Saltar ao contido principal

Instrucións para períodos impositivos iniciados en 2023 e seguintes

MODELO 222 

PAGAMENTO FRACCIONADO

IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES

RÉXIME DE CONSOLIDACIÓN FISCAL 

Este modelo será de uso obrigatorio para efectuar os pagamentos fraccionados do Imposto sobre Sociedades polos grupos fiscais, incluídos os de cooperativas, que tributen polo réxime fiscal especial establecido no capítulo VI do título VII da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

A presentación do modelo 222 realizarase exclusivamente por vía telemática.

1) IDENTIFICACIÓN ENTIDADE REPRESENTANTE/DOMINANTE (INCLUÍDA NO GRUPO FISCAL)

Consignaranse os datos identificativos da entidade representante (nos supostos en que a entidade dominante é estranxeira ou foral), ou dominante (cando se trate de entidade dominante, entidade cabeza de grupo ou establecemento permanente de entidade non residente que teña a consideración de sociedade dominante cando sexa residente en territorio español e non estea sometida a normativa foral). Con esta finalidade marcará o recadro que corresponda segundo trátese de entidade representante (entidade non dominante) ou entidade dominante (incluída no grupo fiscal).

Nº de grupo: Consignarase o número de grupo ao que pertence a entidade, composto por dous partes, a primeira é un número secuencial e a segunda (separada por unha barra da anterior) indica o ano en que o grupo foi rexistrado.

Os contribuíntes que tributen conxuntamente ao Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou Comunidade Foral de Navarra, ás que sexa aplicable a correspondente normativa foral do Imposto sobre Sociedades segundo o que se dispón no Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco ou no Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, marcarán tamén o recadro que lles corresponda de que se relacionan na parte inferior deste apartado e cubrirán o modelo de declaración cos datos que sexan compatibles coa súa respectiva normativa foral para poder ingresar en Territorio Común a parte que corresponda do pagamento fraccionado foral. Estes contribuíntes consignarán nas súas declaracións os campos de identificación, devindicación, base do pagamento fraccionado (clave 01, clave 16 ou clave 19), volume de operacións en Territorio Común (%) (clave 29) e a cantidade que hai que ingresar (clave 03 ou clave 34).

2) IDENTIFICACIÓN ENTIDADE DOMINANTE

Consignaranse os datos identificativos da entidade dominante cando a entidade dominante sexa unha entidade estranxeira ou foral. Nestes supostos haberase indicado a identificación da entidade representante no apartado anterior.

3) DEVINDICACIÓN

Exercicio : Consignaranse neste recadro os catro díxitos do ano en que corresponde efectuar o pagamento fraccionado.

Período : Consignarase neste recadro, segundo o mes en que corresponda realizar o pagamento fraccionado, a seguinte clave: 1/P para o pagamento a efectuar nos vinte primeiros días naturais do mes de abril, 2/P para o correspondente ao mesmo período do mes de outubro e 3/P para o correspondente ao mesmo período do mes de decembro.

Os contribuíntes sometidos a normativa de territorio foral de Navarra marcarán 2P como clave período. Os contribuíntes sometidos a normativa de territorio foral de Guipúscoa, Biscaia ou Áraba, marcarán 0A como clave período.

Data de inicio do período impositivo : Consignarase neste recadro a data de inicio do período impositivo con seis díxitos DD/MM/AA (D = día, M = mes, A = ano).

C.N.A.E. actividade principal : consignarase o código de catro cifras relativas á Clasificación Nacional de Actividades Económicas que corresponda á actividade con maior volume de operacións.

4) DATOS ADICIONAIS

Os datos declarados neste apartado vincúlanse cos campos que hai que cubrir no apartado 4 Liquidación. En caso de modificación posterior verifique o contido do devandito apartado.

Grupo de entidades en que é aplicable o réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe: Marcarán esta clave as entidades que formando parte dun grupo acóllanse ao réxime especial das entidades navieiras en función da tonelaxe, previsto no capítulo XVI do título VII da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

No suposto de grupo de entidades cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) marcarán tamén neste apartado a clave “outra grupos fiscais con posibilidade de aplicar dous tipos impositivos” e consignarán 25/25N na clave “tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades do exercicio en curso”. Naqueles casos en que se realice a presentación do pagamento fraccionado mediante presentación directa (sen facer uso do formulario) debido a restricións de espazo na definición do campo "Datos adicionais - Tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades do exercicio en curso" deberase pór o valor "25/25" en lugar do valor "25/25N".

Grupo fiscal que cumpra os requisitos do art. 101 LIS e aplique tipo gravame art. 29.1, 1º parágrafo LIS: Marcarán esta clave os grupos fiscais que cumpran os requisitos do artigo 101 da LIS e, pola súa parte, apliquen o tipo xeral de gravame do 25 %.

Importe neto da cifra de negocios do grupo fiscal dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo é superior a 6.000.000 euros: Marcarán esta clave, as entidades que formen parte dun grupo e que nos doce meses inmediatamente anteriores ao período impositivo, tivesen unha cifra de negocios superior a 6.000.000 de euros. Quen marquen este recadro estarán obrigados a aplicar no cálculo do importe a modalidade establecida no apartado 3 do artigo 40 da LIS .

Grupo de cooperativas fiscalmente protexidas: Marcarán esta clave os grupos de entidades que teñan a consideración de fiscalmente protexidas, de acordo co que se establece na Lei 20/1990, do 19 de decembro, sobre Réxime Fiscal das Cooperativas.

Grupo fiscal formado exclusivamente por entidades de capital-risco que aplica o réxime fiscal especial do art. 50 LIS: Marcarán esta clave os grupos fiscais formados exclusivamente por entidades de capital-risco reguladas na Lei 22/2014, do 12 de novembro, exceptuadas da obriga de efectuar o pagamento fraccionado mínimo aplicable ás grandes empresas.

Marque este recadro se concorre ALGUNHA das seguintes circunstancias:

  • Grupo fiscal que aplica a Reserva para investimentos nas Canarias ou teña dereito á bonificación do art. 26 Lei 19/1994:

    Marcarán este recadro, para os efectos de ter en conta a redución da base impoñible ou da cantidade a ingresar previstas respectivamente no apartado 1 e apartado 2 da disposición adicional quinta da LIS , os grupos fiscais que apliquen reserva para investimentos ou que teñan dereito á bonificación do art. 26 da Lei 20/1994. Con esta finalidade, cubriranse tamén os recadros correspondentes do apartado 5, Información adicional.

  • Grupo fiscal que aplica o réxime ZEC:

    Marcarán este recadro, para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na letra a) do apartado 1 da disposición adicional décimo cuarta da LIS e coa finalidade de non computar aquela parte do resultado positivo que se corresponda coa porcentaxe sinalada no artigo 44.4 da Lei 19/1994 (non sendo que proceda aplicar o previsto no artigo 44.6 b) da Lei 19/1994), os grupos fiscais que apliquen o réxime da Zona Especial Canaria. Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.

    Os contribuíntes que teñan sucursais da Zona Especial Canaria de entidades con residencia fiscal en España que formen parte dun grupo fiscal que aplique o réxime de consolidación fiscal, teñen que declarar separadamente a parte de base impoñible atribuíble á sucursal da Zona Especial Canaria. Cada unha destas entidades debe presentar o pagamento a conta deste imposto no seu modelo 202 correspondente, todo iso, sen prexuízo do modelo 222 que deberá presentar a entidade dominante pola parte da base impoñible que non tributa ao tipo especial e respecto da que vai aplicar réxime especial de consolidación fiscal.

