Instrucións de formalización exercicio 2023 e seguintes

Imposto sobre a renda das persoas físicas

Modelo 151 Réxime especial aplicable aos traballadores, profesionais, emprendedores e investidores desprazados a territorio español

Importante : Todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso.

Normas aplicables

As referencias á Lei e ao Regulamento do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, contidas nas presentes instrucións, enténdense efectuadas á Lei 35/2006 do 28 de novembro, do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas (IRPF) e de modificación parcial das leis dos Impostos sobre Sociedades, sobre a Renda de non Residentes e sobre o Patrimonio (BOE do 29 de novembro), e ao Regulamento do devandito Imposto, aprobado por Real decreto 439/2007, do 30 de marzo (BOE do 31 de marzo).

Pola súa banda, as referencias á Lei e ao Regulamento do Imposto sobre a Renda de non Residentes, contidas nas presentes instrucións, enténdense efectuadas ao texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes (IRNR), aprobado por Real decreto Lexislativo 5/2004, do 5 de marzo (BOE do 12 de marzo) e ao Regulamento do devandito Imposto, aprobado por Real decreto 1776/2004, do 30 de xullo (BOE do 5 de agosto).

As instrucións de formalización do mesmo confeccionáronse tendo en conta a normativa vixente desde o 1 de xaneiro de 2023
Obriga de declarar

Están obrigados a presentar e subscribir esta declaración os contribuíntes do IRPF aos que resulte de aplicación o Réxime especial aplicable aos traballadores, profesionais, emprendedores e investidores desprazados a territorio español previsto no artigo 93 da Lei do IRPF.

As persoas físicas que adquiran a súa residencia fiscal en España como consecuencia do seu desprazamento a territorio español poderán optar por tributar polo IRNR , mantendo a condición de contribuíntes polo IRPF, cando se cumpran as seguintes condicións:
1. Que non fosen residentes en España durante os cinco períodos impositivos anteriores a aquel en que se produza o seu desprazamento a territorio español.
2. Que o desprazamento a territorio español prodúzase. xa sexa no primeiro ano de aplicación do réxime ou no ano anterior, como consecuencia dalgunha das seguintes circunstancias:
  1. Como consecuencia dun contrato de traballo, con excepción da relación laboral especial dos deportistas profesionais reguladas polo Real decreto 1006/1985, do 26 de xuño.
    
    Entenderase cumprida esta condición cando se inicie unha relación laboral, ordinaria ou especial distinta da anteriormente indicada, ou estatutaria cun empregador en España, ou cando o desprazamento sexa ordenado polo empregador e exista unha carta de desprazamento deste ou cando, sen ser ordenado polo empregador, a actividade laboral préstese a distancia, mediante o uso exclusivo de medios e sistemas informáticos, telemáticos e de telecomunicación. En particular, entenderase cumprida esta circunstancia no caso de traballadores por conta allea que conten co visado para teletraballo de carácter internacional previsto na Lei 14/2013, do 27 de setembro, de apoio aos emprendedores e a súa internacionalización.
  2. Como consecuencia da adquisición da condición de administrador dunha entidade. No caso de que a entidade teña a consideración de entidade patrimonial nos termos previstos no artigo 5, apartado 2, da Lei do Imposto sobre Sociedades, o administrador non poderá ter unha participación na devandita entidade que determine a súa consideración como entidade vinculada nos termos previstos no artigo 18 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.
  3. Como consecuencia da realización en España dunha actividade económica cualificada como actividade emprendedora de acordo co procedemento descrito no artigo 70 da Lei 14/2013 do 27 de setembro.
  4. Como consecuencia da realización en España dunha actividade económica por parte dun profesional altamente cualificado que preste servizos a empresas emerxentes no sentido do artigo 3 da Lei 28/2022, do 21 de decembro, de fomento do ecosistema de empresas emerxentes, ou que leve a cabo actividades de formación, investigación, desenvolvemento e innovación, percibindo por iso unha remuneración que represente en conxunto máis do 40 % da totalidade dos rendementos empresariais, profesionais e do traballo persoal. Regulamentariamente determinarase a forma de acreditar a condición de profesional altamente cualificado, así como a determinación dos requisitos para cualificar as actividades como de formación, investigación, desenvolvemento e innovación.
3. Que non obteña rendas que se cualificarían como obtidas mediante un establecemento permanente situado en territorio español, agás nos supostos previstos nos apartados 3 e 4 da letra b).
  
  Ademais, establécese a posibilidade de acollerse ao réxime especial ao cónxuxe do contribuínte a que se refire o apartado anterior e os seus fillos, menores de vinte e cinco anos ou calquera que sexa a súa idade en caso de discapacidade, ou no suposto de inexistencia de vínculo matrimonial, o proxenitor destes , sempre que se cumpran as seguintes condicións:
  1. Que se despracen a territorio español co contribuínte a que se refire o apartado anterior ou nun momento posterior, sempre que non finalizase o primeiro período impositivo en que a este resúltelle de aplicación o réxime especial.
  2. Que adquiran a súa residencia fiscal en España.
  3. Que cumpran as condicións a que se refiren as letras a) e c) do apartado anterior.
  4. Que a suma das bases liquidables dos contribuíntes en cada un dos períodos impositivos en que lles resulte de aplicación este réxime especial, sexa inferior á base liquidable do contribuínte a que se refire o apartado anterior.
Formas de presentación

A presentación deberá facerse de forma electrónica por Internet con calquera dos sistemas establecidos para a presentación electrónica por Internet (DNI-E, outro certificado electrónico admitido pola Axencia Tributaria ou Cl@ve PIN).

Contido do réxime

A aplicación deste réxime especial implicará a determinación da débeda tributaria do IRPF de acordo coas normas establecidas na Lei do IRNR , para as rendas obtidas sen mediación de establecemento permanente coas seguintes especialidades:

Non resultará de aplicación o que se dispón nos artigos 5, 6, 8, 9, 10, 11 e 14 do capítulo I da Lei do IRNR . Non obstante, estarán exentos os rendementos do traballo en especie aos que se refire a letra a) do artigo 14.1 da Lei do IRNR .
A totalidade dos rendementos de actividades económicas cualificadas como unha actividade emprendedora ou dos rendementos do traballo obtido polo contribuínte durante a aplicación do réxime especial entenderanse obtidos en territorio español.

Non se entenderán obtidos durante a aplicación do réxime especial os rendementos que deriven dunha actividade desenvolvida con anterioridade á data de desprazamento a territorio español ou con posterioridade á comunicación prevista no artigo 119.5 do Regulamento do IRPF, sen prexuízo da súa tributación cando os citados rendementos enténdanse obtidos en territorio español conforme ao que se establece na Lei do IRNR .
Para os efectos da liquidación do imposto, gravaranse acumuladamente as rendas obtidas polo contribuínte en territorio español durante o ano natural, sen que sexa posible compensación algunha entre aquelas.
A base liquidable estará formada pola totalidade das rendas a que se refire a letra c) anterior, distinguindose entre as rendas a que se refire o artigo 25.1. f) da Lei do IRNR⁽¹⁾, e o resto de rendas.

Para a determinación da cota íntegra:

Á base liquidable, agás a parte da mesma correspondente ás rendas a que se refire o artigo 25.1.f) da Lei do IRNR , se lle aplicarán os tipos que se indican na seguinte escala:

Base liquidable xeral - Ata euros

Tipo aplicable (%)

Ata 600.000 euros

24

Desde 600.000.01 euros de agora en diante

47

Base liquidable xeral - Ata euros	Tipo aplicable (%)
Ata 600.000 euros	24
Desde 600.000.01 euros de agora en diante	47

Á parte da base liquidable correspondente ás rendas a que se refire o artigo 25.1.f) da Lei do IRNR , se lle aplicarán os tipos que se indican na seguinte escala:

Base liquidable do aforro - Ata euros	Cota íntegra - Euros	Resto base liquidable do aforro - Ata euros	Tipo aplicable - Porcentaxe
0	0	6.000	19
6.000,00	1.140	44.000	21
50.000,00	10.138	150.000	23
200.000,00	44.880	100.000	27
300.000,00	71.880	De agora en diante	28

A cota diferencial será o resultado de minorar a cota íntegra do imposto en:
1. As deducións na cota a que se refire o artigo 26 da Lei do IRNR :
  - Cantidades correspondentes ás deducións por donativos nos termos previstos na Lei do IRPF.
  - Retencións e ingresos a conta que se practicasen sobre as rendas do contribuínte.
  - Cotas satisfeitas a conta do IRNR .
2. A dedución por dobre imposición internacional a que se refire o artigo 80 da Lei do IRPF aplicable aos rendementos do traballo e de actividades económicas cualificadas como actividade emprendedora obtidos no estranxeiro, co límite do 30 por cento da parte da cota íntegra correspondente á totalidade dos devanditos rendementos obtidos nese período impositivo. Con esta finalidade, para calcular o tipo medio efectivo de gravame deberá terse en conta a cota íntegra e a base liquidable, excluída, en ambos os dous casos, a parte das mesmas correspondente ás rendas ás que se refire o artigo 25.1 f) da Lei do IRNR .

As retencións e ingresos a conta en concepto de pagamentos a conta do imposto practicaranse de acordo coa normativa do IRNR para rendas obtidas sen mediación de establecemento permanente.

Non obstante, o anterior, no caso de rendementos de actividades económicas soamente estarán suxeitos a retención ou ingreso a conta os rendementos de actividades cualificadas como profesionais.

Non obstante, a porcentaxe de retención ou ingreso a conta sobre rendementos do traballo será o 24 por cento. Cando as retribucións satisfeitas por un mesmo pagador de rendementos do traballo durante o ano natural excedan de 600.000 de euros, o porcentaxe de retención aplicable ao exceso será o 47 por cento.

Cando concorran as circunstancias previstas no artigo 76.2.a) do Regulamento do IRPF, estarán obrigados a reter as entidades residentes ou os establecementos permanentes en que presten servizos os contribuíntes, en relación coas rendas que estes obteñan en territorio español.

O cubro das obrigas formais previstas no artigo 108 do Regulamento do IRPF, polas retencións e ingresos a conta, realizarase mediante os modelos de declaración prevista para o IRNR para as rendas obtidas sen mediación de establecemento permanente.

