Novidades de funcionamento do formulario de declaración do modelo 220.Exercicio 2021.Axuda de cálculo
1.Repartición proporcional de créditos tributarios xerados dentro do grupo e aplicados na declaración do exercicio.
Co obxecto de facilitar a correcta distribución entre as distintas entidades integrantes do grupo, das reservas de capitalización e nivelación, así como das bases impoñibles negativas e deducións, xeradas polo grupo e aplicadas na declaración, realizada na proporción en que se contribuíu á súa formación, modificouse a forma de introdución dos datos no programa.
Para iso, inicialmente, os importes pendentes de aplicar a principio de período ou xerados no período correspondentes ao grupo cumpriranse polo programa mediante a suma de todas as partidas correlativas das páxinas correspondentes ás entidades integrantes deste, é dicir, os importes introduciranse nas páxinas NIF e o motor calculará os importes correspondentes da páxina do grupo.
Unha vez cumpridos os importes pendentes ao inicio conforme ao establecido no parágrafo anterior, os importes aplicados na declaración polo grupo si cúmprense na páxina correspondente ao grupo, é dicir, a nivel agregado, realizando o programa a súa distribución entre as distintas entidades do grupo na proporción en que tivesen contribuído á súa formación, trasladándose esta ás páxinas NIF.
Por poñer un exemplo, tratándose da aplicación das bases impoñibles negativas do grupo (páxinas 7K, 7K bis e 7K NIF), a columna que recolle os saldos pendentes de aplicación a principio do período ou xerados no período da páxina 7K, se cumprirá mediante a suma de todas as casas correlativas das páxinas 7K NIF, é dicir, a casa [00109] da páxina 7K calcularase polo programa mediante a suma das casas [05205] de todas as páxinas 7K NIF onde se procedese a incorporar os datos que correspondan, e así sucesivamente.As cantidades aplicadas polo grupo consignaranse directamente na páxina correspondente ao grupo, é dicir, a páxina 7K e o programa distribuiraas entre as distintas entidades, nas páxinas 7K NIF, en proporción a como tivesen contribuído á súa formación.
As páxinas afectadas por esta nova forma de introducir os datos son as seguintes:
Páxinas 7 I e 7 I NIF, salvo os importes integrados na liquidación por incumprimento de requisitos do cadro de “Redución pendente de sumar” e os apartados “Reserva pendente de dotar” e “Dotacións por deterioración de créditos ou outros activos derivados das posibles insolvencias dos debedores...", que se deben cumprir nas páxinas 7 I NIF, trasladándose polo programa á páxina 7 I.
Páxinas 7K e 7K NIF
Páxinas 12 A e 12 A NIF
Páxinas 13 A, 13 A bis, 13 A NIF e 13 A NIF bis.
Páxinas 14 A, 14 A bis, 14 A ter, 14 A quater, 14 A NIF, 14 A NIF bis, 14 A NIF ter e 14 A NIF quater.
Débese ter en conta que, de conformidade co LIS, debe entenderse que a aplicación dun crédito fiscal polo grupo debe efectuarse de xeito proporcional á contribución das entidades integrantes na súa orixe, sendo esta regra a amparada pola normativa e a aplicada na axuda de cálculo do programa.
Non obstante, se se desexa modificar a repartición amparada polo LIS e proposta polo programa, é dicir, a repartición proporcional destes créditos tributarios na proporción en que se contribuíu á súa formación, habilitouse un apartado na páxina 1 do Modelo para que non opere a axuda ao cálculo proporcionada polo programa.
De maneira que, co check de "Inoperatividad da axuda ao cálculo", se permitirá modificar os importes calculados automaticamente polo programa relativos á aplicación proporcional do os créditos tributarios xerados no seo do grupo entre as entidades integrantes deste.Débese ter en conta que os apartados de axuda ao cálculo non van funcionar de forma correcta se se decide modificar estes importes.
2.Determinación do límite para a aplicación de créditos tributarios pre-consolidados.Axudas ao cálculo.
A aplicación dos créditos tributarios pendentes de aplicar por unha entidade que se incorpora a un grupo de consolidación fiscal está sometido a un límite adicional calculado sobre a liquidación da propia entidade, é dicir, a que lle tivese correspondido en réxime de tributación individual, tendo en conta as eliminacións e incorporacións que correspondan á devandita entidade, de acordo co establecido nos artigos 64 e 65 desta Lei.Para a súa determinación deberase calcular a base impoñible e a cota íntegra da entidade que xerou os créditos.