  • Grupo fiscal que aplica a bonificación de Ceuta e Melilla art. 33 LIS:

    Marcarán este recadro, para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na letra a) do apartado 1 da disposición adicional décimo cuarta da LIS e coa finalidade de minorar do mesmo o 50% daquela parte do resultado positivo que se corresponda con rendas que teñan dereito á bonificación prevista no artigo 33 da LIS . Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.

  • Grupo fiscal con resultados positivos por operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integran na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 LIS:

    Marcarán este recadro os grupos fiscais que tivesen resultados positivos por operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integren na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 da LIS , coa finalidade de excluír as devanditas cantidades da cantidade mínima a ingresar prevista na disposición adicional décimo cuarta da LIS . Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.

  • Grupo fiscal parcialmente exento que aplica o réxime fiscal especial Cap. XIV Tít. VII LIS:

    Marcarán este recadro, os grupos fiscais parcialmente exentos aos que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da LIS , para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na disposición adicional décimo cuarta da LIS , xa que nestes casos se tomará como resultado positivo o correspondente exclusivamente ás rendas non exentas. Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.

  • Grupo fiscal que aplica a bonificación do artigo 34 LIS:

    Marcarán este recadro, os grupos fiscais que apliquen a bonificación por prestación de servizos públicos locais previstos no artigo 34 da LIS , para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na disposición adicional décimo cuarta da LIS , xa que nestes casos se tomará como resultado positivo o correspondente exclusivamente ás rendas non bonificadas. Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.

    Outros grupos fiscais con posibilidade de aplicar dous tipos impositivos: Marcarán esta clave os grupos fiscais non incluídos nas claves anteriores con posibilidade de aplicar dous tipos de gravame.

    Tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades do exercicio en curso: Consignarase o tipo ou tipos impositivos aplicables na declaración do Imposto sobre Sociedades.

    Grupo fiscal con importe neto da cifra de negocios do período impositivo inmediato anterior inferior a 1 millón de euros: Marcarán esta clave os grupos fiscais con importe neto da cifra de negocios inferior a 1 millón de euros no período impositivo inmediato anterior, aos que se aplica o tipo de gravame do 23 %na declaración do Imposto sobre Sociedades.

    Importe neto da cifra de negocios do grupo fiscal nos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo: Marcarán esta clave, no seu tramo correspondente, os grupos de entidades con importe neto da cifra de negocios iguais ou superiores a 10 millóns de euros nos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo.

5) LIQUIDACIÓN

A) CÁLCULO DO PAGAMENTO FRACCIONADO: MODALIDADE ARTIGO 40.2 LIS CLAVE [01]. CÁLCULO DA BASE DO PAGAMENTO FRACCIONADO

  1. No caso de grupos fiscais que tributen exclusivamente ao Estado, tomarase como base do pagamento fraccionado a cota íntegra do último período impositivo do grupo fiscal cuxo prazo regulamentario de declaración estivese vencido o primeiro día dos 20 naturais dos meses de abril, outubro ou decembro, minorado nas deducións e bonificacións así como nas retencións e ingresos a conta correspondentes a aquel, sempre que o devandito período impositivo fose de duración anual.

  2. No caso de que a duración do último período impositivo a base fose inferior ao ano, terán que considerarse os períodos impositivos inmediatamente anteriores ata completar un período de 365 días. Neste suposto, a base do pagamento fraccionado determinarase mediante a suma alxébrica das cotas dos períodos impositivos considerados. Se o período abarcado polos períodos impositivos computados excedese do mínimo de 365 días, tomarase, para os efectos da mencionada suma alxébrica, como cota do período impositivo máis remoto, a seguinte porcentaxe da cota do período impositivo:

    • [Días que restan para computar 365 días ⁄ Duración do período impositivo] × 100

  3. Se o día primeiro do mes en que deba realizarse o pagamento fraccionado estivese transcorrendo o primeiro período impositivo de aplicación do réxime de consolidación fiscal, ou sendo o segundo, non se desen as circunstancias que permitan a existencia dun período impositivo base para o cálculo do pagamento fraccionado, o grupo fiscal ingresará a suma dos pagamentos fraccionados correspondentes ás sociedades integrantes do mesmo consideradas illadamente.

  4. Cando no período impositivo en curso, o grupo fiscal apareza modificado con respecto á súa composición no período impositivo que teña que ser tomado como base do pagamento fraccionado, como consecuencia da incorporación ou exclusión de sociedades membros, a cota verase afectada polas alteracións seguintes:

    1. Aumento das cantidades que, por pagamento fraccionado, corresponderían ás sociedades incorporadas, consideradas illadamente.

    2. Diminución das cantidades que, por pagamento fraccionado, correspondan a sociedades excluídas, consideradas illadamente.

  5. No suposto de grupos fiscais que deban tributar conxuntamente ao Estado e ás Deputacións Forais, para determinar a base dos pagamentos fraccionados que deben ingresar, se é o caso, en cada unha das devanditas Administracións, aplicarase a proporción que, respecto do total, represente o volume de operacións realizadas en cada territorio, determinado en función da proporción do volume de operacións realizadas en cada territorio determinado na última declaración-liquidación do Imposto.

CLAVE [02]. RESULTADO DA DECLARACIÓN ANTERIOR (EXCLUSIVAMENTE SI ESTA É COMPLEMENTARIA)

Se esta declaración fóra complementaria doutra presentada con anterioridade polo mesmo concepto e período, farase constar nesta clave o importe do pagamento fraccionado ingresado previamente. Neste suposto, no apartado 6 “Complementaria”, deberase facer constar o número de xustificante asignado á devandita declaración.

CLAVE [03]. A INGRESAR

Será o resultado de aplicar a porcentaxe do 18 %á cantidade calculada como base do pagamento fraccionado (clave [01 ]) en cada un dos períodos de abril, outubro ou decembro.

No suposto de ser esta declaración complementaria doutra anterior (ver apartado 6 destas instrucións), do importe calculado segundo o expresado no parágrafo anterior deberá restarse o importe do pagamento fraccionado que se ingresou no seu momento (clave [02 ]).

A cantidade que hai que ingresar deberá expresarse con dous decimais. Para iso, se se precisa, redondearase por exceso ou por defecto ao céntimo máis próximo. No caso de que a última cifra da cantidade obtida como resultado de aplicar a porcentaxe á base do pagamento fraccionado sexa exactamente a metade dun céntimo, o arredondamento efectuarase á cifra superior.

B) CÁLCULO DO PAGAMENTO FRACCIONADO: MODALIDADE ARTIGO 40.3 LIS

Este sistema ten carácter opcional, sendo de aplicación a aqueles grupos fiscais que voluntariamente decidan aplicaro. Para iso deberán exercer a opción na correspondente declaración censual durante o mes de febreiro do ano natural a partir do que deba prover efectos, sempre que o período impositivo a que se refira a citada opción coincida co ano natural. En caso contrario, o exercicio da opción deberá realizarse na correspondente declaración censual, durante o prazo de dous meses contado desde o inicio do devandito período impositivo ou dentro do prazo comprendido entre o inicio do devandito período impositivo e a finalización do prazo para efectuar o primeiro pagamento fraccionado correspondente ao referido período impositivo cando este último prazo fóra inferior a dous meses.

Realizada a opción, o grupo fiscal quedará vinculado a esta modalidade de pagamento fraccionado respecto dos pagamentos correspondentes ao mesmo período impositivo e seguintes, en tanto non se renuncie á súa aplicación a través da correspondente declaración censual que deberá exercitarse nos mesmos prazos establecidos no parágrafo anterior.

