

Documentación : Deberá anexarse á solicitude, a documentación que acredite que a transmisión da vivenda habitual en territorio español, e a posterior adquisición da nova vivenda habitual, tiveron lugar.

A presentación electrónica da solicitude (opción non dispoñible ata 1-1-2016) requirirá que a citada documentación se presente en forma de documentos electrónicos, utilizando a opción “Achegar documentación complementaria” específica para este procedemento.

Identificación : Calquera que sexa a forma de presentación da solicitude, o contribuínte deberá dispor de Número de Identificación Fiscal (NIF ) e estar identificado, con carácter previo á presentación, no Censo de Obrigados Tributarios.

Formas de presentación : A presentación das solicitudes poderá realizarse por calquera das seguintes formas:

FORMAS DE PRESENTACIÓN A PARTIR DO 1 DE XANEIRO DE 2016:

Presentación mediante papel impreso xerado exclusivamente mediante a utilización do servizo de impresión desenvolvida para estes fins pola Axencia Tributaria na súa sede electrónica (sistema de predeclaración).

Accederase á sede electrónica da Axencia Tributaria e cubrirase o formulario dispoñible na citada sede, o que permitirá obter as solicitudes impresas válidas para a súa presentación. Non será precisa a utilización de etiquetas identificativas, xa que o servizo de impresión xera o propio código de barras da etiqueta cos datos identificativos do titular.

A OBTENCIÓN DA SOLICITUDE IMPRESA NON IMPLICA QUE ESA SOLICITUDE FOSE PRESENTADA.

A solicitude en papel impreso obtida mediante a utilización do servizo de impresión, acompañada da documentación correspondente, presentarase, persoalmente ou por correo certificado, nas oficinas de rexistro da Axencia Tributaria, dirixida á Delegación ou Administración da Axencia Estatal de Administración Tributaria en cuxo ámbito territorial se encontre situado o inmoble.

Non producirán efectos ante a Axencia Tributaria as alteracións ou correccións manuais dos datos impresos que figuran nas solicitudes. Non obstante, por motivos de seguridade, o dato do Número de Identificación Fiscal (NIF ) do contribuínte deberase cubrir manualmente.

Presentación electrónica por Internet, utilizando un certificado electrónico recoñecido.

A presentación electrónica por Internet a través da sede electrónica da Axencia Tributaria poderá ser efectuada:

1. Polos contribuíntes ou, se é o caso, os seus representantes legais.

2. Por aqueles representantes voluntarios dos contribuíntes con poderes ou facultades para presentar electronicamente en nome das mesmas solicitudes ante a Axencia Tributaria ou representarlles ante esta, nos termos establecidos en cada momento pola Dirección Xeral da Axencia Tributaria.

3. Polas persoas ou entidades que ostenten a condición de colaboradores sociais na aplicación dos tributos e cumpran os requisitos e condicións que, para tal fin, estableza a normativa vixente en cada momento.

O contribuínte deberá dispor dun certificado electrónico, que poderá ser o asociado ao Documento Nacional de Identidade electrónica (DNI-E) ou calquera outro certificado electrónico recoñecido que, segundo a normativa vixente en cada momento, resulte admisible pola Axencia Tributaria.

Cando a presentación electrónica se realice por apoderados ou por colaboradores sociais debidamente autorizados, serán estes quen deberán dispor do seu certificado electrónico recoñecido.

O contribuínte ou, se é o caso, o presentador, deberá CUBRIR os datos do formulario que estará dispoñible na sede electrónica da Axencia Tributaria e TRANSMITIR a solicitude co sistema de sinatura electrónica.

Se a solicitude é aceptada, a Axencia Tributaria devolverá en pantalla os datos da mesma validados cun código seguro de verificación de 16 caracteres, ademais da data e hora de presentación. Deberase imprimir e conservar a solicitude aceptada e validada co mencionado código seguro de verificación.

No suposto de que a solicitude fose rexeitada, mostrarase en pantalla a descrición dos erros detectados. Neste caso, deberase proceder a emendar os mesmos no formulario de entrada, ou a repetir a solicitude, se o erro fose orixinado por outro motivo.