No caso de rendementos de actividades económicas suxeitos a retención ou ingreso a conta, nas facturas emitidas durante a aplicación deste réxime fiscal especial deberá consignarse o tipo de retención aplicable.

Ás transmisións de bens inmobles situados en territorio español realizadas polos contribuíntes do IRPF que opten pola aplicación deste réxime especial resultarálles de aplicación o previsto no artigo 25.2 da Lei do IRNR .

Os contribuíntes que obteñan rendementos de actividades económicas deberán cumprir as obrigas formais previstas no artigo 6 do Regulamento do IRNR .

Duración e exercicio da opción

Este réxime especial aplicarase durante o período impositivo en que o contribuínte adquira a súa residencia fiscal en España, e durante os cinco períodos impositivos seguintes, ou, no caso de contribuíntes aos que se refire o apartado 3 do artigo 93 da Lei do Imposto, ata o último período impositivo en que o mesmo resulte aplicable ao contribuínte a que se refire o apartado 1 do artigo 93 da Lei do Imposto, sen prexuízo do establecido os artigos 117 e 118 do Regulamento do IRPF relativo á renuncia e exclusión do réxime.

Con esta finalidade, considerarase como período impositivo en que se adquire a residencia o primeiro ano natural en que, unha vez producido o desprazamento, a permanencia en territorio español sexa superior a 183 días.

O exercicio da opción de tributar por este réxime especial deberá realizarse mediante unha comunicación individual de cada contribuínte dirixida á Administración tributaria:
1. No caso do contribuínte a que se refire o apartado 1 do artigo 93 da Lei do Imposto, no prazo máximo de seis meses desde a data de inicio da actividade que conste na alta na Seguridade Social en España ou na documentación que lle permita, se é o caso, o mantemento da lexislación de Seguridade Social de orixe ou, no caso de que non fóra obrigatoria a alta na Seguridade Social, no documento xustificativo da data de inicio da actividade.
2. No caso dos contribuíntes aos que se refire o apartado 3 do artigo 93 da Lei do Imposto, no prazo máximo de seis meses desde a data da súa entrada en territorio español ou no prazo previsto na letra a) anterior para o contribuínte a que se refire o apartado 1 do artigo 93 da Lei do Imposto, se fóra maior.
A determinación da vinculación destes contribuíntes co contribuínte a que se refire o citado apartado 1 do artigo 93 da Lei do Imposto, así como da idade e situación de discapacidade destes , realizarase atendendo á situación existente no momento de exercitar a súa opción polo réxime especial.

A opción exercitarase mediante a presentación do modelo 149.

Non poderán exercitar esta opción os contribuíntes que se acollesen ao procedemento especial para determinar as retencións ou ingresos a conta sobre os rendementos do traballo previsto no artigo 89.B) do Regulamento do IRPF.

Réxime transitorio para desprazamentos producidos con anterioridade á entrada en vigor da Orde HFP/1338/2023, do 13 de decembro, pola que se aproba o modelo 151, así como o modelo 149 e modifícase a Orde EHA/3316/2010, do 17 de decembro, pola que se aproban os modelos de autoliquidación 210, 211 e 213 (de agora en diante OM) (Disposición transitoria única OM) para os contribuíntes que adquiran a súa residencia fiscal en España no período impositivo 2023, como consecuencia dun desprazamento realizado en territorio español en 2022 ou en 2023

Se a comunicación se presenta polo contribuínte principal, a comunicación da opción poderá realizarse dentro do maior dos seguintes prazos:
1. Seis meses desde a entrada en vigor da OM (16-12-2023).
2. Seis meses desde a data de inicio de actividade que conste na alta na Seguridade Social en España ou na documentación que permita, se é o caso, o mantemento da lexislación de Seguridade Social de orixe ou, no caso de que non fóra obrigatoria a alta na Seguridade Social, na data de inicio da actividade que conste nun documento xustificativo.
No caso de que a presentación realizásese por un contribuínte asociado a outro principal, a presentación poderá realizarse dentro do maior dos seguintes prazos:
1. Seis meses desde a entrada en vigor da OM (16-12-2023).
2. Seis meses desde a data de entrada en territorio español do contribuínte asociado.
3. Seis meses desde a data de inicio de actividade do contribuínte principal que conste na alta na Seguridade Social en España ou na documentación que permita, se é o caso, o mantemento da lexislación de Seguridade Social de orixe ou, no caso de que non fóra obrigatoria a alta na Seguridade Social, na data de inicio da actividade que conste nun documento xustificativo.
Comunicación da renuncia ao réxime especial

A comunicación da renuncia á aplicación deste réxime especial presentarase durante os meses de novembro e decembro anteriores ao inicio do ano natural en que a renuncia deba prover efectos, mediante o modelo 149.
Comunicación da exclusión do réxime especial

Os contribuíntes que optasen pola aplicación do réxime especial e que, con posterioridade ao exercicio da opción, incumpran algunha das condicións determinantes da súa aplicación quedarán excluídos do devandito réxime. A exclusión proverá efectos no período impositivo en que se produza o incumprimento.

A comunicación da exclusión presentarase no prazo dun mes desde o incumprimento das condicións que determinaron a aplicación do réxime especial, mediante o modelo 149.
Comunicación da fin do desprazamento aos efectos do artigo 114.2.a) do RIRPF

Cando o contribuínte finalice o seu desprazamento a territorio español sen perder a residencia fiscal en España no devandito exercicio, para os efectos do que se dispón no artigo 114.2.a) do RIRPF deberá comunicar tal circunstancia no prazo dun mes desde que finalizase o desprazamento a territorio español do contribuínte, mediante o modelo 149.

Páxina 1. Datos identificativos, persoais, solicitudes e opcións

Exercicio [1]
Indique o ano ao que corresponde a declaración.
Contribuínte

Calquera que sexa a forma de presentación, o contribuínte deberá dispor de Número de Identificación Fiscal (NIF) e estar identificado, con carácter previo á presentación, no Censo de Obrigados Tributarios.

“NIF” [2]: Consignarase neste recadro o número de identificación fiscal (NIF) asignado en España.

“Apelidos e Nome” [3]: Consignarase o primeiro apelido e, se é o caso, o segundo apelido, neste mesmo orde seguida do nome completo

“Sexo” [4]: Indicarase o sexo do contribuínte, consignando unha H se o contribuínte é home e unha M se o contribuínte é muller.

“Data de nacemento” [5]: Consigne a data completa (día, mes e ano) do nacemento.

“Condición ”: Marcarase cunha X o recadro [6] se o presentador da declaración é o “contribuínte principal” ou o recadro [7] se se trata de “contribuínte asociado a outro principal”

“Tipo de vinculación ”: Consignarase cunha X o recadro [8] se se trata do cónxuxe do contribuínte, o recadro [9] se é un proxenitor sen vínculo matrimonial ou o recadro [10] se se trata do fillo/a do contribuínte.

“Datos do contribuínte principal ”: No caso de que a presentación realícese por un contribuínte asociado a outro principal deberá indicarse neste caso NIF [11] así como Apelidos e Nome [12] do contribuínte principal.

Cambio de domicilio [13]: Se cambiou de domicilio e non comunicouno no modelo 030 debe marcar o recadro “Cambio de domicilio”.

Domicilio : Cubriranse os datos do domicilio que procedan, tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.

Recadro [26]. Tipo de vía.

Consigne a denominación correspondente ao tipo ou clase de vía pública: rúa, praza, avenida, glorieta, estrada, baixada, costa, pasaxe, paseo, rambla, etc.

Recadro [27]: Nome da vía pública

Consigne a denominación completa correspondente ao nome da vía pública

Recadro [28]. Tipo de numeración.

Indique o tipo de numeración que proceda: número (NÚM), quilómetro (Km), sen número (S/N), etc.

Recadro [29]. Número de casa.

Número identificativo da casa ou, se é o caso, punto quilométrico.

Recadro [30]. Cualificador de número.

Se é o caso, consigne o dato que completa o número da casa (BIS, duplicado-DUP.-, moderno-MOD.-, antigo-ANT.-, etc.) ou o punto quilométrico (metros).

Recadro [36]. Datos complementarios.

Se é o caso, faranse constar os datos adicionais que resulten necesarios para a completa identificación do domicilio (por exemplo: Urbanización O Alcotán, Edificio A Peñota, Residencial O Valle, Polígono Miralcampo, etc.).

Recadro [37]. Localidade/Poboación.

Consigne neste recadro o nome da localidade ou poboación en que se encontra situado o domicilio, cando sexa distinto do Municipio.

Recadro [38] Código Postal

Indique o código postal da súa localidade / poboación

Recadro [39] Nome do Municipio

Consigne a denominación completa correspondente ao seu municipio ou localidade.

Recadro [40] Provincia

Indique a provincia correspondente ao seu municipio ou localidade.

Casillas [41] e [42]. Teléfonos, fixo e móbil.

A fin de axilizar a resolución das incidencias que eventualmente poidan xurdir na tramitación da declaración, consigne nos recadros 60 e 61 os números dos teléfonos, fixo e móbil, en que poida ser máis facilmente localizado en días e horas laborables.

Casillas [43-52]. Domicilio situado no estranxeiro

Se o seu domicilio está situado no estranxeiro deberá consignar Domicilio [43], Datos complementarios do domicilio, Poboación/Cidade [45], E-mail [46], Código Postal [47], Provincia/Rexión/Estado [48], País [49], Código País [50], Teléfono Fixo [51] e Teléfono Móbil [52].

Datos adicionais da vivenda en que ten o seu domicilio actual (recadros [14] a [17]):

Titularidade : Farase constar a clave de titularidade da vivenda que constitúe o domicilio actual do contribuínte:
1. Propiedade
2. Usufruto
3. Arrendamento
4. Outra situación. Vivenda en que se reside sen ostentar ningún título xurídico sobre a mesma ou con título distinto dos anteriores. Este é o caso, por exemplo, da vivenda cedida ao contribuínte pola empresa ou entidade en que traballa.
Porcentaxe de participación, en caso de propiedade ou usufruto : A porcentaxe de participación que proceda consignar expresarase con dous decimais.