Malia o anterior, en todo caso, resultan obrigados a realizar os pagamentos fraccionados por este sistema os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo sexa superior a 6.000.000 de euros, así como os contribuíntes que se acollesen ao réxime fiscal especial establecido no capítulo XVI do título VII da LIS (réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe).

Estes últimos contribuíntes deben ter en conta que a aplicación da modalidade establecida no artigo 40.3 da LIS realizarase sobre a base impoñible calculada conforme ás regras establecidas no artigo 114 da citada Lei e aplicando a porcentaxe a que se refire o artigo 115 do mesmo texto legal, sen computar dedución algunha sobre a parte de cota derivada da parte de base impoñible determinada segundo o que se dispón no artigo 116 da LIS .

CÁLCULO DA BASE DO PAGAMENTO FRACCIONADO

Os grupos fiscais que optasen por efectuar o pagamento fraccionado acollendose ao que se dispón no apartado 3 do artigo 40 da LIS ., así como os grupos fiscais obrigados a realizar os pagamentos fraccionados por este sistema, tomarán como base do pagamento fraccionado a parte da base impoñible do período dos tres (correspondente ao 1/P), nove (correspondente ao 2/P) ou once primeiros meses (correspondente ao 3/P) de cada ano natural, determinada segundo as normas da LIS .

Os grupos fiscais cuxo período impositivo non coincida co ano natural, realizarán o pagamento fraccionado sobre a parte da base impoñible correspondente aos días transcorridos desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao inicio de cada un dos períodos de ingreso do pagamento fraccionado dos meses de abril, outubro e decembro, segundo proceda. Nestes supostos, o pagamento fraccionado será á conta da liquidación correspondente ao período impositivo que estea en curso no día anterior ao inicio de cada un dos citados períodos de pagamento.

CLAVE [04]. SUMA DE RESULTADOS CONTABLES INDIVIDUAIS (DESPOIS DO IS)

Consignarase na clave [04] a suma de resultados contables individuais despois do IS correspondentes a todas e cada unha das sociedades integrantes do grupo fiscal.

CLAVES [05] E [06]. CORRECCIÓN POR IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES

Consignaranse na clave [05] a suma dos importes correspondentes aos aumentos ao resultado da conta de Perdas e Ganancias por Imposto sobre beneficios e na clave [06] o correspondente ás diminucións.

CLAVE [37]. REVERSIÓN DO 30 %DO IMPORTE DOS GASTOS DE AMORTIZ. CONTABLE (ART. 7 LEI 16/2012)

Consignarase na clave [37] o importe correspondente ás diminucións pola reversión dos axustes que durante os períodos impositivos iniciados en 2013 e 2014 efectuaron as entidades que non teñen a consideración de reducida dimensión e que como consecuencia do previsto no artigo 7 da Lei 16/2012, do 27 de decembro, tiveron que dotar un aumento ao resultado da conta de perdas e ganancias.

CLAVES [07] E [08]. RESTO CORRECCIÓNS AO RESULTADO CONTABLE, AGÁS COMP. BI NEGATIVA EX. ANT.

Consignarase na clave [07] o importe correspondente ao total de aumentos ao resultado da conta de Perdas e Ganancias agás a corrección por imposto sobre Sociedades, e na clave [08] o correspondente ás diminucións, agás a corrección correspondente ao imposto sobre Sociedades e a reversión do axuste pola limitación das amortizacións fiscalmente deducibles practicada nos exercicios anteriores.

CLAVES [38] E [39]. TOTAIS CORRECCIÓNS AO RESULTADO CONTABLE

Son importes calculados:

  • clave [38] = clave [05] + clave [07]

  • clave [39] = clave [06] + clave [37] + clave [08]

CLAVES [59] E [60]. AXUSTES PARA A DETERMINACIÓN DA BASE IMPOÑIBLE DO GRUPO (DÁ 19ª LIS)

Nestas claves faranse constar os axustes na base impoñible do grupo que procedan, de acordo co previsto en DÁA 19ª LIS en que se regula que, en relación co sinalado no primeiro inciso da letra a) do apartado 1 do artigo 62 LIS, a suma de bases referirase ás bases impoñibles positivas e ao 50 por cento das bases negativas individuais correspondentes a todas e cada unha das entidades integrantes do grupo fiscal.

Nestes supostos, os grupos fiscais que inclúan en 2023 bases negativas individuais das entidades integrantes do grupo consignarán na clave [59] de aumentos o 50 por cento das devanditas bases negativas. A integración do 50 por cento de base impoñible negativa restante efectuarase na clave [60] de diminucións, por partes iguais en cada un dos dez primeiros períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2024 e en termos proporcionais, do axuste positivo practicado, polo que para os efectos do cómputo dos tres pagamentos fraccionados correspondentes ao período 2024 e seguintes deberá minorarse a parte da base impoñible correspondente aos 3, 9 ou 11 primeiros meses, na parte proporcional (3/12, 9/12 e 11/12 partes, respectivamente) do axuste positivo practicado por aplicación da disposición adicional décimo novena da LIS .

CLAVE [10]. SUMA DE BASES IMPOÑIBLES INDIVIDUAIS ANTES DE COMPENSAR BASES IMPOÑIBLES NEGATIVAS DE PERÍODOS ANTERIORES

Farase constar a suma das bases impoñibles individuais correspondentes a todas e cada unha das sociedades integrantes do grupo fiscal, sen incluír nelas a compensación das bases negativas individuais.

É un importe calculado:

  • clave [10] = clave [04] + clave [38] - clave [39] + clave [59] - clave [60]
CLAVES [11] E [12]. CORRECCIÓNS ADIAMENTO RESULTADOS INTERNOS E OUTROS CORRECC. CONSOLIDACIÓN

Consignaranse as correccións derivadas das eliminacións por adiamento de resultados internos que proceda efectuar no período, das incorporacións de eliminacións efectuadas en períodos anteriores que teñan que realizarse neste período e da suma do resto de correccións que proceda efectuar no período, etc.

CLAVE [13]. BASE IMPOÑIBLE PREVIA

É un importe calculado:

  • Clave [13] = clave [10] + clave [11] - clave [12]
CLAVE [44]. DOTACIÓNS DO ART. 11.12 E DT 33ª.1 LIS DO GRUPO

Integraranse as dotacións a que se refire o apartado 12 do artigo 11 e a disposición transitoria 33ª.1 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, referidas ao grupo fiscal. Non obstante, deberá terse en conta o límite que se indica máis adiante.

Esta clave cubrirase sen signo.

CLAVE [45]. DOTACIÓNS DO ART. 11.12 DA LIS XERADOS A NIVEL INDIVIDUAL Ou DE GRUPO PREVIO Á INCORPORACIÓN AO GRUPO (ART. 67 E 74.3 LIS)

Poderán integrarse as dotacións a que se refire o apartado 12 do artigo 11 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, pendentes de integrar na base impoñible, previas á incorporación, co límite do 70 por cento da base impoñible positiva previa á súa integración, á aplicación da reserva de capitalización establecida no artigo 25 e á compensación de bases impoñibles negativas.

No suposto dun grupo fiscal que se integre noutro grupo fiscal por adquirir a dominante a condición de dependente ou sexa absorbida, nesta clave integraranse as dotacións a que se refire o apartado 12 do artigo 11 desta Lei pendentes, que asuman as entidades que se incorporan ao novo grupo fiscal, co límite da suma das bases impoñibles positivas das referidas entidades previas á integración das dotacións da referida natureza e á compensación de bases impoñibles negativas, tendo en conta as eliminacións e incorporacións que corresponda.

