Instrucións

Instrucións para 09 a 12, 3T e 4T de 2024

I VAI - AUTOLIQUIDACIÓN

INGRESO DO IVE Á IMPORTACIÓN LIQUIDADA POLA ADUANA.

AXUDA - PRESENTACIÓN 303

Instrucións do modelo 303

PARA CONFECCIONAR E PRESENTAR O MODELO 303, PÓDESE:

• Acceder pola opción: Presentación electrónica.

  • Presentación e servizo de axuda Pre303. (Tanto se tributa en réxime xeral coma se tributa en réxime simplificado con carácter exclusivo ou non).

  • Os suxeitos pasivos que tributen exclusivamente a unha Administración Foral e que optasen por diferir o ingreso do IVE á importación previamente liquidada pola Aduana, unicamente deben acceder á presentación a través do trámite especifico creado neste apartado.

  O modelo deberá presentarse de forma electrónica (con certificado electrónico ou con Cl@ve).

Para confeccionar e presentar o modelo 303 correspondente a exercicios anteriores a 2024  debe acceder a “Exercicios anteriores”.

FORMAS DE PRESENTACIÓN DA DECLARACIÓN:

1. As PERSOAS FÍSICAS, non obrigadas a utilizar certificado electrónico, poderán presentar as súas declaracións mediante a utilización de Cl@ve. (Tamén poderán utilizar certificado electrónico recoñecido)

2. Resto de obrigados : están obrigados á presentación electrónica por Internet cun certificado electrónico recoñecido (certificado electrónico ou DNI-E).

3. OBRIGADOS Á UTILIZACIÓN DUN CERTIFICADO ELECTRÓNICO : As Administracións Públicas, aqueles obrigados tributarios adscritos á Delegación Central de Grandes Contribuíntes ou a algunha das Unidades de Xestión de Grandes Empresas, os obrigados tributarios cuxo período de liquidación coincida co mes natural, e as entidades que teñan a forma xurídica de sociedade anónima ou sociedade de responsabilidade limitada, están obrigadas á presentación electrónica por Internet cun certificado electrónico recoñecido (certificado electrónico ou DNI -e). 

PRAZO DE PRESENTACIÓN:

Autoliquidacións TRIMESTRAIS:

• Do 1 ao 20 do mes seguinte ao período de liquidación (abril, xullo, outubro).

• A autoliquidación do cuarto trimestre presentarase do 1 ao 30 de xaneiro.

Nos casos en que deba presentarse a declaración resumo anual modelo 390, o prazo de presentación será do 1 ao 30 de xaneiro.

Autoliquidacións MENSUAIS:

• Do 1 ao 30 do mes seguinte ao período de liquidación, ou ata o último día do mes de febreiro no caso da autoliquidación correspondente ao mes de xaneiro.

CUESTIÓNS XERAIS

OBRIGADOS A DECLARAR NO MODELO 303

Utilizarán o modelo 303:

• Aqueles suxeitos pasivos cuxo período de liquidación coincida co trimestre natural, incluídas as persoas ou entidades que apliquen o Réxime especial simplificado regulado no Capítulo II do Título IX da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido.

• Aqueles cuxo período de liquidación coincida co mes natural, de acordo co que se establece nos apartados 1º, 2º e 3º do artigo 71.3 do Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido.

Declaración "a ingresar"

A declaración será "a ingresar" se o resultado da liquidación (recadro 71) é positivo e efectúase o ingreso efectivamente.

Novidade 2024 : introdúcese a opción de domiciliación do pagamento en  contas abertas nunha entidade non colaboradora pertencente á Zona Única de Pagamentos en Euros (Zona SEPA). (Ata 2023 só era posible a domiciliación en conta aberta en entidade colaboradora na xestión recadadora).

Declaración "con solicitude de devolución"

A declaración será "con solicitude de devolución" se o resultado da liquidación (recadro 71) é negativo e solicita devolución.

As declaracións con solicitude devolución, que non correspondan ao último período de liquidación do exercicio (mensual ou trimestral), unicamente poderanse tramitar como tales se o declarante é un suxeito pasivo inscrito no Rexistro de devolución mensual (artigo 30 RIVE ).

Declaración "a compensar"

A declaración será "a compensar" se o resultado da liquidación (recadro 71) é negativo e non solicita devolución.

Declaración "resultado cero"

A declaración será "resultado cero" cando o resultado da liquidación sexa cero.

Declaración "sen actividade"

A declaración será "sen actividade" cando non se devindicasen nin soportadas cotas durante o período declarado.

PÁXINA 1

(1) IDENTIFICACIÓN

Se a presentación se realiza mediante formulario estes recadros ofreceranse cumprimentadas na súa maior parte agás aquelas que deba informar o contribuínte no momento da presentación, como por exemplo, a opción e renuncia á pro rata especial que ten que ser exercitada polo contribuínte.

• Consignará os datos identificativos do suxeito pasivo. Así mesmo, deberá consignar se concorre algunha das seguintes situacións. No caso de que se acceda a través do trámite "Presentación Ingreso do IVE á importación liquidada pola Aduana (Tributación exclusivamente foral)", só deberá cubrir os datos identificativos do suxeito pasivo e a circunstancia de que se trata dun suxeito pasivo que tributa exclusivamente ante unha Administración Foral e que optou por diferir o ingreso do IVE á importación previamente liquidada pola Aduana.

  Se se marca esta opción soa será posible a formalización do recadro 77 correspondente ao “IVE á importación liquidada pola Aduana pendente de ingreso”, os recadros de resultado, e se é o caso os recadros correspondentes a autoliquidación complementaria.

• No resto de casos, as situacións que deben informarse tras a formalización dos datos identificativos, son as seguintes:

  • Se está inscrito no Rexistro de devolución mensual.

  • Se tributa exclusivamente en réxime simplificado.

  • Se se trata dunha autoliquidación conxunta (artigo 71.6 do RIVE ).

  • Se foi declarado en concurso de acredores no período ao que corresponde a autoliquidación, en cuxo caso deberá:

    • consignar a data dentro do período de liquidación en que se ditou o auto de declaración de concurso (día, mes e ano);

    • consignar se a autoliquidación inclúe os feitos impoñibles producidos no propio período de liquidación con anterioridade á declaración de concurso (preconcursal) ou se inclúe os feitos impoñibles posteriores (postconcursal).