Situación : Consignarase a clave que corresponda en función da situación:
1. Inmoble con referencia catastral situado en España, agás no País Vasco ou Navarra.
2. Inmoble con referencia catastral situado no País Vasco ou Navarra.
3. Inmoble sen referencia catastral.
Referencia catastral : Se a clave de situación é 1 ou 2, deberá facerse constar a referencia catastral da vivenda. Este dato figura no recibo do Imposto sobre Bens Inmobles (IBI). Tamén pode obterse a referencia catastral na sede electrónica da Dirección Xeral do Catastro, no enderezo "http://www.sedecatastro.gob.é", ou chamando á Liña Directa do Catastro (teléfono: 902 37 36 35).

representante

Se se nomeou representante ante a Administración tributaria faranse constar neste espazo os datos relativos ao mesmo.

“NIF” [18]: Consignarase o NIF do Representante do Contribuínte

“Apelidos e nome ou razón social ou denominación” [19]: Indicarase o Nome Completo e Apelidos ou se é o caso, Razón Social ou Denominación da entidade representante.

Como representante dos declarantes falecidos figurarán os seus herdeiros ou legatarios.

Nas instrucións relativas ao apartado "Contribuínte" "Domicilio" pode consultar o significado de determinados recadros.

Comunidade ou Cidade Autónoma de residencia no exercicio

Recadro [20]. Indicarase neste recadro a clave numérica indicativa da Comunidade Autónoma ou Cidade con Estatuto de Autonomía en que o contribuínte tivese a súa residencia habitual no exercicio ao que se refira a declaración ⁽²⁾, conforme á seguinte relación:

Comunidade ou Cidade Autónoma de residencia no ejercici	Clave
Andalucía	01
Aragón	02
Principado de Asturias	03
Illes Balears	04
Canarias	05
Cantabria	06
Castela-A Mancha	07
Castela e León	08
Cataluña	09
Estremadura	10
Galicia	11
Madrid	12
Rexión de Murcia	13
A Rioxa	16
Comunidade Valenciana	17
Cidade de Ceuta	18
Cidade de Melilla	19

Se ao longo do exercicio o contribuínte tivese a súa residencia habitual no territorio de máis dunha Comunidade ou Cidade Autónoma, consignarase a clave correspondente a aquela en que residise un maior número de días durante o devandito exercicio.

Asignación tributaria á Igrexa Católica. Asignación de cantidades para fins sociais

En relación coa asignación tributaria do IRPF do exercicio indicado, o contribuínte poderá elixir entre as alternativas que se recollen nestes dous apartados da declaración, sendo posible a opción por unha soa delas , por ambas as dúas ou por ningunha.

Recadro [21]. Se marca cunha "X" este recadro, destinarase unha porcentaxe (0,7 por 100) da cota íntegra ao sostemento económico da Igrexa Católica.

Recadro [22]. Se marca cunha "X" este recadro, destinarase unha porcentaxe (0,7 por 100) da cota íntegra a fins sociais: Organizacións Non Gobernamentais (ONG) de Acción Social e de Cooperación ao Desenvolvemento para a realización de programas sociais.

Os dous recadros. Se marca os dous recadros, destinarase esa porcentaxe (0,7 por 100) da cota íntegra ao sostemento económico da Igrexa Católica e, ademais, ese mesmo porcentaxe (0,7 por 100) a fins sociais.

Ningunha recadro. De non marcar ningunha dos dous recadros, a súa asignación imputarase aos Orzamentos Xerais do Estado con destino a fins sociais.
Declaración complementaria

Con carácter xeral, se o contribuínte advirte na súa declaración, unha vez presentada, erros ou omisións que desen lugar á realización dun ingreso inferior ao que legalmente correspondese, ou ben á obtención dunha devolución superior á procedente, deberá regularizar a súa situación tributaria mediante a presentación dunha declaración-liquidación complementaria á orixinariamente presentada.

De acordo co que se establece no artigo 122.2 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, tamén se poderá presentar autoliquidación complementaria para solicitar unha devolución inferior a autoliquidádaa.

A declaración complementaria comprenderá a totalidade dos datos que proceda reflectir na mesma, incorporando, xunto aos correctamente consignados na declaración orixinariamente presentada, os que deban ser obxecto de nova inclusión ou modificación.

En todo caso, as declaracións complementarias, deberán formularse nos impresos oficiais correspondentes ao exercicio que é obxecto de regularización.

Recadro [23]. Este modelo utilizarase para presentar declaración complementaria doutra declaración anterior do mesmo exercicio indicado. En tal caso, deberá marcar cunha "X" o recadro 12, non sendo que se trate de declaracións complementarias ás que se refire o recadro 13 deste mesmo apartado, en cuxo caso unicamente consignarase unha "X" no devandito recadro.

Atención : Coa única excepción do suposto a que se refire o citado recadro 13, nas declaracións complementarias deberá cubrirse o recadro 41 ou 42 da declaración ata determinar o importe do recadro 43.

Recadro [24]. Marcarase cunha "X" o recadro 24 cando se trate de declaracións complementarias en que concorran as seguintes circunstancias:
1. Que o resultado da declaración orixinaria fose unha cantidade a devolver.
2. Que o resultado da declaración que figura no recadro 43 sexa unha cantidade a devolver inferior á resultante da declaración orixinaria.
3. Que, no momento de presentar a declaración complementaria, a Administración tributaria aínda non efectuase a devolución solicitada na declaración orixinaria nin practicase liquidación provisional modificando o resultado da mesma.
Atención : Nas declaracións complementarias en que concorran estas circunstancias, non se cubrirán os recadros 41 e 42.

Recadro [25]. Indicarase no recadro 25 o número de xustificante da declaración anterior no caso de que se trate de declaración complementaria indicado conforme aos recadros anteriores.

Páxina 2. A ₁. Rendementos e rendas imputadas a integrar na base liquidable xeral

O epígrafe A ₁ utilizarase para declarar todo tipo de rendementos positivos (agás rendementos consignados nos epígrafes A ₂ e B) e rendas imputadas de bens inmobles.

Normas de formalización
Aos efectos de determinar o rendemento íntegro, agrupe nun mesmo apartado os rendementos positivos en que coincida a mesma "clave de tipo de renda" e mesma "natureza". A orde de formalización dos apartados realizarase de forma decrecente (de maior a menor importe).

Tipo de renda [01]: Indique a clave que corresponda de entre as enumeradas na folla informativa adxunta.

Natureza [02]: Consignarase a clave que corresponda en función da natureza, monetaria ou en especie, da renda, segundo o seguinte:
- D. Renda monetaria
- E. Renda en especie
Atención: No caso de rendas imputadas de bens inmobles non se cubrirá este recadro.

Retribucións en especie:
- Valoración [03]: Consignarase neste recadro a suma das valoracións que, de conformidade coas normas do imposto, correspondan aos rendementos percibidos en especie polo contribuínte no exercicio.
- Ingresos a conta [04]: Farase constar neste recadro o importe dos ingresos a conta efectuados polas persoas ou entidades pagadoras en relación cos rendementos en especie percibida.
- Ingresos a conta repercutidos [05]: Neste recadro farase constar, se é o caso, o importe dos ingresos a conta efectuados que a persoa ou entidade pagadora dos rendementos en especie repercutíselle ao contribuínte.
Rendemento íntegro / Renda inmobiliaria imputada [06]: Consignarase a base liquidable correspondente ao rendemento positivo, determinada de acordo ao previsto no artigo 24 da Lei do IRNR . Nunca poderá ser negativo.

No caso de retribucións en especie, no recadro [6] deberá consignarse a suma dos importes reflectidos nos recadros [3] e [4] menos o importe que, se é o caso, consignásese no recadro [5].

Retención ou ingresos a conta [07]: Faranse constar as retencións que fosen efectivamente practicadas e outros pagamentos a conta efectuados.

Pagador : Tratandose de rendementos do traballo, deberá consignarse os datos do pagador dos mesmos (NIF, Persoa Física ou Xurídica e Apelidos e Nome ou Razón Social)

Datos adicionais dos rendementos de traballo : Este apartado só se cubrirá se a totalidade ou parte dos rendementos de traballo foron obtidos e gravados no estranxeiro.
- Rendemento íntegro obtido e gravado no estranxeiro [08]: Consignarase neste recadro o importe correspondente ao rendemento íntegro obtido e gravado no estranxeiro.
- Imposto satisfeito no estranxeiro [09]: Farase constar neste recadro o importe efectivo do satisfeito no estranxeiro por razón dun imposto de natureza idéntica ou análoga ao IRPF ou ao IRNR como consecuencia da obtención dos devanditos rendementos.
Datos adicionais das rendas derivadas de bens inmobles : Cando a renda declarada derive de bens inmobles faranse constar os seguintes datos:
- Propiedade [10]: Indicarase, con dous decimais, a porcentaxe de participación na plena propiedade do inmoble, determinando de acordo coas normas sobre titularidade xurídica que resulten aplicables en cada caso. No suposto de núa propiedade sobre o inmoble non deberá indicar o porcentaxe de titularidade correspondente á núa propiedade.
- Usufruto [11]: Indicarase, con dous decimais, a porcentaxe de participación no usufruto do inmoble, determinando de acordo coas normas sobre titularidade xurídica que resulten aplicables en cada caso.
- Orixe [12]: Consignará a clave que corresponda en función da orixe:
  1. 1: Urbano
  2. 2: Rústico
- Situación [13]: consignarase a clave que corresponda en función da situación:
  1. 1: Inmoble con referencia catastral situado en España, agás no País Vasco ou Navarra
  2. 2: Inmoble con referencia catastral situado no País Vasco ou Navarra
  3. 3: Inmoble sen referencia catastral
- Referencia catastral [14]: Este dato figura no recibo do Imposto sobre Bens Inmobles (IBI). Tamén pode obterse na sede electrónica da Dirección Xeral do Catastro, no enderezo http://www.sedecatastro.gob.é, ou chamando á Liña Directa do Catastro (teléfono: 902 373 635 ).
  