Esta clave cubrirase sen signo.

As claves [44] e [45] non serán cumprimentadas polos grupos de cooperativas.

CLAVE [46]. REMANENTE RESERVA DE CAPITALIZACIÓN NON APLICADA POR INSUFICIENCIA DE BASE

Unicamente consignarán esta clave os grupos cuxo tipo de gravame correspóndase co previsto no apartado 1 ou 6 do artigo 29 da Lei do Imposto sobre Sociedades, cando se dean os requisitos previstos no apartado 1 do artigo 25 da LIS , e sempre que non se puidese reducir a totalidade do 10 %do incremento de fondos propios na declaración do Imposto sobre Sociedades en que se orixinou o dereito, podendo aplicar desta maneira, o remanente pendente de aplicación co mesmo límite e dentro do prazo contemplado na norma.

Tamén se poderá consignar o remanente das entidades incorporadas ao grupo co límite establecido no artigo 67 c) da LIS e o correspondente aos grupos fiscais que se integren no grupo co límite establecido no artigo 74.3 c) da LIS .

Neste sentido, a redución na base impoñible dun determinado período impositivo relativa á reserva de capitalización, correspóndese co 10 %do incremento dos fondos propios, para cuxa determinación resulta imprescindible que se producise o peche do exercicio. Isto significa que a aplicación da reserva de capitalización non pode terse en conta na determinación da base impoñible aplicable aos pagamentos fraccionados, xa que o período impositivo non haberá concluído e non haberá tido lugar o peche do exercicio, non se haberá podido determinar o posible incremento de fondos propios que determinaría a redución da base impoñible. Iso só poderase determinar na declaración do correspondente período impositivo que, de acordo co artigo 124.1 da LIS , presentarase no prazo dos 25 días naturais seguintes aos 6 meses posteriores á conclusión do o devandito período.

En consecuencia, nos pagamentos fraccionados non poderá figurar unha redución por este concepto (reserva de capitalización) na parte da base impoñible a partir da que se determinan tales pagamentos fraccionados. Pola contra, si poderá figurar unha redución pola reserva de capitalización, pero correspondente ás cantidades pendentes de aplicación da redución de anos anteriores, que é o que figurará nesta clave, en concepto de remanente de reserva de capitalización non aplicada por insuficiencia de base.

Non se incluirá nas bases impoñibles individuais o remanente da reserva de capitalización.

CLAVE [14]. COMPENSACIÓN DE BASES IMPOÑIBLES NEGATIVAS DO GRUPO DE PERÍODOS ANTERIORES

Consignarase o importe das bases impoñibles negativas do grupo de períodos anteriores que son obxecto de compensación para os efectos desta declaración.

A compensación de bases impoñibles negativas de períodos anteriores está limitada ao 70 por cento da base impoñible previa á aplicación da reserva de capitalización e á súa compensación. En todo caso, poderanse compensar no período impositivo bases impoñibles negativas ata o importe de 1 millón de euros.

A limitación á compensación de bases impoñibles negativas indicadas no parágrafo anterior non resultará de aplicación no importe das rendas correspondentes a quitacións e esperas consecuencia dun acordo cos acredores do contribuínte. As bases impoñibles negativas que sexan obxecto de compensación coas devanditas rendas non se terán en consideración respecto do importe de 1 millón de euros a que se refire o parágrafo anterior.

CLAVE [15]. COMPENSACIÓN DE BASES IMPOÑIBLES NEGATIVAS DE ENTIDADES Ou DE GRUPOS PREVIOS Á INTEGRACIÓN AO GRUPO (ART. 67 E 74.3 LIS)

Consignarase o importe das bases impoñibles negativas de calquera entidade xerada en períodos anteriores á súa incorporación ao grupo e as bases impoñibles negativas que asuman as entidades dun grupo fiscal que se integre noutro grupo fiscal por adquirir a dominante a condición de dependente ou sexa absorbida, pendentes de compensar no momento da súa integración ao grupo e que sexan obxecto de compensación na base impoñible deste para os efectos desta declaración.

Ademais do límite xeral para a compensación de bases impoñibles negativas expostas no punto anterior, a compensación de bases impoñibles negativas, de entidades ou de grupos previos, de períodos anteriores está limitada ao 70 por cento da base impoñible individual ou do grupo previo tendo en conta as eliminacións e incorporacións correspondentes.

CLAVES [47] E [48]. RESERVA DE NIVELAMENTO (ART 105 LIS) (SÓ ENTIDADES QUE CUMPRAN OS REQUISITOS DO ART. 101 LIS E APLIQUEN TIPO GRAVAME ART. 29.1, 1ER PARÁGRAFO LIS)

A reserva de nivelamento é un incentivo fiscal aplicable aos grupos consolidados que cumpran os requisitos establecidos no artigo 101 da LIS para entidades de reducida dimensión. Sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 105, poderase minorar a base impoñible positiva (sempre que non supere o importe de 1 millón de euros) en ata o 10 por cento do seu importe. En caso de minorar a base impoñible, deberá de dotarse unha reserva con cargo aos resultados positivos do exercicio polo importe da devandita minoración, a dotación da citada reserva poderaa realizar calquera entidade do grupo fiscal. Así o importe de minoración, deberase de incluír na clave [48].

Estas cantidades, se adicionarán á base impoñible dos períodos impositivos que conclúan nos 5 anos inmediatos e sucesivos á finalización do período impositivo en que se realice a devandita minoración, se o contribuínte ten unha base impoñible negativa e ata o importe da mesma. O importe de adición, deberase de incluír na clave [47].

Non se incluirá nas bases impoñibles individuais a reserva de nivelamento, tal e como establece o artigo 63 e) da LIS , senón que as devanditas cantidades minorarán ou incrementarán, segundo proceda, a base impoñible do grupo fiscal (artigo 62.1.f) LIS).

As cantidades correspondentes á reserva de nivelamento de entidades que se incorporan ao grupo pendente de adicionar no momento da súa integración se adicionarán á base impoñible deste . Do mesmo xeito, se adicionarán as cantidades correspondentes á reserva de nivelamento das entidades dun grupo fiscal que se integre noutro grupo por adquirir a dominante a condición de dependente ou sexa absorbida (artigos 67.f) e 74.3.f LIS).

As claves [47] e [48] non serán cumprimentadas polos grupos de cooperativas.

RESULTADO PREVIO:
B.1) CASO XERAL (ENTIDADES CON PORCENTAXE ÚNICA)
CLAVES [16] E [17]

O seu importe virá calculado automaticamente en función dos datos consignados na declaración.

Así, por exemplo:

A clave [16] será = clave [13] + clave [44] + clave [45] – clave [46] – clave [14] – clave [15] + clave [47] – clave [48], sen poder ser negativa.

A clave [44] pode operar con signo positivo ou negativo, segundo funcione como aumento ou diminución na base impoñible.

A clave [17] = 19/20 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por exceso, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa polo menos de 10 millóns de euros.

A clave [17] = 5/7 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por defecto á unidade anterior, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa menor de 10 millóns de euros.