  • Se optou polo réxime especial do criterio de Caixa (art. 163 undecies LIVE ) ou é destinatario de operacións ás que se aplique o citado réxime especial, deberá marcar os recadros correspondentes.

  • Se o suxeito pasivo opta pola aplicación da pro rata especial de acordo co previsto no artigo 103.Dous. 1º da LIVE deberá marcar o recadro correspondente. Así mesmo, deberá marcar o recadro correspondente cando opte pola revogación da aplicación da pro rata especial de acordo co previsto no artigo 103.Dous. 1º da LIVE. Estas opcións unicamente poden exercitarse na autoliquidación correspondente ao último período de liquidación do exercicio.

  • Se o suxeito pasivo leva voluntariamente os Libros rexistro do IVE a través da Sede electrónica da AEAT, de acordo co previsto no artigo 68 bis do RIVE, deberá marcar este recadro.

  • Unicamente na autoliquidación correspondente ao último período de liquidación de cada exercicio, o suxeito pasivo deberá indicar se está exonerado de presentar a Declaración-resumo anual do IVE.

    Lembre : Exclúese da obriga de presentar a declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido (Modelo 390) aos seguintes suxeitos pasivos do Imposto:

    • Suxeitos pasivos obrigados á presentación de autoliquidacións periódicas, con período de liquidación trimestral que tributando só en territorio común realicen exclusivamente as actividades seguintes:

      1. Actividades que tributen en réxime simplificado do Imposto sobre o Valor Engadido, e / ou

      2. Actividade de arrendamento de bens inmobles urbanos.

      A exclusión da obriga de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido previsto neste guion manterase no caso de que os suxeitos pasivos realicen, ademais, actividades polas que non exista obriga de presentar autoliquidacións periódicas.

    • Suxeitos pasivos que leven os Libros rexistro a través da Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria de acordo co previsto no artigo 62.6 do RIVE.

  En ambos os dous supostos a exoneración de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido non procederá no caso de que non exista obriga de presentar a autoliquidación correspondente ao último período de liquidación do exercicio.

  Os suxeitos pasivos excluídos da obriga de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido deberán cubrir o apartado específico reservado aos mesmos, requirido para estes fins no modelo de autoliquidación do Imposto correspondente ao último período de liquidación do ano, en relación, coa información sobre o tipo de actividades económicas ás que se refire a súa declaración, se é o caso, sobre a porcentaxe de pro rata aplicable, sectores diferenciados e porcentaxes de tributación a varias Administracións, así como do detalle do volume total de operacións realizadas no exercicio.

• Unicamente na autoliquidación correspondente ao último período de liquidación de cada exercicio, os suxeitos pasivos que estean exonerados de presentar a Declaración-resumo anual do IVE  deberán indicar se o seu volume anual de operacións do exercicio é distinto de cero ou non.

(2) DEVINDICACIÓN

Exercicio

Deberá consignar as catro cifras do ano ao que corresponde o período mensual ou trimestral polo que efectúa a declaración.

Período

Deberá consignar, segundo corresponda:

1. Con dúas cifras o período mensual polo que efectúa a declaración, segundo a seguinte correspondencia: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.

2. O período trimestral de acordo coa seguinte táboa:

   • 1T = 1.º Trimestre

   • 2T = 2.º Trimestre

   • 3T = 3.º Trimestre

   • 4T = 4.º Trimestre

(3) LIQUIDACIÓN

RÉXIME XERAL

Casillas do modelo 303 en que declarar as operacións.

Para 10 a 12/4T  as recadros de IVE reportado e Recarga serán:

IVE Reportado

• 01 a 09 e

• 150 a 155 e

• 165 a 167

• Nos recadros 150, 151 e 152 faranse constar as bases impoñibles gravadas ao tipo do 0 %e as cotas resultantes.

• Nos recadros 165, 166 e 167 faranse constar as bases impoñibles gravadas ao tipo do 2 %e as cotas resultantes. En 09/3T non poden ter contido.

• Nos recadros 01, 02 e 03 faranse constar as bases impoñibles gravadas ao tipo do 4 %e as cotas resultantes.

• Para 09/3T, nos recadros 153, 154 e 155 faranse constar as bases impoñibles gravadas ao tipo do 5 %e as cotas resultantes

• Para 10 a 12/4T, nos recadros 153, 154 e 155 faranse constar as bases impoñibles gravadas ao tipo do 7,5 %e as cotas resultantes.

• Nos recadros 04, 05 e 06 faranse constar as bases impoñibles gravadas ao tipo do 10 %e as cotas resultantes.

• Nos recadros 07, 08 e 09 faranse constar as bases impoñibles gravadas ao tipo do 21 %e as cotas resultantes.

  10 e 11

  No espazo reservado ás "adquisicións intracomunitarias de bens e servizos" faranse constar as bases impoñibles gravadas correspondentes ao total de adquisicións intracomunitarias de bens e servizos realizados no período de liquidación, e a cota resultante.

  12 e 13

  Consignaranse as bases impoñibles e as cotas reportadas no período de liquidación por investimento do suxeito pasivo (artigo 84. Un. 2.º e 4.º da Lei do IVE ) cando teñan a súa orixe en operacións distintas das consignadas nos recadros 10 e 11.

  14 e 15

  Modificación de bases e cotas: farase constar co signo que corresponda a modificación de bases impoñibles e cotas de operacións en que concorra calquera das causas previstas no artigo 80 da LIVE (Artigo 24, apartado 1 e 2 do RIVE), así como calquera outra modificación de bases e cotas.

  No caso de efectuar vendas en réxime de viaxeiros, minorará na declaración as bases impoñibles e cotas que correspondan ás devolucións por este réxime efectuado no período de liquidación. O importe da minoración das bases impoñibles por devolucións en réxime de viaxeiros consignarase con signo positivo no recadro 60 e se é o caso, no recadro 94 da autoliquidación do último período de liquidación do exercicio.