  Importante: Se o número de apartados previsto no epígrafe A ₁ resulta insuficiente agrupe o resto de rendementos ou rendas imputadas de bens inmobles e, se é o caso, o pagamento a conta correspondente no último apartado previsto para tal fin.
A. Totais rendementos íntegros/Rendas inmobiliarias imputadas [15]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [6] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe A ₁.

A. Totais retencións ou ingresos a conta [16]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [7] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe A ₁.

Páxina 4. A ₂. Rendementos a integrar na base liquidable aforro (artigo 25.1.f TRLIRNR)

O epígrafe A ₂ utilizarase exclusivamente para declarar rendementos positivos correspondentes a dividendos e outros rendementos derivados da participación nos fondos propios dunha entidade e intereses e outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias.

Normas de formalización

A los efectos de determinar el rendimiento íntegro, agrupe en un mismo apartado los rendimientos positivos en los que coincida la misma "clave de tipo de renta" y misma "naturaleza". El orden de cumplimentación de los apartados se realizará de forma decreciente (de mayor a menor importe).

Tipo de renta [01]: Indique la clave que corresponda de entre las enumeradas en la hoja informativa adjunta.

Naturaleza [02]: Se consignará la clave que corresponda en función de la naturaleza, dineraria o en especie, de la renta, según lo siguiente:
- D. Renta dineraria
- E. Renta en especie
Atención: En el caso de rentas imputadas de bienes inmuebles no se cumplimentará esta casilla.

Retribuciones en especie:
- Valoración [03]: Se consignará en esta casilla la suma de las valoraciones que, de conformidad con las normas del impuesto, correspondan a los rendimientos percibidos en especie por el contribuyente en el ejercicio.
- Ingresos a cuenta [04]: Se hará constar en esta casilla el importe de los ingresos a cuenta efectuados por las personas o entidades pagadoras en relación con los rendimientos en especie percibidos.
- Ingresos a cuenta repercutidos [05]: En esta casilla se hará constar, en su caso, el importe de los ingresos a cuenta efectuados que la persona o entidad pagadora de los rendimientos en especie le hubiera repercutido al contribuyente.
Rendimiento íntegro / Renta inmobiliaria imputada [06]: Se consignará la base liquidable correspondiente al rendimiento positivo, determinada de acuerdo a lo previsto en el artículo 24 de la Ley del IRNR. Nunca podrá ser negativo.

En el caso de retribuciones en especie, en la casilla [06] deberá consignarse la suma de los importes reflejados en las casillas [03] y [04] menos el importe que, en su caso, se hubiera consignado en la casilla [05].

Retención o ingresos a cuenta [07]: Se harán constar las retenciones que hayan sido efectivamente practicadas y otros pagos a cuenta efectuados.

Importante: Si el número de apartados previsto en el epígrafe A₁ resulta insuficiente agrupe el resto de rendimientos o rentas imputadas de bienes inmuebles y, en su caso, el pago a cuenta correspondiente en el último apartado previsto a tal efecto.

A₂. Total rendimientos íntegros [08]: Se hará constar en esta casilla la suma de los importes consignados en la casilla [06] de cada uno de los apartados cumplimentados del epígrafe A₂.

A₂. Total retenciones o ingresos a cuenta [09]: Se hará constar en esta casilla la suma de los importes consignados en la casilla [07] de cada uno de los apartados cumplimentados del epígrafe A₂.

Páxina 5. B. Rendementos de actividades económicas (artigo 24.2 TRLIRNR)

O epígrafe B servirá para declarar os rendementos de actividades económicas.

Cubrirase un apartado distinto por cada actividade realizada.

De acordo co artigo 24. 2 da Lei IRNR e o artigo 5 do Regulamento do IRNR só se admite a dedución dos gastos de persoal, de aprovisionamento de materiais incorporados ás obras ou traballos e de subministracións.

En caso de obter rendementos netos negativos non se permite a súa compensación (artigo 93.2.c) Lei IRPF).

Normas de formalización

Tipo de renda [01]: Indique a clave de tipo de renda que corresponda á actividade económica realizada de entre as enumeradas na folla informativa adxunta.

Actividade :
- Código e tipo de actividade [10]: Indique o código e tipo de actividade de entre os que figuran na folla informativa adxunta.
- Grupo ou epígrafe de IAE [11]: Consigne o grupo ou epígrafe do Imposto de Actividades Económicas correspondente á súa actividade.
Ingresos íntegros [02]: Indicarase a contía dos ingresos íntegros. No caso de rendas en especie, á valoración que corresponda, de conformidade coas normas do imposto, se adicionará o ingreso a conta non repercutido ao contribuínte.

Gastos de persoal [03]: Consignarase o importe dos soldos, salarios e cargas sociais do persoal desprazado a España ou contratado en territorio español, empregado directamente no desenvolvemento das actividades ou explotacións económicas, sempre que se xustifique ou garanta debidamente o ingreso do imposto que proceda ou dos pagamentos a conta correspondentes aos rendementos do traballo satisfeito.

Gastos de aprovisionamento de materiais e de subministracións [04]: Consignarase o importe de: efectuados que a persoa ou entidade pagadora dos rendementos en especie repercutíselle ao contribuínte.
1. Aprovisionamento de materiais para a súa incorporación definitiva ás obras ou traballos realizados en territorio español. Cando os materiais non fosen adquiridos en territorio español, serán deducibles polo importe declarado para os efectos da liquidación de dereitos arancelarios ou do Imposto sobre o Valor Engadido.
2. Subministracións consumidas en territorio español para o desenvolvemento das actividades ou explotacións económicas. Con esta finalidade, só terán a consideración de subministracións os abastecementos que non teñan a calidade de almacenables.
As partidas a que fan referencia os parágrafos 1) e 2) anteriores serán deducibles dos ingresos unicamente cando as facturas ou documentos equivalentes que xustifiquen a realidade do gasto fosen expedidos cos requisitos formais esixidos polas normas reguladoras das obrigas de facturación.

Rendemento neto: [02] - [03] - [04] Se o rendemento neto é positivo cóbrese o recadro [05] e se é negativo, o recadro [07].

Importante: Non se poderán compensar rendementos netos positivos con rendementos netos negativos.

Retención ou Ingreso a conta [06]: Faranse constar as retencións que fosen efectivamente practicadas e outros pagamentos a conta efectuados sobre as rendas.

Datos adicionais

Este apartado só se cobre se a totalidade ou parte dos rendementos da actividade económica emprendedora (clave 1 do recadro [10]) foron obtidos e gravados no estranxeiro.
- Rendemento íntegro obtido e gravado no estranxeiro [12] Consigne o importe do rendemento íntegro da actividade económica emprendedora obtida e gravado no estranxeiro pola súa actividade económica
- Imposto satisfeito no estranxeiro [13] Indique o importe do imposto satisfeito no estranxeiro por razón da súa actividade económica emprendedora.
Importante: Se o número de apartados previsto no epígrafe B resulta insuficiente agrupe o resto de rendementos netos (positivos ou negativos) sen compensar entre si e o pagamento a conta correspondente no último apartado previsto para tal fin.

B. Totais rendementos netos positivos [08]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [05] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe B.
B. Totais retencións ou ingresos a conta [09]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [6] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe B.

Páxina 7. C. Ganancias sometidas a retención ou ingreso a conta derivadas de transmisións ou reembolsos de accións ou participacións en sociedades e fondos de investimento

O epígrafe C utilizarase exclusivamente para declarar as ganancias sometidas a retención ou ingreso a conta derivadas de transmisións ou reembolsos de accións ou participacións en Sociedades e Fondos de Investimento.

Normas de formalización

Aos efectos de determinar a ganancia patrimonial, deberá cubrir, un apartado distinto polas ganancias procedentes de cada unha das institucións de investimento colectivo de que se trate. A orde de formalización dos apartados realizarase de forma decrecente (de maior a menor importe).

Tipo de renda [01]: Indique a clave que corresponda de entre as enumeradas na folla informativa adxunta.

N.I.F. da Sociedade ou Fondo de Investimento [53]: Consignarase neste recadro o número de identificación fiscal (N.I.F.) de cada unha das Institucións de Investimento Colectivo de cuxas accións ou participacións deriven as ganancias patrimoniais que deban incluírse neste apartado da declaración.

Ganancia patrimonial [02]: Nunca poderá ser negativa.

Atención : Non é posible compensar ganancias con perdas da mesma ou diferentes institucións de investimento colectivo.

Respecto de cada unha das Sociedades ou Fondos de Investimento, consignarase no recadro [02] o importe das ganancias resultantes do conxunto das operacións de transmisión ou reembolso de accións ou participacións efectuadas polo contribuínte no exercicio, determinado de acordo coa normativa do IRNR Se é o caso, as ganancias reduciranse de acordo co que se establece na disposición transitoria novena da Lei do IRPF (Ver instrucións de formalización do recadro 05 "Ganancia patrimonial" do Epígrafe E ₂).

Retención ou Ingresos a conta [03]: Faranse constar as retencións que fosen efectivamente practicadas e outros pagamentos a conta efectuados.

Importante : Se o número de apartados previsto no epígrafe C resulta insuficiente agrupe o resto de ganancias e o pagamento a conta correspondente no último apartado previsto para tal fin.

C. Total ganancias patrimoniais [04]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [02] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe C.
C. Total retencións ou ingresos a conta [05]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [03] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe C.

Páxina 8. D. Ganancias derivadas de transmisións de bens inmobles

O epígrafe D utilizarase para declarar as ganancias derivadas de transmisións de bens inmobles. No caso de perdas, tamén se deberá utilizar este epígrafe se se desexa minorar a cota líquida (recadro [30] do epígrafe G) coa retención ou ingreso a conta que fose practicada. Non obstante, as perdas non poderán ser obxecto de compensación.

Normas de formalización
Aos efectos de determinar a ganancia patrimonial, deberá cubrir un apartado distinto por cada inmoble transmitido. A orde de formalización dos apartados realizarase de forma decrecente (de maior a menor importe).

Tipo de renda [01]: Indique a clave 16 de entre as enumeradas na folla informativa adxunta, non sendo que se aplique exención por reinvestimento en vivenda habitual, en cuxo caso consignarase a clave 21.

Número de xustificante do modelo 211 [54]: Transcribirase o número que aparece pre impreso no exemplar do modelo 211, no lado superior dereito, que o adquirente debe entregar ao transmitente non residente.