CLAVE [49]. DOTACIÓNS DO ART. 11.12 LIS DO GRUPO (DÁ 7ª LEI 20/1990) (SÓ COOPERATIVAS)

Integraranse as dotacións a que se refire o apartado 12 do artigo 11 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, referidas ao grupo fiscal de cooperativas. Non obstante, neste caso, o límite a que se refire o apartado 12 do artigo 11 (que regula a súa integración na base impoñible de acordo co que se establece na LIS , co límite do 70 por cento da base impoñible positiva previa á súa integración, á aplicación da reserva de capitalización establecida no artigo 25 e á compensación de bases impoñibles negativas), referirase á cota íntegra positiva (non basee impoñible), sen ter en conta a súa integración nin a compensación de cotas negativas. Para proceder á suma alxébrica de cotas íntegras das cooperativas que forman parte do grupo fiscal, non se incluirá nas bases impoñibles das devanditas entidades as dotacións do apartado 12 do artigo 11 da LIS . Estas dotacións incluiranse na cota íntegra, en función do tipo de gravame que corresponda, con posterioridade á referida suma.

Esta clave cubrirase co signo que corresponda ao axuste a realizar.

CLAVE [50]. DOTACIÓNS DO ART. 11.12 LIS XERADAS PREVIAS Á INCORPORACIÓN AO GRUPO (DÁ 7ª LEI 20/1990) (SÓ COOPERATIVAS)

No suposto de que a entidade se incorpore a un grupo fiscal de cooperativas, as dotacións a que se refire o apartado 12 do artigo 11 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, pendentes de integrar na cota íntegra, integraranse na cota íntegra do grupo, en función do tipo de gravame que corresponda.

A devandita integración realizarase co límite adicional do 70 por cento da cota íntegra positiva individual da propia entidade.

Esta clave cubrirase co signo que corresponda ao axuste a realizar.

CLAVE [51]. COMPENSACIÓN DE COTAS NEGATIVAS DO GRUPO DE PERÍODOS ANTERIORES (SÓ COOPERATIVAS)

Os grupos de cooperativas que non sexan fiscalmente protexidas cubrirán nesta clave as cotas negativas do grupo fiscal a compensar de períodos anteriores. Non obstante, deberase ter en conta o límite que se indica máis adiante.

CLAVE [58]. COMPENSACIÓN DE COTAS NEGATIVAS INDIVIDUAIS DE PERÍODOS ANTERIORES Á INCORPORACIÓN AO GRUPO (SÓ COOPERATIVAS)

Os grupos de cooperativas que non sexan fiscalmente protexidas cubrirán nesta clave as cotas negativas a compensar de períodos anteriores á incorporación ao grupo fiscal.

As cotas negativas serán compensable solo con cotas positivas da propia sociedade cooperativa e ata o límite establecido.

Estas dúas claves [51] e [58] teñen a seguinte limitación conxunta:

A compensación de cotas negativas de períodos anteriores está limitada ao 70 por cento da cota íntegra previa á súa compensación.

En todo caso, serán compensables no período impositivo cotas íntegras polo importe que resulte de multiplicar 1 millón de euros ao tipo medio de gravame da entidade.

A limitación á compensación de cotas negativas non resultará de aplicación no importe das rendas correspondentes a quitacións e esperas consecuencia dun acordo cos acredores non vinculados coa entidade. Con esta finalidade deberase ter en conta se as rendas corresponden a resultados cooperativos ou extracooperativos.

CLAVES [52] E [53]. RESERVA DE NIVELAMENTO (ART 105 LIS) CONVERTIDO EN COTAS (SÓ GRUPOS QUE CUMPRAN OS REQUISITOS DO ART. 101 LIS E APLIQUEN TIPO GRAVAME ART. 29.1, 1ER PARÁGRAFO LIS)

A reserva de nivelamento é un incentivo fiscal aplicable aos grupos consolidados que cumpran os requisitos establecidos no artigo 101 da LIS para entidades de reducida dimensión. Sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 105, poderase minorar a base impoñible positiva (sempre que non supere o importe de 1 millón de euros) en ata o 10 por cento do seu importe. En caso de minorar a base impoñible, deberá de dotarse unha reserva con cargo aos resultados positivos do exercicio polo importe da devandita minoración, a dotación da citada reserva poderaa realizar calquera entidade do grupo fiscal. O importe de minoración, convertido en cotas mediante a aplicación do tipo de gravame que se é o caso corresponda, deberase de incluír na clave [53].

Estas cantidades, se adicionarán á base impoñible dos períodos impositivos que conclúan nos 5 anos inmediatos e sucesivos á finalización do período impositivo en que se realice a devandita minoración, se o contribuínte ten unha base impoñible negativa e ata o importe da mesma. O importe de adición, convertido en cotas mediante a aplicación do tipo de gravame que se é o caso corresponda, deberase de incluír na clave [52].

As claves [52] e [53] só poderán ser cumprimentadas polos grupos de cooperativas.

CLAVE [18]

A clave [18] será = clave [16] x clave [17] /100 + clave [49] + clave [50] - clave [51] – clave [58] + clave [52] – clave [53].

A clave [49] pode operar con signo positivo ou negativo, segundo funcione como aumento ou diminución na cota.

B.2) CASOS ESPECÍFICOS (ENTIDADES CON MÁIS DUNHA PORCENTAXE)
CLAVES [20] E [23]

Na clave [20] consignarase o importe da base do pagamento fraccionado á que sexa de aplicación o tipo de gravame máis baixo dos dous indicados na clave tipo de gravame, redondeado por defecto á unidade anterior.

No suposto de grupos de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) incluirán neste recadro a base do pagamento fraccionado que corresponda ás actividades do grupo que tributan en réxime xeral.

Na clave [23] consignarase o importe da base do pagamento fraccionado á que sexa de aplicación o tipo de gravame máis alto dos dous indicados na clave tipo de gravame.

No suposto de grupos de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) incluirán neste recadro a base do pagamento fraccionado que corresponda á actividade do grupo que tributa en réxime especial.

A clave [23] será = clave [19] - clave [20]

CLAVES [19], [21], [22], [24] E [25]

O seu importe virá calculado automaticamente en función dos datos consignados na declaración.

Así, por exemplo:

A clave [19] será = clave [13] + clave [44] + clave [45] - clave [46] - clave [14] - clave [15] + clave [47] - clave [48], sen poder ser negativa.

A clave [21] = 19/20 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por exceso, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa polo menos de 10 millóns de euros.

A clave [21] = 5/7 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por defecto á unidade anterior, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa menor de 10 millóns de euros.

A clave [22] será = (clave [20] x clave [21]) / 100 A clave [24] = 19/20 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por exceso, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa polo menos de 10 millóns de euros.

No suposto de grupos de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe o tipo de gravame aplicable á base do pagamento fraccionado correspondente á actividade que tributa en réxime especial será do 25 %.

A clave [24] = 5/7 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por defecto á unidade anterior, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa menor de 10 millóns de euros.

No suposto de grupos de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe o tipo de gravame aplicable á base do pagamento fraccionado correspondente á actividade que tributa en réxime especial será do 25 %.

A clave [25] = (clave [23] x clave [24])/100.

CLAVE [54]. DOTACIÓNS DO ART. 11.12 DA LIS DO GRUPO (DF 4ª LIS)

Integraranse as dotacións a que se refire o apartado 12 do artigo 11 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, referidas ao grupo fiscal de cooperativas. Non obstante, neste caso como se establece na disposición final cuarta da LIS , o límite a que se refire o apartado 12 do artigo 11 (que regula a súa integración na base impoñible de acordo co que se establece na LIS , co límite do 70 por cento da base impoñible positiva previa á súa integración, á aplicación da reserva de capitalización establecida no artigo 25 e á compensación de bases impoñibles negativas), referirase á cota íntegra positiva (non basee impoñible), sen ter en conta a súa integración nin a compensación de cotas negativas. Para proceder á suma alxébrica de cotas íntegras das cooperativas que forman parte do grupo fiscal, non se incluirá nas bases impoñibles das devanditas entidades as dotacións do apartado 12 do artigo 11 da LIS . Estas dotacións incluiranse na cota íntegra, en función do tipo de gravame que corresponda, con posterioridade á referida suma, e co límite que se indicou anteriormente.