  Exemplo minoración de bases e cotas por devolución de IVE en réxime de viaxeiros:

  A empresa "A", con período de liquidación mensual, efectuou no mes de marzo do ano n devolucións de IVE en réxime de viaxeiros ao tipo xeral por importe de 210 euros.

  No 303 de marzo, polas devolucións en réxime de viaxeiros efectuados, "A" deberá cubrir os seguintes recadros:

  Recadro 14: -1.000

  Recadro 15: -210

  Recadro 60: 1.000

  No modelo 303 de decembro, polas devolucións efectuadas en marzo, a entidade "A" deberá cubrir o recadro 94 (por estar exonerada de presentar o 390 ao ter período de liquidación mensual):

  Recadro 94: 1.000

• En ningún dos supostos de modificación deberá procederse a analizar por tipos de gravame as bases e cotas modificadas. Se a modificación supón minoración de bases e cotas consignarase con signo menos.

• 156 a 158 e

• 16 a 24 e

• 168 a 170

• No espazo reservado á recarga de equivalencia faranse constar as bases impoñibles gravadas, se é o caso, aos tipos do 0 %, 0,5%, 0,62%, 1,4%, 5,2% e 1,75%, o tipo aplicable e a cota resultante.

  As recargas do 1,75 consignaranse nos recadros 156, 157 e 158.

  As recargas do 1,4 consignaranse nos recadros 19, 20 e 21.

  As recargas do 5,2 consignaranse nos recadros 22,23 e 24.

• Para 09/3T as recargas do 0 %, 0,5% e 0,62% consignaranse nos recadros 16, 17 e 18. No caso de que nunha mesma autoliquidación deban incluírse simultaneamente operacións aos tipos de recarga de equivalencia do 0 %, 0,5% e 0,62 %, incluiranse no recadro 16 do modelo 303 a suma das BI correspondente a todos os tipos, no recadro 18 do modelo 303 a suma das cotas correspondentes a todos os tipos e no recadro 17 do modelo 303 indicarase o tipo ao que corresponda unha maior cota.

• Para 09/3T os recadros 168,169 e 170 non poden ter contido.

• Para 10 a 12/4T as recargas do 0,26 %e 0,5% consignaranse nos recadros 168, 169 e 170. No caso de que nunha mesma autoliquidación deban incluírse simultaneamente operacións aos tipos de recarga de equivalencia do 0,26 %e 0,5%, incluiranse no recadro 168 do modelo 303 a suma das BI correspondente a todos os tipos, no recadro 170 do modelo 303 a suma das cotas correspondentes a todos os tipos e no recadro 169 do modelo 303 indicarase o tipo ao que corresponda unha maior cota.

• Para 10 a 12/4T a recarga do 1 %consignarase nos recadros 16, 17 e 18.

• 25 e 26

• Modificacións de bases e cotas da recarga de equivalencia: fará constar co signo que corresponda a modificación de bases impoñibles e recarga de equivalencia de operacións en que concorra calquera das causas previstas no artigo 80 da LIVE (artigo 24, apartado 1 e 2 do  RIVE ); a modificación supón minoración da base e a recarga de equivalencia, consignarase con signo menos.

IVE Deducible

No caso de que a empresa realice operacións exentas sen dereito a dedución, deberá aplicar a regra de pro rata ás cotas soportadas. En calquera caso, as bases figurarán sen ratear. Neste apartado non deben incluírse as adquisicións a tipo cero ou exentas.

• 28 a 39

  Farase constar as bases impoñibles e o importe das cotas soportadas deducibles, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata, distinguindo se se trata de operacións correntes ou operacións con bens de investimento (Artigo 108 LIVE).

• 40 e 41

  Farase constar o importe da base impoñible e das cotas deducibles rectificadas, regularizadas nas autoliquidacións do exercicio. Non se incluirán aquelas rectificacións que fosen regularizadas en autoliquidacións de períodos anteriores (artigo 24, apartado 2.b) do RIVE ). Se o resultado da rectificación implica unha minoración das deducións, consignarase con signo negativo.

• 42

  Farase constar o importe das compensacións satisfeitas a suxeitos pasivos acollidos ao Réxime especial da agricultura, gandaría e pesca, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata.

• 43

  Farase constar o resultado da regularización das deducións por bens de investimento, incluíndose, se é o caso, a regularización de deducións anteriores ao inicio da actividade. Se o resultado da regularización implica unha minoración das deducións, consignarase con signo negativo.

• 44

  Farase constar o resultado da regularización das deducións provisionais practicadas durante o exercicio como consecuencia da aplicación da porcentaxe definitiva de pro rata que corresponda. Cubrirase unicamente no 4T ou mes 12, ou nos supostos de cesamento de actividade.

PÁXINA 2

RÉXIME SIMPLIFICADO

Actividades agrícolas, gandeiras e forestais

Neste apartado consignaranse os datos referentes ás actividades agrícolas, gandeiras e forestais que se transcriben a continuación:

Código de actividade: consignarase o código asignado a cada actividade na primeira columna do cadro.

Volume de ingresos: farase constar o volume total de ingresos xerados pola actividade durante o período, excluídas as subvencións correntes ou de capital, as indemnizacións, así como o IVE, e se é o caso, a recarga de equivalencia que grave a operación. No suposto de actividades en que se sometan os produtos naturais a transformación, elaboración ou manufactura, farase constar o valor dos produtos naturais utilizados no proceso, a prezo de mercado.

IMPORTANTE: 1T, 2T, 3T : o volume total de ingresos será o do trimestre; 4T: o volume total será o do exercicio.

Índice de cota reportada por operacións correntes: farase constar o índice de cota a ingresar que figura na Orde Ministerial pola que se aproban os índices ou módulos aplicables a cada sector de actividade.

Cota reportada: a cota correspondente a cada sector de actividade obterase multiplicando a cantidade que figura no recadro “volume de ingresos” polo “índice de cota reportada por operacións correntes” que corresponda.

A cubrir os tres primeiros trimestres (1T, 2T e 3T)

Porcentaxe ingreso a conta: consignarase a porcentaxe establecida para o ingreso a conta de acordo co que se establece na Orde Ministerial pola que se aproban os índices ou módulos aplicables a cada sector de actividade.