Valor de transmisión [02]: Farase constar o importe real polo que o alleamento se efectuase menos os gastos e tributos inherentes á transmisión que fosen satisfeitos polo transmitente.

Valor de adquisición [03]: Tomarase o valor polo que se adquiriu o ben inmoble obxecto da transmisión, ao que se sumarán os gastos e tributos inherentes á adquisición, excluídos os intereses, que se satisfixesen polo transmitente.

Retención ou Ingresos a conta [11]: Consignarase o valor polo que se adquiriu o ben obxecto da transmisión, ao que se haberán sumado os gastos e tributos inherentes á adquisición, excluídos os intereses, que se satisfixesen polo agora transmitente. O valor así determinado minorarase, cando proceder, no importe das amortizacións regulamentariamente practicadas, computandose en todo caso a amortización mínima.

Diferenza [04]: É a diferenza entre o importe reflectido no recadro [02] e o do recadro [03]. ([04] = [02] - [03]).

Ganancia (ou perda) [05]: Consignarase:

Réxime xeral.

En xeral, farase constar o mesmo importe reflectido no recadro (04). Non obstante, se resultase aplicable algunha das exencións citadas a continuación, faríase constar o importe da ganancia que deba ser sometida a tributación.

Exencións:

Exención parcial, en caso de inmobles urbanos adquiridos a partir do 12-05-2012 e ata o 31-12-2012: Están exentas nun 50 por cento as ganancias patrimoniais derivadas da venda de inmobles urbanos situados en territorio español que fosen adquiridos a partir do 12 de maio de 2012 e ata o 31 de decembro de 2012. Esta exención parcial non resulta aplicable: A) No caso de persoas físicas, cando o inmoble se adquirise ou transmitido ao seu cónxuxe, a calquera persoa unida ao contribuínte por parentesco, en liña recta ou colateral, por consanguinidade ou afinidade, ata o segundo grao incluído, a unha entidade respecto da que se produza, co contribuínte ou con calquera das persoas anteriormente citadas, algunha das circunstancias establecidas no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas. B) No caso de entidades, cando o inmoble se adquirise ou transmitido a unha persoa ou entidade respecto da que se produza algunha das circunstancias establecidas no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas, ou ao cónxuxe da persoa anteriormente indicada ou a calquera persoa unida a esta por parentesco, en liña recta ou colateral, por consanguinidade ou afinidade, ata o segundo grao incluído.

Exención por reinvestimento en vivenda habitual, poderán excluírse de gravame as ganancias patrimoniais obtidas pola transmisión de que fose a súa vivenda habitual en España, sempre que o importe total obtido pola transmisión reinvístase na adquisición dunha nova vivenda habitual. Cando o importe reinvestido sexa inferior ao total do percibido na transmisión, unicamente excluirase de tributación a parte proporcional da ganancia patrimonial obtida que corresponda á cantidade reinvestida.

Cando o reinvestimento se producise con anterioridade á data en que se deba presentar a declaración, o reinvestimento, total ou parcial, poderá terse en conta para determinar a débeda tributaria correspondente. Indicarase como tipo de renda o código 21.

Se o reinvestimento se produce con posterioridade á devandita data, aos efectos de aplicar a exención por reinvestimento, o contribuínte deberá presentar unha solicitude de devolución utilizando o modelo aprobado mediante orde ministerial.
Réxime transitorio, aplicable exclusivamente se o inmoble se adquiriu con anterioridade ao 31 de decembro de 1994 (DT único TR Lei IRNR e D.T. Novena Lei IRPF, na redacción dada pola Lei 26/2014).
Haberá que determinar se é aplicable unha redución á ganancia. Se resulta aplicable unha redución da ganancia, no recadro (05) “Ganancia” consignarase a ganancia reducida que deba ser sometida a tributación. Se non resulta aplicable a redución da ganancia, farase constar o mesmo importe do recadro (04) “Diferenza”.

Non obstante, o anterior, se resultase aplicable algunha das exencións antes citadas, faríase constar no recadro (05) “Ganancia” o importe da ganancia que deba ser sometida a tributación.

Regras do réxime transitorio

Só a parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade ao 20 de xaneiro de 2006 sería susceptible de redución.

1ª) Cálculo da parte da ganancia patrimonial xerada antes de 20-01 - 2006

Determínase a parte da ganancia patrimonial susceptible de redución en función da proporción que representan os días transcorridos desde a data de adquisición ata o 19 de xaneiro de 2006 con respecto aos días totais transcorridos desde a data de adquisición ata a de transmisión.

2ª) Cálculo da redución

A parte da ganancia xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 reducirase, se é o caso, da seguinte maneira:
1. Calcularase o número de anos que medie entre a data de adquisición do elemento e o 31 de decembro de 1996, redondeado por exceso.
2. Calcularase o valor de transmisión de todos os elementos patrimoniais a cuxa ganancia patrimonial resultáselle de aplicación este mesmo réxime transitorio, transmitidos desde o 1 de xaneiro de 2015 ata agora de transmisión do elemento patrimonial. (Cando este resultado sexa superior a 400.000 euros, non se practicará redución algunha).
3. Cando sexa inferior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, a parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 reducirase no importe resultante de aplicar o 11,11% por cada ano de permanencia dos sinalados na letra a) anterior que exceda de dous.
4. Cando sexa superior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, pero o resultado do que se dispón na letra b) anterior sexa inferior a 400.000 euros, practicarase a redución á parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 que proporcionalmente corresponda á parte do valor de transmisión que sumado á contía da letra b) anterior non supere 400.000 euros.
  Exemplo: Transmisión dun inmoble o 31 de decembro de 2023 por importe de 300.000 euros, adquirido o 1 de xaneiro de 1991 por importe equivalente a 100.000 euros. O contribuínte transmitiu anteriormente, o 1 de febreiro de 2023 outro elemento patrimonial (cuxo valor de transmisión foi de 200.000 euros), a cuxa ganancia se lle aplicou o réxime transitorio.
  
  Determinación da ganancia sometida a tributación :
  1. Valor de transmisión (recadro 2): 300.000 €
    
    Data de transmisión: 31/12/2023
  2. Valor de adquisición (recadro 3): 100.000 €
    
    Data de adquisición: 01/01/1991
  3. Diferenza (recadro 4): 200.000 €
    300.000 - 100.000 = 200.000
  4. Ganancia xerada ata 19/01/2006: 91.237,97 €
    - Nº días transcorridos entre as datas de compra e de venda: 12.052
    - Nº días transcorridos entre as datas de compra e o 19/01/2006: 5.498
    Cálculo : (200.000 × 5.498) ÷ 12.052 = 91.237,97
  5. Ganancia susceptible de redución: 60.825,31 €
    - Límite de valores de transmisión: 400.000 €
    - Suma acumulada de valores de transmisión doutros bens transmitidos desde o 1 de xaneiro de 2023 ata agora da actual transmisión: 200.000 €
    - Aínda que o valor da transmisión actual é de 300.000 €, como do límite de 400.000 € xa se utilizaron na anterior transmisión 200.000 €, só restan 200.000 € para utilizar na actual transmisión.
    É susceptible de redución a parte da ganancia xerada ata o 19/01/2006 que corresponda proporcionalmente a un valor de transmisión de 200.000 €.
    
    Cálculo : (91.237,97 × 200.000) ÷ 300.000 = 60.825,31
  6. Redución: 27.030,77 €
    - Período permanencia no patrimonio anterior a 31-12-1996 (entre data de adquisición e 31/12/1996, redondeado por exceso): 6
    - Nº Anos que exceden de 2: 6 - 2 = 4
    - Porcentaxe de redución: 4 × 11,11% = 44,44%
    Cálculo : (60.825,31 × 44,44) ÷ 100 = 27.030,77
  7. Ganancia sometida a tributación (recadro 5): 172.969,23 €
    Cálculo : Diferenza - Redución = 200.000 – 27.030,77 = 172.969,23
  Se o contribuínte adquiriu o inmoble en dúas datas distintas ou o inmoble foi obxecto de mellora, haberá que efectuar os cálculos coma se se tratase de dúas ganancias patrimoniais. Con esta finalidade, calcularase separadamente nos recadros [06], [07], [08] e [09].
  
  Ganancia patrimonial total obtida [10]: Consignarase o importe reflectido no recadro [05], ou, se é o caso, a suma de [05] e [09]. No caso de perdas consignarase un cero neste recadro, sen prexuízo da dedución, se é o caso, da retención ou ingreso a conta.
  
  Retención ou ingresos a conta [11]: Farase constar a retención ou ingreso a conta que fose efectivamente practicada polo adquirente.
  
  Data de adquisición/mellora ou 2ª adquisición e data de transmisión [55] [56] [57]: indique sempre as datas de adquisición e transmisión e, cando proceder, a de mellora ou 2ª adquisición. Para iso faga constar o día, mes e ano natural. Por exemplo: 29 de setembro do 2023 indícase 29/09/2023.
  
  Cota participación (%) [58]: Consignarase a porcentaxe de participación na titularidade do inmoble transmitido.
  
  Adquirente [59] [60] [61]: Este espazo está destinado a recoller os datos do adquirente do inmoble transmitido. Cando sexan varios os adquirentes, consignarase o que figure como titular no modelo 211 de ingreso da retención. No recadro "F/J" indicarase unha "F" se é unha persoa física ou un "J" se é unha entidade ou persoa xurídica.
  
  Descrición do Inmoble : Neste espazo faranse constar os datos de situación do inmoble, así como a referencia catastral do mesmo. Nas instrucións relativas ao apartado "Contribuínte" "Domicilio" pode consultar o significado de determinados recadros.
  
  Así mesmo, indicarase cunha X o carácter público [62] ou privado [63] do documento utilizado para reflectir a transmisión, así como o nome do notario ou fedatario interveniente [64] e o nº de protocolo [65] do mesmo.
  
  Importante : Se o número de apartados previsto no epígrafe D resulta insuficiente agrupe o resto de ganancias e o pagamento a conta correspondente no último apartado previsto para tal fin.
  
  D. Total ganancias patrimoniais [12]: farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [10] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe D.
  