Formalización da solicitude

Delegación ou Administración

Farase constar a Delegación ou Administración correspondente á situación da vivenda habitual transmitida.

Identificación do modelo 210 onde se declarou a ganancia patrimonial

“Data de devindicación (data de transmisión da vivenda habitual) ”: consignarase a data de devindicación que consta no modelo 210 onde se declarou a ganancia patrimonial.

“Número de xustificante da autoliquidación modelo 210 correspondente á ganancia patrimonial obtida ”: farase constar o número de xustificante da autoliquidación modelo 210 mediante a que se declarou a ganancia patrimonial obtida pola transmisión de que foi vivenda habitual.

Contribuínte

Calquera que sexa a forma de presentación, o contribuínte deberá dispor de Número de Identificación Fiscal (NIF ) e estar identificado, con carácter previo á presentación, no Censo de Obrigados Tributarios.

“NIF ”: consignarase neste recadro o número de identificación fiscal (NIF ) asignado en España.

“Apelidos ”: consignarase o primeiro apelido e, se é o caso, o segundo apelido, neste mesmo orde.

“Nome ”: indicarase o nome completo.

"NIF no país de residencia": se o contribuínte dispón dun número de identificación fiscal asignado no seu país ou territorio de residencia consignarase neste recadro.

"Data de nacemento": indicarase a data de nacemento do contribuínte (día/mes/ano), en formato dd/mm/aaaa.

"Lugar de nacemento": indicarase o lugar de nacemento do contribuínte. Este apartado subdivídese en dous:

• "Cidade": consignarase o municipio e, se é o caso, a provincia ou rexión ou departamento correspondente ao lugar de nacemento.

• "Código país": consignarase o código do país ou territorio correspondente ao lugar de nacemento do contribuínte, de acordo coas claves de países que se relacionan.

"Residencia fiscal: Código País" (1): consignarase o código do país ou territorio de residencia fiscal do contribuínte, de acordo coas claves de países que se relacionan.

"Enderezo no país de residencia": cubriranse os datos do enderezo no país de residencia que procedan tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.

• "Domicilio" (7): consignarase o enderezo correspondente ao domicilio no país de residencia: tipo de vía (rúa, praza, avenida, estrada...), nome da vía pública, número de casa, ou, se é o caso, punto quilométrico, etc.

• "Datos complementarios do domicilio "(8): se é o caso, faranse constar os datos adicionais que resulten necesarios para a completa identificación do domicilio.

• "Poboación/cidade" (9): consignarase o nome da poboación ou cidade en que se encontra situado o domicilio.

• "Código postal (ZIP)" (11): consignarase o código postal correspondente ao domicilio.

• "Provincia/Rexión/Estado" (12): cando cumpra para unha correcta identificación do enderezo do domicilio, consignarase o nome da Provincia, Rexión, Estado, Departamento ou calquera outra subdivisión política ou administrativa, onde se encontre situado o domicilio.

• "Código país" (14): cubrirase o código do país ou territorio correspondente ao domicilio, de acordo coas claves de país ou territorios que se relacionan.

• "Teléfonos fixos e móbil" (15) e (16): a fin de axilizar a resolución das incidencias que eventualmente poidan xurdir na tramitación da autoliquidación, consigne nos recadros (15) e (16) os números dos teléfonos, fixo e móbil, en que poida ser máis facilmente localizado en días e horas laborables.

Representante do contribuínte ou, se é o caso, domicilio para os efectos de notificacións en territorio español

Se o contribuínte nomeou un representante ante a Administración Tributaria, con domicilio en territorio español, en relación ás súas obrigas por este Imposto, farase constar neste apartado.

En ausencia de representante, se o contribuínte dispón dun domicilio en territorio español, poderá comunicaro neste apartado para os efectos de notificacións.

Existe obriga de nomear representante nos casos previstos no artigo 10 da Lei do Imposto. Nos demais casos, este nomeamento será voluntario.