A Ingreso a conta: farase constar, para cada actividade, o importe do ingreso a conta a efectuar de acordo co que se establece na Orde Ministerial pola que se aproban os índices ou módulos aplicables a cada sector de actividade. Para cuantificar o importe trimestral dos ingresos a conta estimarase a cota reportada por operacións correntes aplicando o "índice de cota reportada por operacións correntes" correspondente sobre o volume total de ingresos do trimestre, excluídas as subvencións correntes ou de capital e as indemnizacións, así como o IVE, e sobre ela aplicaranse as porcentaxes establecidas para cada actividade.

Soamente cubriranse no 4º trimestre

Cotas soportadas: consignarase o importe das cotas soportadas ou satisfeitas por operacións correntes no exercicio pola adquisición ou importación de bens e servizos distintos dos activos fixos, destinados ao desenvolvemento da actividade, nos termos establecidos no Capítulo I do título VIII da Lei do IVE, considerandose para estes fins activos fixos os elementos do inmobilizado. Tamén poderán ser deducidas as compensacións agrícolas satisfeitas polos suxeitos pasivos pola adquisición de bens ou servizos a empresarios acollidos ao réxime especial da agricultura, gandaría e pesca. Ao importe das cotas soportadas se lle sumará o 1% do importe da cota reportada por operacións correntes en concepto de cotas soportadas de difícil xustificación.

B Cota anual derivada do réxime simplificado: consignarase o resultado de deducir da cota reportada por operacións correntes as cotas soportadas ou satisfeitas por operacións correntes.

A) Actividades en réxime simplificado (agás agrícolas, gandeiras e forestais)

Actividade: consignarase o epígrafe do Imposto sobre Actividades Económicas (IAE).

N.º de unidades de módulo: farase constar o número de unidades correspondente aos módulos previstos. Así, se para unha actividade o módulo 1 é o persoal empregado e o módulo 2 a potencia eléctrica. No recadro correspondente ao MÓDULO 1 consignarase o número de persoas empregadas e na do MÓDULO 2 o número de quilovatios contratados. Se a cantidade de módulo non fóra un número enteiro expresarase con dous números decimais.

IMPORTANTE: 1T, 2T e 3T os módulos e índices correctores aplicables inicialmente serán os correspondentes aos datos-base referidos ao día 1 de xaneiro de cada ano. Se os datos-base de cada módulo non fosen un número enteiro, teran en contase dous decimais. Cando algún dato-base non puidese determinarse o primeiro día do ano, tomarase, para os efectos do ingreso a conta, o que correspondese o ano anterior. Esta mesma regra aplicarase no suposto das actividades de tempada. Se no ano anterior non exercese a actividade, os módulos e índices correctores aplicables inicialmente serán os correspondentes aos datos-base referidos ao día en que se inicie a actividade. 4T consignaranse os módulos efectivamente empregados no exercicio.

Importe: consignarase o resultado de multiplicar o número de unidades de módulo empregadas, utilizadas ou instaladas na actividade pola cantidade asignada a cada un deles na Orde Ministerial que os aproba.

C Cota reportada por operacións correntes: a cota reportada por operacións correntes será a suma das contías correspondentes aos módulos previstos.

D Reducións: consignarase o importe da redución resultante de aplicar á cota reportada por operacións correntes (C) o porcentaxe de redución fixado ben na autorización concedida pola Administración tributaria, supostos excepcionais de carácter individual, ben polo ministro de Facenda e AA.PP. mediante Orde ministerial naqueles supostos excepcionais de carácter xeral, incendios, inundacións, etc.

A cubrir os tres primeiros trimestres (1T, 2T e 3T)

Z Índice corrector de actividades de tempada: deberá consignar o índice corrector cando resulte aplicable. Consignarase o índice corrector a aplicar para as actividades de tempada segundo o seguinte cadro, ou se é o caso o que se estableza na Orde Ministerial pola que se aproben os índices ou módulos:

Terán a consideración de actividades de tempada as que habitualmente só se desenvolven durante certos días do ano, continuos ou alternos, sempre que o total non exceda de cento oitenta días por ano.

E Porcentaxe ingreso a conta: consignarase a porcentaxe establecida para o ingreso a conta de acordo co que se establece na Orde Ministerial pola que se aproban os índices ou módulos aplicables a cada sector de actividade.

F Ingreso a conta: farase constar, para cada actividade, o importe do ingreso a conta a efectuar de acordo co que se establece na Orde Ministerial pola que se aproban os índices ou módulos aplicables a cada sector de actividade. Con carácter xeral, o ingreso a conta da cota derivada do réxime simplificado calcularase en función dos módulos establecidos para cada actividade e das porcentaxes e índices correctores que, se é o caso, resulten aplicables. Para os efectos do ingreso a conta, os módulos e índices correctores aplicables inicialmente serán os correspondentes aos datos-base referidos ao día 1 de xaneiro de cada ano. Se os datos-base de cada módulo non fosen un número enteiro, teran en contase dous decimais. Cando algún dato-base non puidese determinarse o primeiro día do ano, tomarase, para os efectos do ingreso a conta, o que correspondese o ano anterior. Esta mesma regra aplicarase no suposto das actividades de tempada. Se no ano anterior non exercese a actividade, os módulos e índices correctores aplicables inicialmente serán os correspondentes aos datos-base referidos ao día en que se inicie a actividade.

 No caso de que existan actividades de tempada deberase ter en conta igualmente “o índice corrector de actividades”, de xeito que o ingreso a conta para esta actividade resultará da seguinte operación:

F = [C - D] * Z * E

No caso de actividade accesoria de carácter empresarial ou profesional, cuantificarase o importe do ingreso trimestral aplicando a cantidade asignada para o módulo “Importe das comisións ou contraprestacións” (ITL) sobre o total dos ingresos do trimestre procedente desa actividade accesoria. De xeito que o ingreso a conta resultaría da seguinte operación:

F= [(C) – (ILT) - (D)] * (E) + ILT

* ITL: módulo importe total das comisións por lotarías

47 farase constar a suma do importe dos ingresos a conta do conxunto das actividades exercidas no período de liquidación.