Con este fin, introducíronse unha serie de campos de axuda de cálculo nas páxinas que recollen a compensación de bases impoñibles negativas e deducións, que cuantifican os importes susceptibles de aplicación, de acordo cos límites establecidos pola normativa aplicable, poñendo de manifesto as contías que superen os devanditos límites.
Para os efectos deste límite, a entidade determinará a base impoñible e a cota íntegra individual do período impositivo, para o que terá en conta as eliminacións e incorporacións que procedan de acordo cos artigos 64 e 65 do LIS.
E, en particular, deberanse tomar en consideración tanto as bases impoñibles negativas e as deducións xeradas no seo do grupo, na medida que a entidade tivese contribuído á súa formación, coma as que estaban pendentes de aplicación con anterioridade á súa incorporación.
Non obstante, ao ser unha ferramenta de axuda de cálculo, os avisos que se xeren en función desta non impedirán a presentación da autoliquidación.
3.Réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe
Outra das novidades que presenta o programa de axuda para 2021 é asegurar, en maior medida, o respecto do límite de compensación que establece a normativa para a base impoñible determinada en réxime de estimación obxectiva para as entidades acollidas ao réxime de entidades navieiras en función da tonelaxe.
O contido da clave 00049, unicamente comprenderá o importe da base impoñible determinado de acordo co establecido no artigo 114.1 do LIS, mediante a aplicación da escala contida no devandito apartado ás toneladas de rexistro neto de cada un dos buques afectos ao réxime.De acordo co previsto no apartado 3 do devandito artigo, a parte de base impoñible determinada desta forma, non poderá ser compensada con bases impoñibles negativas derivadas do resto das actividades da entidade navieira, nin do exercicio en curso nin dos anteriores, nin tampouco coas bases impoñibles pendentes de compensar no momento de aplicación do presente réxime.Finalmente, segundo o artigo 115.2, a parte da cota íntegra atribuíble á parte de base impoñible determinada segundo o disposto no apartado 1 do artigo 114 desta Lei non poderá reducirse pola aplicación de ningún tipo de dedución ou bonificación.Polo tanto, para determinar o importe da clave 00225, base impoñible previa do grupo que será obxecto corrección polas correccións por diferimiento de resultados internos e outras correccións á suma de bases impoñibles, exclúese a base impoñible determinada en réxime de estimación obxectiva do réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe.É dicir:00225 = 00043 + 00079 + 00086.
Será a clave 00550, base impoñible do grupo, previa á aplicación da reserva de capitalización e á compensación de bases impoñibles negativas de períodos anteriores, a que incorpore o importe da clave 00049, bbase impoñible determinada no réxime de estimación obxectiva das entidades navieiras, así como os aumentos e diminucións correspondentes ás perdas por deterioración dos créditos e achegas a sistemas de previsión social dos artigos 13.1, 14.1 e 14.2 aos que se refire o artigo 11.12 e DT 33º LIS, así como 67 d) e 74.3 d) LIS.É dicir:00550 = 00225 + 00049 + 02542 – 02543 + 02544 – 00291 – 00398
4.Exit tax.Artigo 19.1 Lei 27/2014
De acordo co establecido no artigo 19.1 do LIS, a entidade residente en territorio español que traslade a súa residencia fóra deste, no suposto de elementos patrimoniais transferidos a un Estado membro da Unión Europea ou do Espazo Económico Europeo que celebrase un acordo con España ou coa Unión Europea sobre asistencia mutua en materia de cobramento de créditos tributarios, o contribuínte poderá optar por fraccionar o pagamento da débeda tributaria resultante da integración na base impoñible da diferenza entre o valor de mercado e o valor fiscal dos elementos patrimoniais que sexan propiedade da devandita entidade, por quintas partes anuais iguais.
Para recoller a devandita opción no modelo de declaración do imposto incorporouse na páxina 9 bis un apartado denominado “Opción de fraccionamento en supostos de cambio de residencia (art. 19.1 LIS)”. Así mesmo, deberase marcar na páxina 2 a entidade ou entidades que optasen polo fraccionamento da débeda, en caso de exit tax.
Para máis información, consultar as instrucións de declaración do modelo 220.