  D. Total retencións ou ingresos a conta [13]: farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [11] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe D.

Páxina 9. E ₁. Ganancias que non derivan da transmisión de elementos patrimoniais a integrar na base liquidable xeral

O epígrafe E1 utilizarase para declarar, exclusivamente, a incorporación de bens ou dereitos ao patrimonio do contribuínte que non deriven dunha transmisión previa como, por exemplo, a percepción de determinadas subvencións ou axudas, os intereses de natureza indemnizatoria orixinados polo atraso no cumprimento dunha obriga, así como os premios obtidos pola participación en xogos, concursos, rifas ou combinacións aleatorias.

Normas de formalización

Aos efectos de determinar a ganancia patrimonial, deberá cubrir un apartado distinto por cada ganancia obtida. A orde de formalización dos apartados realizarase de forma decrecente (de maior a menor importe).

Tipo de renda [01]: Indique a clave que corresponda de entre as enumeradas na folla informativa adxunta.

Descrición da ganancia patrimonial [66]: Describirase sucintamente a procedencia da ganancia patrimonial obtida.

Natureza [02]: Consignarase a clave que corresponda en función da natureza, monetaria ou en especie, da renda, segundo o seguinte:

- D. Renda monetaria
- E. Renda en especie

Ganancia patrimonial [03]: Nunca poderá ser negativa. Consignarase neste recadro o importe da ganancia resultante.

- - Premios obtidos pola participación en xogos, concursos, rifas ou combinacións aleatorias:
    - Premios en metálico
      
      Consigne no recadro [03] o importe do premio en metálico non exento do Imposto, obtido polo contribuínte no exercicio como consecuencia da participación en xogos, concursos, rifas ou combinacións aleatorias.
    - Premios en especie
    Valoración : Neste recadro [03] consignarase a valoración que, de conformidade coas normas do imposto, corresponda ao premio en especie non exento do Imposto, obtido polo contribuínte no exercicio como consecuencia da participación en xogos, concursos, rifas ou combinacións aleatorias.
    
    Ingresos a conta : Tamén se fará constar no recadro [03] o importe do ingreso a conta efectuado pola persoa ou entidade pagadora do premio en especie percibida polo contribuínte, agás no suposto de que as persoas ou entidades pagadoras do premio en especie repercutisen o devandito importe ao contribuínte.

Retención ou Ingresos a conta [04]: Faranse constar as retencións que fosen efectivamente practicadas e outros pagamentos a conta efectuados.

Importante : A normativa do Imposto establece que están suxeitos a partir da cantidade de 40.000 euros, mediante un gravame especial determinado premios (Loterías y Apuestas del Estado, Comunidades Autónomas, premios da ONCE, Cruz Vermella, etc.) excluíndo calquera gravame adicional polo IRPF, polo que estes premios non deberán consignarse nesta declaración.

Importante : Se o número de apartados previsto no epígrafe E ₁ resulta insuficiente agrupe o resto de ganancias e, se é o caso, o pagamento a conta correspondente no último apartado previsto para tal fin.

E ##1##_1##3#. Totais ganancias patrimoniais [05]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [3] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe E ₁.

E ##1##_1##3#. Totais retencións ou ingresos a conta [06]: Farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [4] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe E ₁.

Páxina 9. E ₂. Resto de ganancias derivadas da transmisión de elementos patrimoniais a integrar na base liquidable do aforro (Artigo 25.1.f TRLIRNR)

O epígrafe E ₂ utilizarase para declarar, exclusivamente, ganancias patrimoniais derivadas da transmisión de elementos patrimoniais, con excepción daquelas que deban declararse cubrindo os epígrafes C e D do modelo de declaración. A orde de formalización dos apartados realizarase de forma decrecente (de maior a menor importe).

Normas de formalización

Aos efectos de determinar a ganancia patrimonial, deberá cubrir un apartado distinto por cada inmoble transmitido. A orde de formalización dos apartados realizarase de forma decrecente (de maior a menor importe).

Tipo de renda [01]: Indique a clave que corresponda de entre as enumeradas na folla informativa adxunta.

Descrición do elemento patrimonial [67]: Describirase sucintamente o elemento patrimonial do que procede en cada caso a ganancia producida.

Datas de transmisión e adquisición [68] [69]: Indique sempre as datas de transmisión e adquisición do elemento patrimonial. Para iso faga constar o día, mes e ano natural. Por exemplo: 29 de setembro do 2023 indícase 29/09/2023.

Valor de transmisión [02]: Farase constar o importe real polo que o alleamento se efectuase menos os gastos e tributos inherentes á transmisión que fosen satisfeitos polo transmitente.

Valor de adquisición [03]: Tomarase o valor polo que se adquiriu o ben obxecto da transmisión, ao que se sumarán os gastos e tributos inherentes á adquisición, excluídos os intereses, que se satisfixesen polo agora transmitente.

Diferenza [04]: É a diferenza entre o importe reflectido no recadro [02] e o do recadro [03].

Ganancia (ou perda) [05]: consignarase:

Réxime xeral

A base impoñible será a diferenza entre o valor de transmisión e o de adquisición do ben obxecto da transmisión. O valor de transmisión será o importe polo que se transmitiu o ben, de que se haberán restado os gastos e tributos inherentes á transmisión que fosen satisfeitos polo transmitente. O valor de adquisición será o importe polo que se adquiriu o ben obxecto de transmisión, ao que se sumarán os gastos e tributos inherentes á adquisición, excluídos os intereses, que se satisfixesen polo agora transmitente.

Réxime transitorio, aplicable exclusivamente se o elemento patrimonial se adquiriu con anterioridade ao 31 de decembro de 1994
Unha vez calculada a ganancia por diferenza entre o valor de transmisión e o de adquisición do ben obxecto da transmisión, haberá que determinar se, por aplicación do Réxime transitorio aplicable ás ganancias derivadas de elementos patrimoniais adquiridos con anterioridade a 31 de decembro de 1994 (D.T. única TR Lei IRNR e D.T. Novena Lei IRPF, na redacción dada pola Lei 26/2014), é aplicable unha redución á ganancia. Se resulta aplicable unha redución da ganancia, consignarase a ganancia reducida. Se non resulta aplicable a redución da ganancia, farase constar o importe da ganancia.
Regras do réxime transitorio:

1ª) Calculada a ganancia por diferenza entre os valores de transmisión e adquisición, distinguirase a parte da mesma que se xerase con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006. Esa parte reducirase, se é o caso, da seguinte maneira:

Calcularase o número de anos que medie entre a data de adquisición do elemento e o 31 de decembro de 1996, redondeado por exceso.

Calcularase o valor de transmisión de todos os elementos patrimoniais a cuxa ganancia patrimonial resultáselle de aplicación este mesmo réxime transitorio, transmitidos desde o 1 de xaneiro de 2015 ata agora de transmisión do elemento patrimonial (Cando este resultado sexa superior a 400.000 euros, non se practicará redución algunha).

Cando sexa inferior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, a parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 reducirase no importe de aplicar as seguintes porcentaxes por cada ano de permanencia dos sinalados na letra a) anterior que exceda de dous.

Porcentaxes:

25 %: accións admitidas a negociación, con excepción das accións representativas do capital social de Sociedades de Investimento Mobiliario e Inmobiliaria.

14,28 %: Para os restantes ganancias patrimoniais.

Cando sexa superior a 400.000 euros a suma do valor de transmisión do elemento patrimonial e a contía a que se refire a letra b) anterior, pero o resultado do que se dispón na letra b) anterior sexa inferior a 400.000 euros, practicarase a redución á parte da ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 que proporcionalmente corresponda á parte do valor de transmisión que sumado á contía da letra b) anterior non supere 400.000 euros

2ª) Nos casos de valores admitidos a negociación, sobre a ganancia patrimonial efectuarase a redución que proceda das seguintes:

Se o valor de transmisión fóra igual ou superior ao que corresponda aos valores, para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005, a parte da ganancia patrimonial que se xerase con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 reducirase, se é o caso, de acordo co previsto na regra 1.ª) anterior. Con esta finalidade, a ganancia patrimonial xerada con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 será a parte da ganancia patrimonial resultante de tomar como valor de transmisión o que corresponda aos valores para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005.

Se o valor de transmisión fóra inferior ao que corresponda aos valores para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005, entenderase que toda a ganancia patrimonial xerouse con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006 e reducirase, se é o caso, de acordo co previsto na regra 1.ª) anterior.

No recadro [05] "Ganancia patrimonial" consignarase o resultado de restar do importe do recadro [04] "diferenza" a redución antes calculada.

A ganancia patrimonial nunca poderá ser negativa.

Importante : Se o número de apartados previsto no epígrafe E ₂ resulta insuficiente agrupe o resto de ganancias no último apartado previsto para tal fin.

E 2##2##. Totais ganancias patrimoniais [06]: farase constar neste recadro a suma dos importes consignados no recadro [05] de cada un dos apartados cumprimentados do epígrafe E ₂

Páxina 10. F. Base Liquidable

Base liquidable xeral [17]: Farase constar neste recadro o importe resultante de sumar o total de rendementos íntegros ou netos consignados nos epígrafes A _{1##1## (recadro 15) e B (recadro 8) e o total das ganancias patrimoniais consignadas no epígrafe E ₁(recadro 5).}

Base liquidable do aforro (artigo 25.1.f TRLIRNR) [18]: Farase constar neste recadro o importe resultante de sumar o total de rendementos íntegros consignados nos epígrafes A ₂ (recadro 8) e o total das ganancias patrimoniais consignadas no epígrafe C (recadro 4), D (recadro 12) e E2 (recadro 6).

Páxina 10. G. Cálculo do imposto e resultado da declaración

Cota correspondente á base liquidable xeral [19]: Calcularase aplicando a escala xeral do Imposto, vixente no período impositivo que corresponda ao importe do recadro [17].

Escala do artigo 93.2.e) 1º LIRPF

Base liquidable xeral - Ata euros Tipo aplicable (%) - Ano

Ata 600.000 euros 24

Desde 600.000.01 euros de agora en diante 47

Exemplo: Período impositivo de 2023. Base liquidable xeral por importe de 750.000 euros.