Soamente cubriranse no 4º trimestre

G Cotas soportadas por operacións correntes: consignarase o importe das cotas soportadas ou satisfeitas por operacións correntes no exercicio pola adquisición ou importación de bens e servizos distintos dos activos fixos, destinados ao desenvolvemento da actividade, nos termos establecidos no Capítulo I do título VIII da Lei do IVE, considerandose para estes fins activos fixos os elementos do inmobilizado. Tamén poderán ser deducidas as compensacións agrícolas satisfeitas polos suxeitos pasivos pola adquisición de bens ou servizos a empresarios acollidos ao réxime especial da agricultura, gandaría e pesca, segundo o que se dispón no artigo 130 da Lei do IVE. Ao importe das cotas soportadas se lle sumará o 1% do importe da cota reportada por operacións correntes en concepto de cotas soportadas de difícil xustificación.

H Índice corrector de actividades de tempada: deberá consignar o índice corrector cando resulte aplicable. Consignarase o índice corrector a aplicar para as actividades de tempada segundo o seguinte cadro, ou se é o caso o que se estableza na Orde Ministerial pola que se aproben os índices ou módulos:

Terán a consideración de actividades de tempada as que habitualmente só se desenvolven durante certos días do ano, continuos ou alternos, sempre que o total non exceda de cento oitenta días por ano.

I Resultado: consignarase a diferenza entre a cota reportada e as soportadas por operacións correntes, incluídas as de difícil xustificación. Se se trata dunha actividade de tempada a devandita cantidade multiplicarase polo índice corrector previsto no recadro anterior.

J Porcentaxe cota mínima : consignarase a porcentaxe establecida para cada actividade na Orde que aproba os índices e módulos do réxime especial simplificado do IVE.

K Devolución cotas soportados outros países: consignarase o importe das devolucións de cotas soportadas noutros países pola adquisición de bens ou servizos utilizados no desenvolvemento da actividade.

L Cota mínima: Consignarase o resultado de aplicar a porcentaxe establecida para cada actividade na Orde que aproba os índices e módulos ao importe da cota reportada por operacións correntes indicado no recadro C unha vez tidas en contas as reducións. Non obstante, se se percibiron devolucións de cotas soportadas noutros países pola adquisición de bens ou servizos utilizados no desenvolvemento da actividade, incrementarase a cota mínima no devandito importe.

Nas actividades de tempada a devandita cota mínima multiplicarase polo índice corrector de tempada.

M Cota derivada do réxime simplificado. Consignarase, para cada actividade, a maior das cantidades seguintes: a consignada no recadro I e a consignada no recadro L.

Actividades A) +B)   Resultados réxime simplificado (soamente cubriranse no 4º trimestre)

48 Suma das cotas derivadas do réxime simplificado: Consigne neste recadro o resultado da operación indicada na autoliquidación co signo que corresponda. 48 = B₁ + B₂… + M₁ + M₂…

49 Suma de ingresos a conta do exercicio: Consigne neste recadro o resultado de sumar os importes dos ingresos a conta realizados ao longo do exercicio.

50 Resultado: 50 = 48 – 49

A cubrir en calquera período de liquidación

Cotas reportadas

51 Adquisicións intracomunitarias de bens: consignarase a suma total das cotas reportadas no período de liquidación polas adquisicións intracomunitarias de bens suxeitos e non exentas. Non obstante, o suxeito pasivo poderá liquidar estas cotas na declaración-liquidación correspondente ao último período de liquidación do exercicio.

52 Entrega de activos fixos: consignarase o importe das cotas reportadas por entregas efectuadas no período de liquidación dos activos fixos materiais e as transmisións dos activos fixos inmateriais. Non obstante, o suxeito pasivo poderá liquidar estas cotas na declaración-liquidación correspondente ao último período de liquidación do exercicio.

53 IVE reportado por investimento do suxeito pasivo: consignarase a suma total das cotas reportadas por investimento do suxeito pasivo (artigo 84 Un 2.º e 4.º da Lei do IVE ).

IMPORTANTE : incluiranse as operacións de adquisición intracomunitaria de servizos, así como, calquera outro suposto distinto que dea lugar ao investimento do suxeito pasivo.

54 Total cota resultante: consignarase o resultado seguinte en función do período de liquidación:

Se 1T, 2T, 3T: suma dos recadros 47, 51, 52 e 53, co signo que corresponda.

Se 4T: suma dos recadros 50, 51, 52 e 53, co signo que corresponda.

IVE deducible:

55 Adquisición ou importación de activos fixos: farase constar o total das cotas soportadas ou satisfeitas no período pola adquisición ou importación de activos fixos, que sexan deducibles segundo o que se dispón no Título VIII da Lei do IVE.

IMPORTANTE : Débense incluír tamén as cotas soportadas na adquisición de elementos de transporte respecto das cales non se solicitase a devolución a través do modelo 308.

56 Regularización de bens de investimento: Soamente cubriranse no 4º trimestre e farase constar o resultado da regularización das deducións por bens de investimento realizado en períodos anteriores, incluíndose, se é o caso, a regularización de deducións anteriores ao inicio da realización de entregas de bens ou prestacións de servizos correspondentes a actividades empresariais ou profesionais. Se o resultado da regularización implica unha minoración das deducións, consignarase con signo negativo.

57 Suma de deducións: farase constar co signo que corresponda o resultado da suma dos recadros 55 e 56.

Resultado do réxime simplificado:

58 Resultado do réxime simplificado: consignarase, co signo que corresponda, a diferenza entre a Total cota resultante e a suma de deducións (58 = 54 - 57).

PÁXINA 3

Información adicional

59 Entregas intracomunitarias de bens e servizos : farase constar o importe das entregas intracomunitarias de bens exentos, realizadas durante o período de liquidación, segundo o que se dispón no artigo 25 da Lei do Imposto sobre o Valor Engadido e o importe das prestacións de servizos intracomunitarios do período de liquidación.

60 Exportacións e operacións asimiladas : farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, das seguintes operacións exentas do imposto:

• As exportacións fóra do territorio da Unión Europea, incluíndo os envíos con carácter definitivo a Canarias, Ceuta e Melilla, segundo o que se dispón no artigo 21 da Lei do IVE.