A clave [54] pode operar con signo positivo ou negativo, segundo funcione como aumento ou diminución na cota.

Esta clave cubrirase co signo que corresponda ao axuste a realizar.

CLAVE [57]. DOTACIÓNS DO ART. 11.12 DA LIS XERADAS PREVIAS Á INCORPORACIÓN AO GRUPO (DF 4ª LIS)

No suposto de que a entidade se incorpore a un grupo fiscal de cooperativas, as dotacións a que se refire o apartado 12 do artigo 11 da Lei 27/2014, do 28 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, pendentes de integrar na cota íntegra, integraranse na cota íntegra do grupo, en función do tipo de gravame que corresponda, co límite sinalado anteriormente.

Esta clave cubrirase co signo que corresponda ao axuste a realizar.

CLAVE [42]. COMPENSACIÓN DE COTAS NEGATIVAS DO GRUPO DE PERÍODOS ANTERIORES (SÓ COOPERATIVAS)

Os grupos de cooperativas fiscalmente protexidas cubrirán nesta clave as cotas negativas do grupo a compensar de períodos anteriores. Non obstante, deberase ter en conta o límite que se indica máis adiante.

CLAVE [43]. COMPENSACIÓN DE COTAS NEGATIVAS INDIVIDUAIS DE PERÍODOS ANTERIORES Á INCORPORACIÓN AO GRUPO (SÓ COOPERATIVAS)

Os grupos de cooperativas fiscalmente protexidas cubrirán nesta clave as cotas negativas individuais a compensar de períodos anteriores á incorporación ao grupo fiscal.

As cotas negativas serán compensables só con cotas positivas da propia sociedade cooperativa e ata o límite da mesma.

Estas dúas claves [42] e [43] teñen a seguinte limitación conxunta:

A compensación de cotas negativas de períodos anteriores está limitada ao 70 por cento da cota íntegra previa á súa compensación.

En todo caso, serán compensables no período impositivo cotas íntegras polo importe que resulte de multiplicar 1 millón de euros ao tipo medio de gravame da entidade.

A limitación á compensación de cotas negativas non resultará de aplicación no importe das rendas correspondentes a quitacións e esperas consecuencia dun acordo cos acredores non vinculados coa entidade. Con esta finalidade deberase ter en conta se as rendas corresponden a resultados cooperativos ou extracooperativos.

CLAVES [55] E [56]. RESERVA DE NIVELAMENTO (ART 105 LIS) (SÓ ENTIDADES QUE CUMPRAN OS REQUISITOS DO ART. 101 LIS E APLIQUEN TIPO GRAVAME ART. 29.1, 1ER PARÁGRAFO LIS)

A reserva de nivelamento é un incentivo fiscal aplicable aos grupos consolidados que cumpran os requisitos establecidos no artigo 101 da LIS para entidades de reducida dimensión. Sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 105, poderase minorar a base impoñible positiva (sempre que non supere o importe de 1 millón de euros) en ata o 10 por cento do seu importe. En caso de minorar a base impoñible, deberá de dotarse unha reserva con cargo aos resultados positivos do exercicio polo importe da devandita minoración, a dotación da citada reserva poderaa realizar calquera entidade do grupo fiscal O importe de minoración, convertido en cotas mediante a aplicación do tipo de gravame que se é o caso corresponda, deberase de incluír na clave [56].

Estas cantidades, se adicionarán á base impoñible dos períodos impositivos que conclúan nos 5 anos inmediatos e sucesivos á finalización do período impositivo en que se realice a devandita minoración, se o contribuínte ten unha base impoñible negativa e ata o importe da mesma. O importe de adición, convertido en cotas mediante a aplicación do tipo de gravame que se é o caso corresponda, deberase de incluír na clave [55].

As claves [55] e [56] só poderán ser cumprimentadas polos grupos de cooperativas.

CLAVE [26]

A clave [26] = clave [22] + clave [25] + clave [54] + clave [57] – clave [42] – clave [43] + clave [55] – clave [56]

O seu importe non pode ser negativo.

CÁLCULO DO RESULTADO E DA CANTIDADE A INGRESAR
CLAVE [27]. BONIFICACIÓNS CORRESPONDENTES AO PERÍODO COMPUTADO (TOTAL)

Consignarase o importe total das bonificacións capítulo III do título VI da LIS e outras bonificacións que lle foren de aplicación ao contribuínte no período correspondente.

CLAVE [28]. RETENCIÓNS E INGRESOS A CONTA PRACTICADOS SOBRE OS INGRESOS DO PERÍODO COMPUTADO (TOTAL)

Consignarase o importe total das retencións e ingresos a conta practicados ao contribuínte sobre os ingresos do período correspondente.

CLAVE [29]. VOLUME DE OPERACIÓNS EN TERRITORIO COMÚN (%)

Consignarase a cifra da porcentaxe que corresponda á tributación do Estado segundo a proporción do volume de operacións efectuadas en territorio común determinada na última declaración-liquidación do imposto.

CLAVE [30]. PAGAMENTOS FRACCIONADOS DE PERÍODOS ANTERIORES EN TERRITORIO COMÚN (TOTAL)

Consignarase o importe dos pagamentos fraccionados efectuados con anterioridade en territorio común correspondentes ao mesmo período impositivo.

CLAVE [31]. RESULTADO DA DECLARACIÓN ANTERIOR (EXCLUSIVAMENTE SI ESTA É COMPLEMENTARIA)

Se esta declaración fóra complementaria doutra presentada con anterioridade polo mesmo concepto e período, farase constar nesta clave o importe do pagamento fraccionado ingresado previamente. Neste suposto, no apartado 6 Complementaria, deberase facer constar o código electrónico asignado á devandita declaración.

CLAVE [32]. RESULTADO

É un importe calculado.

  • Clave [32] = [[(clave [18] ou clave [26]) – clave [27] – clave [28]] x clave [29]/100] - clave [30] - clave [31]
CLAVE [33]. MÍNIMO A INGRESAR (SÓ PARA EMPRESAS CON CN IGUAL Ou SUPERIOR A 10 MILLÓNS €)

De acordo coa disposición adicional décimo cuarta da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, na redacción dada polo artigo 71 da Lei 6/2018, do 3 de xullo, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2018 e o artigo 4 da Lei 8/2018, do 5 de novembro, a cantidade que hai que ingresar non poderá ser inferior, en ningún caso, ao 23 %(25% para contribuíntes aos que resulte de aplicación o tipo de gravame previsto no primeiro parágrafo do apartado 6 do artigo 29 desta Lei) do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses de cada ano natural ou, para contribuíntes cuxo período impositivo non coincida co ano natural, do exercicio transcorrido desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao inicio de cada período de ingreso do pagamento fraccionado, determinado de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, minorado exclusivamente nos pagamentos fraccionados realizados con anterioridade, correspondentes ao mesmo período impositivo.

Deste resultado positivo quedará excluído o importe do mesmo que se corresponda con rendas derivadas de operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte, incluíndose no devandito resultado aquela parte do seu importe que se integre na base impoñible do período impositivo.

Tamén quedará excluído o importe do resultado positivo consecuencia de operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integre na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades. No caso de entidades parcialmente exentas ás que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non exentas.

No caso de entidades ás que resulte de aplicación a bonificación establecida no artigo 34 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non bonificadas.