Aplicación da escala xeral:

Ata 600.000 ao 24 por 100: 144.000 euros

Resto: 150.000 ao 47 por 100: 70.500 euros

Cota correspondente á base liquidable xeral: 214.500 euros

Cota correspondente á base liquidable do aforro (artigo 25.1.f TRLIRNR) [20]: Calcularase aplicando a escala do Imposto correspondente a estas rendas, vixente no período impositivo que corresponda, ao importe do recadro [18].

Base liquidable do aforro – Ata euros Cota íntegra – Euros Resto base liquidable do aforro – Ata euros Tipo aplicable – Porcentaxe

0 0 6.000 19

6.000 1.140 44.000 21

50.000 10.380 150.000 23

200.000 44.880 100.000 27

300.000 71.880 De agora en diante 28

Exemplo: Período impositivo de 2023. Base liquidable do aforro por importe de 18.000 euros.

Aplicación da escala correspondente a estas rendas:

Ata 6.000: 1.140 euros

Resto: 12.000 ao 21 por 100: 2.520 euros

Cota correspondente á base liquidable correspondente a estas rendas: 3.660 euros

Cota íntegra total [21]: Farase constar neste recadro o importe resultante de sumar as cotas consignadas nos recadros [19] e [20] da declaración.

Parte estatal [22]: Farase constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [21].

Parte autonómica [23]: Farase constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [21].

Dedución por donativos [24]: Poderase practicar a dedución por donativos efectuados, aos termos fixados na Lei do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas.

Parte estatal [25]: Ser fará constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [24].

Parte autonómica [26]: Farase constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [24].

Dedución por dobre imposición internacional por razón dos rendementos de traballo ou actividade económica emprendedora obtida e gravados no estranxeiro [27]: Cando entre os rendementos de traballo ou actividade económica emprendedora do contribuínte figuren rendementos obtidos e gravados no estranxeiro (recadro 8 do epígrafe A1 ou recadro 13 do epígrafe B) deducirase, co límite do 30 por 100 da parte da cota íntegra correspondente á totalidade dos devanditos rendementos obtidos no período impositivo, a menor das cantidades seguintes:

O importe efectivo do satisfeito no estranxeiro por razón dun imposto de natureza idéntica ou análoga a este imposto ou ao Imposto da Renda de non Residentes sobre os devanditos rendementos (recadro 9 do epígrafe A ₁ou recadro 12 do epígrafe B).

O resultado de aplicar o tipo medio efectivo de gravame á parte de base liquidable gravada no estranxeiro.

O tipo medio efectivo de gravame será o resultado de multiplicar por 100 o cociente de dividir a cota líquida total pola base liquidable.

Con esta finalidade, para calcular o tipo medio efectivo de gravame deberá terse en conta a cota íntegra e a base liquidable excluída, en ambos os dous casos, a parte das mesmas correspondente ás rendas ás que se refire o artigo 25.1.f) do TRLIRNR . O tipo de gravame expresarase con dous decimais.

Parte estatal [28]: Farase constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [27].

Parte autonómica [29]: Farase constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [27].

Exemplo 1 (exercicio 2023):

Base liquidable xeral = 200.000 (rendementos de traballo = 200.000)

Base liquidable do aforro = 1.000

Dedución donativos = 1.000

Rendementos de traballo obtido no estranxeiro = 5.000

Imposto soportado no estranxeiro: 1.000

Solución :

Aplicación da escala de gravame á base liquidable xeral (BLG):

Ata 600.000 (24 %): 48.000 (200.000 × 24 %) = cota íntegra correspondente á BLG

Aplicación da escala de gravame á base liquidable do aforro (BLA):

Ata 6.000 (19 %): 190 (1.000 × 19 %) = cota íntegra correspondente a BLA

Cota íntegra total (21) = 48.190

Cota líquida total previa = 48.190 - 1.000 = 47.190

Importe dedución DII: a menor de 1) ou 2) con límite 3): 1.000

Imposto satisfeito no estranxeiro: 1.000

Aplicar TMG á parte da BLG gravada no estranxeiro:

TMG efectivo de gravame xeral = [[cota líquida total previa× (cota íntegra BLG ÷ cota íntegra total)] ÷ BLG] × 100

= [[47.190 × (48.000 ÷ 48.190)] ÷ 200.000] × 100 = 23,50%

Parte de BLG gravada no estranxeiro = 5.000 × 23,50% = 1.175

Límite: 30 % × 48.000 = 14.400

Cota líquida total (30) = 48.195 - 1000 - 1000 = 46.195

Exemplo 2 (exercicio 2023):

Base liquidable xeral = 200.000 (rendementos de traballo = 195.000 e renda inmobiliaria imputada = 5.000)

Base liquidable do aforro = 1.000

Dedución donativos = 1.000

Rendementos de traballo obtido no estranxeiro = 5.000

Imposto soportado no estranxeiro: 1.000

Solución :

Aplicación da escala de gravame á base liquidable xeral (BLG):

Ata 600.000 (24 %): 48.000 (200.000 × 24 %) = cota íntegra correspondente á BLG

Aplicación da escala de gravame á base liquidable do aforro (BLA):

Ata 6.000 (19 %): 190 (1.000 × 19 %) = cota íntegra correspondente a BLA

Cota íntegra total (21) = 48.190

Cota líquida total previa = 48.190 - 1.000 = 47.190

Importe dedución DII: a menor de 1) ou 2) con límite 3): 1.000

Imposto satisfeito no estranxeiro: 1.000

Aplicar TMG á parte da BLG gravada no estranxeiro:

TMG efectivo de gravame xeral = [[47.190 × (48.000 ÷ 48.190)] ÷ 200.000] × 100 = 23,50%

Parte de BLG gravada no estranxeiro = 5.000 × 23,50% = 1.175

Límite: 30 % × (195.000 ÷ 200.000) × 48.000 = 14.400

Cota líquida total (30) = 48.190 - 1000 - 1000 = 46.190

Cota líquida total [30]: É o resultado de restar do recadro [21] os importes reflectidos nos recadros [24] e [27]. Se resultase unha cantidade negativa, consignarase cero.

Parte estatal [31]: Farase constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [30].

Parte autonómica [32]: Farase constar neste recadro o importe resultante de aplicar a porcentaxe do 50 por 100 á cantidade consignada no recadro [30].

Retencións e ingresos a conta [33]: Faranse constar neste recadro o total dos importes das retencións e ingresos a conta practicados de acordo co que se establece na normativa aplicable, consignados nos recadros [16] do epígrafe A1; [9] do epígrafe A2; [9] do epígrafe B; [5] do epígrafe C; [13] do epígrafe D e [6] do epígrafe E1 da declaración, correspondentes ao exercicio indicado.

Cotas do Imposto sobre a Renda de non Residentes pagas respecto de rendas incluídas na declaración:

Recadro [34]: Os contribuíntes que no exercicio ao que corresponde a declaración adquirisen a condición de contribuíntes do I.R.P.F. por pasar a ter a súa residencia fiscal en España, consignarán neste recadro o importe que, se é o caso, satisfixesen en concepto de cotas da Axencia Tributaria 20 I.R.N.R. respecto de rendas incluídas na declaración, sempre que se trate de cotas do citado Imposto reportado no devandito exercicio.

Casillas [35], [36], [37], [38], [39] e [40]: Nestes recadros analizarase o importe do recadro [34] en función do epígrafe da declaración (A ₁, A ₂, B, C, D, E ₁ ou E ₂) ao que correspondan as rendas que, como consecuencia da presentación da correspondente declaración, orixinaron as cotas do I.R.N.R. satisfeitas. [34] = [35] + [36] + [37] + [38] + [39] + [40]

Resultado a ingresar das anteriores declaracións ou liquidacións administrativas [41]: Exclusivamente no suposto de declaracións complementarias para determinar o importe que hai que consignar no recadro [43].

Se a declaración do exercicio indicado orixinariamente presentada polo contribuínte, ou ben algunha das anteriores, se se presentaron varias, resultou a ingresar, consignarase neste recadro o importe do resultado positivo da mesma.

Se é o caso, consignarase tamén no recadro 41 o importe das cotas a ingresar que figuren nas liquidacións do I.R.P.F. do exercicio indicado, practicadas pola Administración tributaria e que fosen notificadas ao contribuínte con anterioridade á presentación da declaración complementaria.

Devolucións acordadas pola Administración [42]: Exclusivamente no suposto de declaracións complementarias para determinar o importe que hai que consignar no recadro [43].

Se a Administración tributaria acordase devolucións a favor do contribuínte como consecuencia da tramitación da declaración ou declaracións do I.R.P.F. do exercicio indicado anteriormente presentadas, consignarase neste recadro o importe da devolución ou devolucións que fosen acordadas pola Administración previamente á presentación da declaración complementaria.

Atención : Sempre que se presenten declaracións complementarias do exercicio indicado deberá indicarse esta circunstancia marcando cunha "X" o recadro 23 e, se é o caso, o recadro 24 da páxina 1 da declaración.

Resultado da declaración [43]: [43] = [30] - [33] - [34] - [41] + [42] Consigne neste recadro o resultado da operación indicada. Se resulta unha cantidade positiva será o importe que hai que ingresar ao presentar a declaración.

Cando resulte unha cantidade negativa será o importe que hai que devolver ao presentar a declaración e consignarase con signo menos (-).