“NIF ”: consignarase o número de identificación fiscal do representante.
“Apelidos, ou razón social ou denominación ”:

Para persoas físicas, consignarase o primeiro apelido e, se é o caso, o segundo apelido, neste mesmo orde.

Para persoas xurídicas e entidades, consignarase a razón social ou a denominación completa da entidade, sen anagramas.

“Nome ”: Para persoas físicas, consignarase o nome completo.

“Representante":

• Legal: marque unha X neste recadro cando utilice este apartado para consignar os datos do representante legal.

• Voluntario: marque unha X neste recadro cando utilice este apartado para consignar os datos do representante nomeado con carácter voluntario.

"Domicilio": cubriranse os datos do domicilio que procedan, tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.

• (18). Tipo de vía : Consigne a denominación correspondente ao tipo ou clase de vía pública: rúa, praza, avenida, glorieta, estrada, baixada, costa, pasaxe, paseo, rambla, etc.

• (20). Tipo de numeración : Indique o tipo de numeración que proceda: número (NÚM), quilómetro (Km), sen número (S/N), etc.

• (21). Número de casa : Número identificativo da casa ou, se é o caso, punto quilométrico.

• (22). Cualificador de número : Se é o caso, consigne o dato que completa o número da casa (BIS, duplicado-DUP.-, moderno-MOD.-, antigo-ANT.-, etc.) ou o punto quilométrico (metros).

• (28). Datos complementarios do domicilio : Se é o caso, faranse constar os datos adicionais que resulten necesarios para a completa identificación do domicilio (por exemplo: Urbanización O Alcotán, Edificio A Peñota, Residencial O Valle, Polígono Miralcampo, etc.).

• (29). Localidade/Poboación : Consigne neste recadro o nome da localidade ou poboación en que se encontra situado o domicilio, cando sexa distinto do Municipio.

• (33) e (34). Teléfonos, fixo e móbil : A fin de axilizar a resolución das incidencias que eventualmente poidan xurdir na tramitación da autoliquidación, consigne nos recadros (33) e (34) os números dos teléfonos, fixo e móbil, en que poida ser máis facilmente localizado en días e horas laborables.

Información sobre o reinvestimento

Faranse constar os datos sobre o reinvestimento que se indican a continuación.

Importe obtido pola transmisión da vivenda habitual (2): consignarase o importe total obtido pola transmisión.

Se é o caso, parte do importe obtido na transmisión destinada á amortización do préstamo pendente (3): se para adquirir a vivenda transmitida utilizásese financiamento alleo e parte do importe obtido pola transmisión destínase á amortización do préstamo pendente, farase constar neste apartado a contía destinada á amortización. Non se considera que exista reinvestimento parcial aínda que parte do importe obtido na transmisión destínese á amortización do préstamo pendente.

Importe obtido pola transmisión da vivenda habitual que é susceptible de reinvestimento para os efectos da exención (4): consignarase a diferenza entre os importes dos recadros (2) e (3).

Importe reinvestido na adquisición dunha nova vivenda habitual (5): indicarase o importe que se reinviste na adquisición da nova vivenda habitual. Se este importe é igual ao do recadro (4) o reinvestimento será total e excluirase de gravame toda a ganancia patrimonial obtida; se é inferior, o reinvestimento sería parcial e unicamente excluirase de tributación a parte proporcional da ganancia patrimonial obtida que corresponda á cantidade reinvestida.

Solicitude de devolución

A devolución que puidese proceder efectuarase mediante transferencia á conta bancaria de titularidade do contribuínte que se indique na solicitude, que deberá identificarse mediante o código IBAN.

Se se trata dunha conta bancaria aberta en España consignarase o IBAN no espazo específico destinado a contas en España.

Se se trata dunha conta bancaria aberta no estranxeiro (UE/zona SEPA) deberá consignarse o código IBAN da conta e o código SWIFT-BIC da entidade bancaria no espazo específico destinado a contas UE/zona SEPA.

Data e sinatura

Nas solicitudes que se vaian a presentar en papel impreso farase constar a data e sinatura. Deberá ir asinada polo interesado ou polo seu representante.