• As bases impoñibles correspondentes ás devolucións en réxime de viaxeiros efectuados no período de liquidación. Consignar con signo positivo (ver exemplo dos recadros 14 e 15).

• As entregas e prestacións de servizos a que se refiren os artigos 22 e 64 da Lei.

• As operacións exentas mencionadas nos artigos 23 e 24 da devandita Lei.

• As operacións realizadas no réxime especial das axencias de viaxes que resulten exentas por aplicación do artigo 143 da Lei do IVE.

• As operacións a tipo cero.

  Enténdese por importe das operacións indicadas a suma total das contraprestacións correspondentes, incluídos os pagamentos anticipados ou, no seu defecto, dos valores no interior, dos bens exportados, enviados ou entregados e dos servizos prestados.

120 Operacións non suxeitas por regras de localización (agás as incluídas no recadro 123): farase constar o importe total no período obxecto de declaración, de:

• As vendas a distancia intracomunitaria de bens entregas non suxeitas de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión) en cuxo caso declararanse no recadro 123.

• As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 4º do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación), en cuxo caso declararanse no recadro 123.

• As prestacións de servizos non suxeitas, agás as prestacións de servizos intracomunitarios, incluídas no recadro 59, e as acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión), que se incluirán no recadro 123.

• As entregas de bens obxecto de instalación ou montaxe noutros Estados membros.

• Calquera outra entrega de bens e prestación de servizos non suxeita por aplicación das regras de localización (neste último caso sempre que non deban incluírse no recadro 59).

122 Operacións suxeitas con investimento do suxeito pasivo : farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, de:

• As entregas de ouro ás que sexa de aplicación a regra contida no artigo 84, apartado Un, número 2º, letra b) da Lei e as entregas de ouro de investimento a que se refire ao artigo 140 da mesma Lei.

• As entregas de bens e prestacións de servizos realizados a que se refire o artigo 84 Un. 2º a), c), d), e), f) e g) da Lei.

123 Operacións non suxeitas por regras de localización acollidas aos réximes especiais de portelo único:  farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, de:

• As vendas a distancia intracomunitaria de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión).

• As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación).

• As prestacións de servizos non suxeitas, acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión).

• Calquera outra operación non suxeita e acollida a algún dos réximes especiais previstos no Capítulo XI do Título IX da LIVE, que deba formar parte do volume de operacións.

124 Operacións suxeitas e acollidas aos réximes especiais de portelo único: farase constar o importe total no período obxecto de declaración, de:

• As vendas a distancia de bens importados suxeitas no territorio de aplicación do Imposto e acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE.

• Calquera outra operación suxeita e acollida a algún dos réximes especiais previstos no Capítulo XI do Título IX da LIVE, que deba formar parte do volume de operacións.

Exclusivamente para aqueles suxeitos pasivos acollidos ao réxime especial do criterio de caixa e para aqueles que sexan destinatarios de operacións afectadas polo mesmo:

Importes das entregas de bens e prestacións de servizos ás que habendolles sido aplicado o réxime especial do criterio de caixa resultasen reportadas conforme á regra xeral de devindicación contida no artigo 75 LIVE.

62 Base impoñible, das entregas de bens e prestacións de servizos ás que resulte aplicable o réxime do criterio de caixa, que se devindicasen no período de liquidación conforme á regra xeral de devindicación contida no artigo 75 LIVE (é dicir, coma se non lles resultase de aplicación o réxime especial do criterio de caixa).

63 Cota, das entregas de bens e prestacións de servizos ás que resulte aplicable o réxime do criterio de caixa, que se devindicasen no período de liquidación conforme á regra xeral de devindicación contida no artigo 75 LIVE (é dicir, coma se non lles resultase de aplicación o réxime especial do criterio de caixa).

Importes das adquisicións de bens e servizos ás que sexa de aplicación ou afecte o réxime especial do criterio de caixa conforme á regra xeral de devindicación contida no art. 75 LIVE.

74 Base impoñible, dos importes das adquisicións de bens e servizos ás que sexa de aplicación ou afecte o réxime especial do criterio de caixa conforme á regra xeral de devindicación contida no artigo 75 LIVE (é dicir, coma se non lles resultase de aplicación o réxime especial do criterio de caixa).

75 Cota soportada, polos importes das adquisicións de bens e servizos ás que sexa de aplicación ou afecte o réxime especial do criterio de caixa conforme á regra xeral de devindicación contida no artigo 75 LIVE (é dicir, coma se non lles resultase de aplicación o réxime especial do criterio de caixa).

RESULTADO

76 Regularización cotas art. 80. Cinco.5ª LIVE. Naqueles casos en que se producise unha modificación da base impoñible por parte do suxeito pasivo dunha operación que resulta total ou parcialmente non-pagada, o destinatario da operación que teña a condición de empresario ou profesional e aplicase pro rata, deberá consignar neste recadro o importe correspondente ás cotas soportadas que non puido deducirse e de que resulta debedor fronte á Facenda Pública.

64 Suma de resultados: consignarase, co signo que corresponda, a suma do Resultado réxime xeral (recadro 46), do Resultado réxime simplificado (recadro 58) e da Regularización cotas art. 80. Cinco.5ª LIVE (recadro 76).

65  Os suxeitos pasivos que tributen conxuntamente á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco (Lei 12/2002, do 23 de maio, BOE do 24 de maio e 15 de xuño) ou á Comunidade Foral de Navarra (Lei 28/1990, do 26 de decembro, BOE do 27 de decembro), consignarán neste recadro a porcentaxe do volume de operacións en territorio común. Os demais suxeitos pasivos consignarán neste recadro o 100%.

66 Atribuíble á Administración do Estado: farase constar o resultado atribuíble antes de practicar a compensación de cotas de períodos anteriores. O importe deste recadro coincidirá co do recadro 64, agás se o suxeito pasivo debe tributar conxuntamente á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco ou á Comunidade Foral de Navarra, en cuxo caso o importe que deberá figurar será: 66 = 64 x 65.