Folla Informativa – Modelo 151

Clave de tipo de Renda (recadro 01)

RENDEMENTOS DE TRABALLO AGÁS O SUPOSTO A QUE SE REFIRE A CLAVE 11: 01

RENDEMENTOS DE TRABALLO DE ACTIVIDADES DE FORMACIÓN, INVESTIGACIÓN, DESENVOLVEMENTO E INNOVACIÓN: 11

PENSIÓNS E DEMAIS PRESTACIÓNS SIMILARES: 02

RETRIBUCIÓNS DOS ADMINISTRADORES E MEMBROS DOS CONSELLOS DE ADMINISTRACIÓN: 03

RENDEMENTOS DE CAPITAL MOBILIARIA

Dividendos e outros rendementos derivados da participación en fondos propios de entidades: 04

Intereses e outros rendementos derivados da cesión a terceiros de capitais propias: 05

Canons ou regalías: 06

Outros rendementos de capital mobiliaria: 07

RENDEMENTOS DERIVADOS, DIRECTA Ou INDIRECTAMENTE, DE BENS INMOBLES: 08

RENDAS IMPUTADAS DE INMOBLES URBANOS: 09

RENDEMENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ART. 24.2 TRLIRNR)

Rendementos de actividades artísticas: 10

Rendementos de actividades profesionais: 12

Rendementos de actividades artísticas: 13

Rendementos de actividades non categorizadas: 20

GANANCIAS PATRIMONIAIS

Derivadas de transmisións ou reembolso de accións ou participacións representativas do capital ou o patrimonio das institucións de investimento colectivo: 14

Premios: 15

De transmisións de bens inmobles, agás o suposto indicado como tipo de renda 21: 16

De transmisión de que foi vivenda habitual con reinvestimento do importe obtido noutra vivenda habitual: 21

De accións admitidas a negociación: 17

Outras ganancias: 18

RENDAS DISTINTAS DAS ANTERIORES: 19

CÓDIGO E TIPO DE ACTIVIDADE (recadro 10 epígrafe B. Rendementos de actividades económicas (artigo 24.2 TRLIRNR)

Actividade emprendedora: 1

Profesional altamente cualificado que preste servizos a empresas emerxentes: 2

Actividades de formación, investigación, desenvolvemento e innovación: 3

Outras actividades sen establecemento permanente non incluídas nos apartados anteriores: 4

Modelo 151. Instrucións para cubrir o documentode ingreso ou devolución

Imposto sobre a renda das persoas físicas

Réxime especial aplicable aos traballadores, profesionais, emprendedores e investidores desprazados a territorio español

DOCUMENTO DE INGRESO Ou DEVOLUCIÓN

Importante : Todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso.

Prazo de presentación

O prazo de presentación da declaración, será o mesmo que se aprobe cada exercicio, con carácter xeral, para a declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas. Sen prexuízo do anterior, cando se trate dunha declaración a ingresar e preténdase realizar o pagamento mediante domiciliación bancaria, esta poderá realizarse desde o inicio do prazo ata o 26 de xuño.

Contribuínte

Calquera que sexa a forma de presentación, o contribuínte deberá dispor de Número de Identificación Fiscal (NIF) e estar identificado, con carácter previo á presentación, no Censo de Obrigados Tributarios.

“NIF” [02]: Consignarase neste recadro o número de identificación fiscal (NIF) asignado en España.

“Apelidos e Nome” [03]: Consignarase o primeiro apelido e, se é o caso, o segundo apelido, neste mesmo orde ademais do nome completo.

Resultado da declaración

Farase constar o resultado resultante da liquidación practicada (recadro [43]). No caso de que resulte unha cantidade a devolver, consignarase precedida do signo menos (-).

Ingreso

Cando o resultado da declaración sexa a ingresar (recadro [43]) farase constar neste recadro o importe resultante.

Forma de pagamento: Consignarase a opción elixida.

Devolución

Cando o resultado da declaración sexa a devolver recadro [43] farase constar neste recadro o importe resultante.

O contribuínte poderá optar entre:

Solicitar a devolución por transferencia marcando cunha "X" o recadro 1 e farase constar no recadro D, sen signo, o mesmo importe reflectido con signo menos no recadro [43] e consigne no apartado "Conta bancaria" os datos completos da conta aberta en España ou no estranxeiro en que desexa recibir a transferencia bancaria.

Se se trata dunha conta aberta en España consignarase o IBAN.

Se se trata dunha conta bancaria aberta no estranxeiro deberá consignar os datos identificativos da entidade bancaria estranxeira.

Renunciar á devolución a favor do Tesouro Público marcando cunha "X" o recadro 2, sen que sexa preciso cubrir ningún outro dato deste apartado.

Sen ingreso nin devolución

Cando non resulte cantidade a ingresar ou a devolver, marcarase unha “X” no recadro "cota cero".

PRESENTACIÓN DA DECLARACIÓN

A presentación do modelo, así como da documentación que proceda, pode facerse de forma telemática por Internet, cun certificado de sinatura electrónica admitido pola Axencia Tributaria Tributaria e mediante o sistema Cl@ve. Para iso, deberá cubrir e transmitir un formulario do modelo 151 dispoñible na sede electrónica da Axencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es). A ruta é: Inicio / Todas as xestións/Impostos e taxas/Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas/Modelo 151.

En función do resultado da declaración, procederase da seguinte forma:

Declaración con resultado a ingresar:

Ingreso nunha entidade bancaria colaboradora sita en España

Con carácter previo a transmitir a declaración, deberá establecer comunicación cunha entidade bancaria colaboradora na xestión recadadora, por vía telemática ou acudindo ás súas oficinas, para efectuar o ingreso e obter un NRC (Número de Referencia Completa), que deberá consignar tamén ao presentar a declaración.

A Sede electrónica ofrece a posibilidade de obter un NRC a través da súa pasarela de pagamento mediante cargo en conta ou con cargo en tarxeta. Deberase utilizar o botón "Realizar pagamento (Obter NRC)" habilitado no formulario para a presentación da declaración ao seleccionar a forma de pagamento “A ingresar”.

Domiciliación do ingreso nunha conta bancaria

Pode ser domiciliado o pagamento da débeda en contas abertas en entidades bancarias colaboradoras na xestión recadadora en España e en contas abertas en entidades non colaboradoras da Zona SEPA (a Zona SEPA é a formada polos trinta e seis países seguintes: os vinte e sete Estados membros da Unión Europea, Islandia, Liechtenstein, Noruega, Andorra, Mónaco, San Marino, Suíza, Reino Unido e Estado Cidade do Vaticano).

Importante : O prazo para realizar o pagamento mediante domiciliación bancaria finaliza o 26 de xuño.

Pagamento por transferencia desde o estranxeiro

Cando realice a presentación telemática da autoliquidación deberá elixir a forma de pagamento «Recoñecemento de débeda e pagamento mediante transferencia».

Autoliquidacións de que resulte unha cantidade a ingresar, que se presenten con solicitude de adiamento ou fraccionamento, con solicitude de compensación, con recoñecemento de débeda ou con solicitude de pagamento mediante entrega de bens do Patrimonio Histórico Español

Na Sede electrónica accederase ao trámite de presentación da declaración e farase constar a opción que exercerá respecto da cantidade non ingresada, a continuación, procederase a transmitir a declaración.

Se a declaración é aceptada devolverase en pantalla a declaración validada por un código seguro de verificación, a data e hora de presentación e unha clave de liquidación de 17 caracteres. Con esta clave poderá solicitar nese mesmo momento, a través da ligazón habilitada para tal fin, o adiamento ou fraccionamento ou a compensación ou, se é o caso, o pagamento mediante entrega de bens do Patrimonio Histórico Español, e coa que tamén poderá presentar as devanditas solicitudes nun momento posterior na Sede Electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria, «https://sede.agenciatributaria.gob.es», a través da opción “Pagar, aprazar e consultar”.

Declaración con resultado a devolver, renuncia á mesma a favor do Tesouro Público ou negativa

A presentación da declaración, así como da documentación que proceda, pode facerse de forma telemática por Internet seleccionado o tipo de declaración que corresponda (solicitude de devolución, renuncia á devolución ou negativa).

⁽¹⁾

Dividendos e outros rendementos derivados da participación nos fondos propios dunha entidade.

Intereses e outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias.

Ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto con ocasión de transmisións de elementos patrimoniais.^(Volver)

⁽²⁾Segundo os criterios establecidos no artigo 72 da Lei 35/2006, do 28 de novembro, do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas^(Volver)

Escala do artigo 93.2.e) 1º LIRPF
Base liquidable xeral - Ata euros	Tipo aplicable (%) - Ano
Ata 600.000 euros	24
Desde 600.000.01 euros de agora en diante	47

Instrucións de formalización exercicio 2023 e seguintes

Imposto sobre a renda das persoas físicas

Modelo 151 Réxime especial aplicable aos traballadores, profesionais, emprendedores e investidores desprazados a territorio español

Páxina 1. Datos identificativos, persoais, solicitudes e opcións

Páxina 2. A 1. Rendementos e rendas imputadas a integrar na base liquidable xeral

Páxina 4. A 2. Rendementos a integrar na base liquidable aforro (artigo 25.1.f TRLIRNR)

Páxina 5. B. Rendementos de actividades económicas (artigo 24.2 TRLIRNR)

Páxina 7. C. Ganancias sometidas a retención ou ingreso a conta derivadas de transmisións ou reembolsos de accións ou participacións en sociedades e fondos de investimento

Páxina 8. D. Ganancias derivadas de transmisións de bens inmobles

Páxina 9. E 1. Ganancias que non derivan da transmisión de elementos patrimoniais a integrar na base liquidable xeral

Páxina 9. E 2. Resto de ganancias derivadas da transmisión de elementos patrimoniais a integrar na base liquidable do aforro (Artigo 25.1.f TRLIRNR)

Páxina 10. F. Base Liquidable

Páxina 10. G. Cálculo do imposto e resultado da declaración

Folla Informativa – Modelo 151

Clave de tipo de Renda (recadro 01)

CÓDIGO E TIPO DE ACTIVIDADE (recadro 10 epígrafe B. Rendementos de actividades económicas (artigo 24.2 TRLIRNR)

Modelo 151. Instrucións para cubrir o documentode ingreso ou devolución

Imposto sobre a renda das persoas físicas

Réxime especial aplicable aos traballadores, profesionais, emprendedores e investidores desprazados a territorio español

DOCUMENTO DE INGRESO Ou DEVOLUCIÓN

PRESENTACIÓN DA DECLARACIÓN

Páxina 2. A ₁. Rendementos e rendas imputadas a integrar na base liquidable xeral

Páxina 4. A ₂. Rendementos a integrar na base liquidable aforro (artigo 25.1.f TRLIRNR)

Páxina 9. E ₁. Ganancias que non derivan da transmisión de elementos patrimoniais a integrar na base liquidable xeral

Páxina 9. E ₂. Resto de ganancias derivadas da transmisión de elementos patrimoniais a integrar na base liquidable do aforro (Artigo 25.1.f TRLIRNR)