No caso de entidades que aplican a Reserva para investimentos nas Canarias, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o importe da reserva para investimentos nas Canarias que prevexa realizarse de acordo co que se establece no apartado 1 disposición adicional quinta da LIS . No caso de entidades con dereito á bonificación prevista no artigo 26 da Lei 19/1994, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o 50% da cota íntegra correspondente aos rendementos que teñan dereito á devandita bonificación.

Se se trata de entidades que aplican a bonificación prevista no artigo 33 LIS en que se regula a Bonificación por rendas obtidas en Ceuta e Melilla, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o 50% daquela parte do resultado positivo que se corresponda con rendas que teñan dereito á mesma.

Se se trata de entidades que aplican o Réxime fiscal da Zona Especial Canaria regulado no Título V da Lei 19/1994, non se computará para os efectos do pagamento fraccionado mínimo, a parte da base impoñible da entidade da Zona Especial Canaria que, para os efectos da aplicación do tipo especial de gravame, derívese das operacións realizadas material e efectivamente no ámbito xeográfico da Zona Especial Canaria, que resulte de aplicar a porcentaxe sinalada no artigo 44 Lei 19/1994, non sendo que proceda aplicar o que se dispón na letra b) do apartado 6 do devandito artigo, en cuxo caso o resultado positivo a computar minorarase no importe que resulte de aplicar o que se dispón nesa letra.

Este mínimo a ingresar, non resultará de aplicación ás entidades ás que se refiren os apartados 3, 4 e 5 do artigo 29 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, nin ás referidas na Lei 11/2009, do 26 de outubro, pola que se regulan as Sociedades Anónimas Cotizadas de Investimento no Mercado Inmobiliario, nin ás entidades de capitalriesgo reguladas na Lei 22/2014, do 12 de novembro.

Tampouco resultará de aplicación o mínimo a ingresar aos grupos de entidades navieiras en réxime especial en función da tonelaxe. Non obstante, para aqueles grupos cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) o declarante deberá incluír no recadro 33 (mínimo a ingresar) o importe que, se é o caso, corresponda para as actividades incluídas en réxime xeral, xa que estas actividades non están excluídas do pagamento fraccionado mínimo. Este dato debe consignarse directamente polo contribuínte, calculandose de acordo co previsto pola disposición adicional décimo cuarta da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

CLAVE [34]. CANTIDADE A INGRESAR

Clave [34] = A maior das claves [32] ou [33].

6) INFORMACIÓN ADICIONAL

CLAVE [35]. RESULTADO CONSOLIDADO DO PERÍODO

Nesta clave farase constar o importe do resultado consolidado do período da conta de perdas e ganancias consolidadas.

COMUNICACIÓN DE DATOS ADICIONAIS Á DECLARACIÓN

Marcarán esta clave os declarantes obrigados á presentación deste anexo por ter un importe neto da cifra de negocios, nos doce meses anteriores á data en que se inicien os períodos impositivos, de polo menos dez millóns de euros, e estarán obrigados a presentar o citado anexo. Con esta finalidade marcarán a clave “comunicación de datos adicionais á declaración ”indicando o número de referencia de sociedades (NRS) correspondente á devandita comunicación.

COMUNICACIÓN DE VARIACIÓN NA COMPOSICIÓN DO GRUPO FISCAL

Marcarase esta clave cando proceder a formalización do anexo de comunicación de variación na composición do grupo fiscal por ter lugar a inclusión ou exclusión de entidades no grupo fiscal no período impositivo ao que corresponde o pagamento fraccionado. Así mesmo, indicarán o número de referencia de sociedades (NRS) correspondente á devandita comunicación.

Os contribuíntes con ingresos correspondentes ao rexistro contable de quitacións ou esperas teñen que consignar neste apartado os importes das rendas derivadas de operacións de quitación ou espera incluída na conta de perdas e ganancias, e a parte do importe das rendas derivadas de operacións de quitación ou espera que resulte integrado na base impoñible.

Importe excluído por operacións de quitación ou espera : Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe do resultado positivo que se corresponda con rendas derivadas de operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte.

Parte integrada na base impoñible por operacións de quitación ou espera : Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe da parte integrada na base impoñible por operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte.

Parte integrada na base impoñible a nivel de cota por operacións de quitación ou espera (só cooperativas) : Para os efectos de determinar os límites de compensación de cotas negativas de períodos anteriores as cooperativas incluirán ademais nesta clave o importe da parte integrada na base impoñible a nivel de cota por operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte.

Rendas de reversión de deterioracións que se integran na base impoñible : De acordo co criterio que se contén na consulta da Dirección Xeral de Tributos V0155-17, debe entenderse que a reversión da deterioración regulada no apartado 3 da disposición transitoria décimo sexta da LIS prodúcese o último día do período impositivo, polo que, con carácter xeral, non deberá terse en conta, para os efectos do cálculo dos pagamentos fraccionados pola modalidade prevista no apartado 3 do artigo 40 da LIS .

Importe correspondente á reserva para investimentos nas Canarias : Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe da reserva para investimentos nas Canarias que prevexa realizarse.

Importe correspondente á bonificación prevista no art. 26 da Lei 19/1994 : Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe da bonificación prevista no art. 26 da Lei 19/1994. O devandito importe será do 50 %da cota íntegra correspondente aos rendementos aos que se refire esta disposición.

Importe non computable por aplicación do réxime fiscal do ZEC : Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, as entidades que apliquen o réxime fiscal da Zona Especial Canaria, regulado no Título V da Lei 19/1994, cubrirán nesta clave a minoración da parte do resultado positivo que se corresponda coa porcentaxe sinalada no artigo 44.4 da Lei 19/1994, non sendo que proceda aplicar o que se dispón no artigo 44.6 b) da Lei 19/1994, en cuxo caso a minoración aplicable a incluír nesta clave será o importe que resulte de aplicar o que se dispón nesa letra.

Importe da minoración correspondente ás rendas que teñan dereito á bonificación prevista no art. 33 LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o 50 por cento da parte do resultado positivo que se corresponda con rendas que teñan dereito á bonificación por rendas obtidas en Ceuta ou Melilla previsto no artigo 33 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

Importe excluído por operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integren na base impoñible por aplicación do art. 17.2 LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe do resultado positivo consecuencia de operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integren na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

Importe renda exenta das entidades que aplican o réxime fiscal especial do Capítulo XIV do Título VII LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, as entidades parcialmente exentas ás que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da Lei do Imposto sobre Sociedades cubrirán nesta clave o importe da renda exenta.

Importe da bonificación prevista no art. 34 LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe das rendas bonificadas por prestación de servizos públicos locais establecidos no artigo 34 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

7) DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA

Se esta declaración fóra complementaria doutra presentada con anterioridade polo mesmo concepto e período, deberase facer constar o código electrónico da devandita declaración anterior. Neste suposto, nas claves [02] ou [31], segundo o caso, farase constar o importe do pagamento fraccionado ingresado pola declaración presentada con anterioridade.

8) NEGATIVA

Marcarase este recadro no caso de que non deba efectuarse ingreso algún en concepto de pagamento fraccionado no período correspondente.

9) INGRESO

En caso de declaración a ingresar consignarase a forma de pagamento. No suposto de que este realícese mediante cargo en conta, deberá cubrir debidamente o Código Internacional de Conta Bancaria (IBAN) correspondente.

Non obstante, os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que se encontren acollidos ao sistema de conta corrente tributaria efectuarán os pagamentos fraccionados de acordo co previsto na Sección 6ª do Capítulo II do Título IV do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos, aprobado polo Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo.