77 IVE á importación liquidada pola Aduana pendente de ingreso: farase constar o importe das cotas do Imposto á importación incluída nos documentos en que conste a liquidación practicada pola Administración recibida no período de liquidación.

Soamente poderá cubrirse este recadro cando se cumpran os requisitos establecidos no artigo 74.1 do Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido.

110 Cotas a compensar pendentes de períodos anteriores: farase constar, con signo positivo, o importe das cotas a compensar procedentes de períodos anteriores. Se o suxeito pasivo tributa conxuntamente a varias Administracións, consignará neste recadro, exclusivamente, o saldo que hai que compensar ante a Administración do Estado.

78 Cotas a compensar de períodos anteriores aplicadas neste período: farase constar, con signo positivo, o importe das cotas a compensar procedentes de períodos anteriores que se apliquen no período obxecto da autoliquidación.

87 Cotas a compensar de períodos previos pendentes para períodos posteriores: farase constar, con signo positivo, o importe das cotas a compensar procedentes de períodos anteriores pendentes de aplicación ao termo do período obxecto da autoliquidación por non ser aplicadas no mesmo. O importe deste recadro debe ser igual a diferenza entre o importe consignado no recadro 110 e o consignado no recadro 78.

En ningún caso incluirase neste recadro o importe das cotas a compensar en períodos posteriores que se xerase no período obxecto da autoliquidación.

68 Regularización anual : Na última autoliquidación do ano (a do período 4T ou mes 12) farase constar, co signo que corresponda, o resultado da regularización anual conforme dispón as Leis polas que se aproban o Concerto Económico entre o Estado e a Comunidade Autónoma do País Vasco e o Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra.

108 Exclusivamente para determinados supostos de autoliquidación rectificativa por discrepancia de criterio administrativo que non deban incluírse noutros recadros.

Cubrirase exclusivamente en caso de autoliquidación rectificativa por discrepancia de criterio administrativo cando ademais a rectificación non poida realizarse a través do resto de recadros do modelo. (se existindo discrepancia de criterio administrativo o modelo permite a rectificación, o recadro 108 deixarase en branco aínda indicando este motivo de rectificación).

A expresión “Discrepancia criterio administrativo” non é equivalente ao suposto de rectificación por vulneración de norma de rango superior ao que se refire o parágrafo segundo do apartado 1 do artigo 74 bis do RIVE. De feito, a vulneración de norma de rango superior non está incluída na discrepancia de criterio administrativo.

Cando se presente unha autoliquidación rectificativa por vulneración dunha norma de rango superior deberá indicarse como motivo de rectificación “Rectificacións (agás incluídas no motivo seguinte)”.

Pola súa propia natureza, o recadro 108 pode ter signo positivo ou negativo.

69 Resultado : 69 = 66 + 77 – 78 + 68 + 108. Non obstante, se o suxeito pasivo tributa conxuntamente a varias Administracións, na última autoliquidación do ano deberá incrementarse ou diminuírse a devandita diferenza pola contía da regularización que proceda, consignada no recadro 68.

70 Resultado a ingresar correspondente á anterior autoliquidación ou liquidación administrativa do exercicio e período obxecto da autoliquidación. Cubrirase exclusivamente no suposto de autoliquidación rectificativa. Con carácter xeral:

• Se o importe do recadro 69 da autoliquidación que se está rectificando é positivo, consignarase o devandito importe no recadro 70 da autoliquidación rectificativa, estea ingresado ou non.

• Se o importe do recadro 69 da autoliquidación que se está rectificando é menor ou igual que cero, deixarase en branco o recadro 70.

A regra anterior pode non resultar aplicable no suposto de segundas e ulteriores autoliquidacións rectificativas. Nestes casos recoméndase ver os exemplos anexos a estas instrucións.

109 Devolucións acordadas pola Axencia Tributaria como consecuencia da tramitación de anteriores autoliquidacións ou liquidacións administrativas correspondentes ao exercicio e período obxecto da autoliquidación: cubrirase exclusivamente no suposto de autoliquidación rectificativa.  Con carácter xeral:

• Se o importe do recadro 69 da autoliquidación que se está rectificando é maior ou igual que cero, deixarase en branco o recadro 109.

• Se o importe do recadro 69 da autoliquidación que se está rectificando é menor que cero:

  • Se a devolución solicitada coa presentación da autoliquidación que se está rectificando acordásese, consignarase no recadro 109 o importe de recadro 69 da autoliquidación que se está rectificando sen signo.

  • Se a devolución solicitada coa presentación da autoliquidación que se está rectificando non se acordase, deixarase en branco o recadro 109.

A regra anterior pode non resultar aplicable no suposto de segundas e ulteriores autoliquidacións rectificativas. Nestes casos recoméndase ver os exemplos anexos a estas instrucións.

71 Resultado da liquidación : consigne neste recadro o resultado da operación indicada co signo que corresponda: 71 = 69 - 70 + 109.

(4) Sen actividade

Se non se devindicaron nin soportadas cotas durante o período a que se refire a presente declaración marque cunha “X” este recadro.

Autoliquidación rectificativa:

Marcarase este recadro cando se a autoliquidación que se estea presentando modifique unha declaración presentada anteriormente para o mesmo exercicio e período.

Numero de xustificante:

En caso de autoliquidación rectificativa indicarase o número de xustificante da autoliquidación que se estea rectificando.

Motivos de rectificación:

En caso de autoliquidación rectificativa é obrigatorio indicar polo menos un dos seguintes motivos de rectificación:

• Rectificacións (agás incluídas no motivo seguinte). Inclúe todos os motivos de rectificación distintos da discrepancia de criterio administrativo, tamén a rectificación por eventual vulneración dunha norma de rango superior.
• Discrepancia criterio administrativo. Inclúe os supostos en que, non existindo vulneración de norma de rango superior, existe discrepancia na interpretación da mesma. O recadro 108 só poderá ter contido cando se indique este motivo de rectificación.

É posible nunha mesma autoliquidación rectificativa indicar os dous motivos anteriores.