PRAZO DE PRESENTACIÓN

O pagamento fraccionado deberá efectuarse durante os primeiros vinte días naturais dos meses de abril (1/P), outubro (2/P) e decembro (3/P) de cada ano natural. Os vencementos de prazo que coincidan cun sábado ou día inhábil entenderanse trasladados ao primeiro día hábil inmediato seguinte.

Todos os importes deben expresarse en euros, debendo consignarse a parte enteira seguida de dous decimais.

ANEXO (PARTE 2)

COMUNICACIÓN DE DATOS ADICIONAIS Á DECLARACIÓN

Estarán obrigados á presentación deste anexo os declarantes que tivesen un importe neto da cifra de negocios, nos doce meses anteriores á data en que se inicien os períodos impositivos, de polo menos dez millóns de euros.

Para efectuar a devandita comunicación habilitouse un formulario no modelo 222 que permitirá ao declarante comunicar os datos adicionais solicitados, ao que se accederá desde o propio formulario de pagamentos fraccionados. Os pasos que hai que realizar serán os seguintes:

  1. O presentador inicia o trámite de presentación e abre o formulario do modelo 222.

  2. Neste caso o modelo 222, no apartado 5 (Información adicional), incorpora unha clave para marcar mediante unha X que se queren comunicar os datos adicionais solicitados. Desta forma habilítase un botón para abrir o formulario, que se rechea, sinatura e envía. Como resultado, péchase a xanela co formulario e incorpórase no modelo 222 o NRS (Número de referencia de sociedades) correspondente ao anexo presentado.

  3. A presentadora completa o modelo 222, asínao e envía obtendo o xustificante de presentación.

DETALLE CORRECCIÓNS AO RESULTADO CONTABLE, EXCLUÍDA CORRECCIÓN POR IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES E AXUSTE GASTOS DE AMORTIZACIÓN (LEI 16/2012 ART. 7) (3)

Consignarase o importe neto das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias detalladas nas claves relacionadas neste apartado.

Nos axustes correspondentes a “Outras diferenzas de imputación temporal de ingresos e gastos (art. 11 LIS)” non se incluirán os afectados polo art. 11.12 LIS.

Na clave “Outra correccións ao resultado contable” agruparanse as correccións restantes non incluídas nas claves anteriores.

O total de correccións netas deberá ser igual á suma alxébrica das correccións introducidas así como á diferenza entre as claves [07] E [08] da autoliquidación 222.

DETALLE DE CORRECCIÓNS NETAS POR CONSOLIDACIÓN FISCAL (4)

O total de correccións debe ser igual á diferenza entre as claves [11] E [12] da autoliquidación 222.

LIMITACIÓN NA DEDUCIBILIDADE DE GASTOS FINANCEIROS (5)

Consignaranse os datos solicitados para os efectos de calcular o importe dos gastos financeiros netos deducible, limitado para o grupo ao 30 por cento do beneficio operativo do exercicio ou 1 millón de euros se o importe anterior resulta inferior a esta contía. Se o período impositivo da entidade tivese unha duración inferior ao ano, o importe da limitación será o resultado de multiplicar 1 millón de euros pola proporción existente entre a duración do período impositivo respecto do ano.

Así a clave j ten como importe máximo o 30% de (j1 – j2 – j3 – j4 + j5) co mínimo dun millón de euros (ou proporción existente se o período impositivo é inferior ao ano).

INFORMACIÓN ADICIONAL (6)

Cubrirase este apartado nos supostos de insuficiencia de base impoñible para compensar bases impoñibles negativas pendentes de períodos anteriores.

COMUNICACIÓN COMPLEMENTARIA Ou SUBSTITUTIVA (7)

Se esta comunicación fóra complementaria ou substitutiva doutra presentada con anterioridade polo mesmo concepto e período, farase constar o código electrónico da devandita declaración anterior.

ANEXO (PARTE 3)

COMUNICACIÓN DE VARIACIÓN DE COMPOSICIÓN DO GRUPO FISCAL

Con efectos para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2015, tal e como se establece no apartado 6 do artigo 61 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, cando se produzan variacións na composición do grupo fiscal, a sociedade dominante comunicarao á Administración tributaria, identificando as sociedades que se integraron nel e as que foron excluídas. A devandita comunicación realizarase na declaración do primeiro pagamento fraccionado ao que afecte a nova composición.

Para efectuar a devandita comunicación habilitouse un formulario no modelo 222 que permitirá ao declarante comunicar as variacións na composición do grupo fiscal que vaian ter efecto no pagamento fraccionado que se está realizando, ao que se accederá desde o propio formulario de pagamentos fraccionados. Os pasos que hai que realizar serán os seguintes:

  1. O presentador inicia o trámite de presentación e abre o formulario do modelo 222.
  2. Neste caso o modelo 222 incorpora un recadro para marcar mediante unha X que se queren comunicar variacións na composición do grupo. Desta forma habilítase un botón para abrir o formulario de variacións, que se rechea, sinatura e envía. Como resultado, péchase a xanela co formulario e incorpórase no modelo 222 o NRS correspondente ás variacións de grupo presentado.
  3. A presentadora completa o modelo 222, asínao e envía obtendo o xustificante de presentación.

Os campos que debe cubrir o declarante son os seguintes:

INCLUSIÓN (I) / EXCLUSIÓN (E)

Marcarase cunha I se se quere comunicar unha inclusión e cunha E se se quere comunicar unha exclusión.

ENTIDADES QUE SE INCLÚEN Ou EXCLÚEN NO GRUPO FISCAL

Consignarase polo declarante a denominación social de cada unha das entidades cuxa inclusión ou exclusión quérese comunicar. NIF consignarase o NIF das entidades cuxa inclusión ou exclusión quérese comunicar.

DATA DE INCLUSIÓN Ou EXCLUSIÓN NO GRUPO

Neste campo consignarase a data de inclusión ou exclusión no grupo, e comunicarase mediante seis díxitos DD /MM / AA (D =día, M = mes, A = ano).

% DE PARTICIPACIÓN DIRECTA

Neste campo comunicarase o porcentaxe de participación directo da entidade dominante na entidade que se inclúe ou exclúe do grupo. A porcentaxe será un número comprendido entre 0 e 100 e comunicarase con dous decimais.

% DE PARTICIPACIÓN INDIRECTA

Neste campo comunicarase o porcentaxe de participación indirecto da entidade dominante na entidade que se inclúe ou exclúe do grupo. A porcentaxe será un número comprendido entre 0 e 100 e comunicarase con dous decimais.

% DE DEREITOS DE VOTO

Neste campo comunicarase a porcentaxe de dereitos de voto da entidade dominante na entidade que se inclúe ou exclúe do grupo. A porcentaxe será un número comprendido entre 50 e 100 (agás exclusión) e comunicarase con dous decimais.

NEGOCIACIÓN EN MERCADOS REGULADOS

Marcarase cunha X no caso de que a entidade participada estea admitida a negociación nun mercado regulado.

No caso de entidades dependentes participadas de forma indirecta pola dominante, tamén se marcará cunha X cando a porcentaxe mínima esixida do 70 %acádese a través de entidades dependentes cuxas accións estean admitidas a negociación nun mercado regulado.

Soamente deberanse comunicar os datos das entidades que se incluísen no grupo fiscal no período ao que se refire o pagamento fraccionado ou excluísense no devandito período. En ningún caso deberán relacionarse aquelas entidades que xa formasen parte do grupo con anterioridade ao inicio do período ao que corresponde o pagamento fraccionado ao que se refire a presentación, e cuxa inclusión no mesmo, polo tanto, xa se comunicase previamente á Administración.