PÁXINA 4

Exclusivamente a cubrir no último período de liquidación por aqueles suxeitos pasivos que queden exonerados da declaración-resumo anual do IVE (MODELO 390)

Exclúese da obriga de presentar a declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido (Modelo 390) aos seguintes suxeitos pasivos do Imposto:

• Suxeitos pasivos obrigados á presentación de autoliquidacións periódicas, con período de liquidación trimestral que tributando só en territorio común realicen exclusivamente as actividades seguintes:

  1. Actividades que tributen en réxime simplificado do Imposto sobre o Valor Engadido, e / ou

  2. Actividade de arrendamento de bens inmobles urbanos.

A exclusión da obriga de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido previsto neste guion manterase no caso de que os suxeitos pasivos realicen, ademais, actividades polas que non exista obriga de presentar autoliquidacións periódicas.

• Suxeitos pasivos que leven os Libros rexistro a través da Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria de acordo co previsto no artigo 62.6 do RIVE.

En ambos os dous supostos a exoneración de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido non procederá no caso de que non exista obriga de presentar a autoliquidación correspondente ao último período de liquidación do exercicio.

Os suxeitos pasivos excluídos da obriga de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido deberán cubrir o apartado específico reservado aos mesmos, requirido para estes fins no modelo de autoliquidación do Imposto correspondente ao último período de liquidación do ano, en relación, coa información sobre o tipo de actividades económicas ás que se refire a súa declaración, se é o caso, sobre a porcentaxe de pro rata aplicable, sectores diferenciados e porcentaxes de tributación a varias Administracións, así como do detalle do volume total de operacións realizadas no exercicio.

Datos estatísticos:

A Actividade/é a que se refire a declaración. Describirase a actividade ou actividades realizadas polo suxeito pasivo á / s que se refire a declaración, diferenciando como principal aquela actividade cun maior volume de operacións no exercicio.

B Clave. Consignarase un código en función da actividade exercida:

C Epígrafe IAE. Farase constar o Epígrafe do Imposto sobre Actividades Económicas, se é o caso, da actividade desenvolvida.

D Operacións económicas con terceiras persoas. Se o suxeito pasivo efectuou con algunha persoa ou entidade operacións polas que teña obriga de presentar a declaración anual de operacións con terceiras persoas, marque unha “X” neste recadro.

Operacións realizadas no exercicio

80 Operacións en réxime xeral: farase constar o importe total, excluído o propio IVE e, se é o caso, a recarga de equivalencia, das entregas de bens e prestacións de servizos efectuados polo suxeito pasivo durante o ano natural en réxime xeral de IVE. Non obstante, deben excluírse as seguintes operacións:

• As operacións realizadas desde establecementos permanentes situados fóra do territorio de aplicación do Imposto, cando os custos relativos ás devanditas operacións non sexan soportados por establecementos permanentes situados dentro do mencionado territorio.

• Os autoconsumos de bens comprendidos nas letras c) e d) do número 1.º do artigo 9 da Lei do IVE.

  Tampouco se incluirán as operacións exentas incluídas nos recadros 93, 94 e 83 nin as operacións incluídas nos recadros 84 e 85.

81 Operacións ás que habendolles aplicado o réxime especial do criterio de caixa resultasen reportadas conforme á regra xeral de devindicación contida no art. 75 LIVE: se fará constar o importe das operacións realizadas ás que lles resulte de aplicación o réxime especial do criterio de caixa do IVE, coma se ás mesmas non lles fose de aplicación o réxime especial do criterio de caixa.  Para os efectos de determinar o volume de operacións, estas operacións enténdense realizadas cando se produzan ou, se é o caso, cando se producise a devindicación do IVE conforme ao artigo 75 da Lei do IVE.

93 Entregas intracomunitarias de bens e servizos farase constar o importe das entregas intracomunitarias de bens exentos segundo o que se dispón no artigo 25 da Lei do Imposto sobre o Valor Engadido e o importe das prestacións de servizos intracomunitarios do exercicio.

94 Exportacións e outras operacións exentas con dereito a dedución  farase constar:

• A suma total das contraprestacións correspondentes a exportacións e operacións asimiladas á exportación ou, no seu defecto, os valores no interior das operacións indicadas (artigos 21 e 22 da Lei do IVE ).

• O importe das bases impoñibles correspondentes ás devolucións efectuadas durante o ano como consecuencia das exportacións realizadas en réxime de viaxeiros. Consignar con signo positivo (ver exemplo recadros 14 e 15).

• O importe das operacións exentas do Imposto en virtude do que se dispón nos artigos 23 e 24 da Lei do IVE.

• O importe das prestacións de servizos relacionados coa importación e cuxa contraprestación estea incluída na base impoñible das importacións.

• O importe das prestacións de servizos exentos realizadas en aplicación do réxime especial das axencias de viaxes (artigo 143 da Lei do IVE ).

• As operacións a tipo cero.

83  Operacións exentas sen dereito a dedución: farase constar o importe das operacións exentas sen dereito a dedución, como as mencionadas no artigo 20 da Lei do IVE.

84 Operacións non suxeitas por regras de localización (agás as incluídas no recadro 126): farase constar, o importe total de:

• As vendas a distancia intracomunitaria de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión) en cuxo caso declararanse no recadro 123. 

• As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 4º do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación), en cuxo caso declararanse no recadro 123.

• As prestacións de servizos non suxeitas, agás as prestacións de servizos intracomunitarios, incluídas no recadro 59, e as acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión), que se incluirán no recadro 123.

• As entregas de bens obxecto de instalación ou montaxe noutros Estados membros.

• Calquera outra entrega de bens e prestación de servizos non suxeita por aplicación das regras de localización (neste último caso sempre que non deban incluírse no recadro 93).

125 Operacións sujetas con investimento do suxeito pasivo: farase constar, o importe total de:

• As entregas de ouro ás que sexa de aplicación a regra contida no artigo 84, apartado Un, número 2º, letra b) da Lei e as entregas de ouro de investimento a que se refire o artigo 140 da mesma Lei.

• As entregas de bens e prestacións de servizos realizados a que se refire o artigo 84 Un. 2º a), c), d), e), f) e g) da Lei.

126 Operacións non suxeitas por regras de localización acollidas aos réximes especiais de portelo único:  farase constar o importe total, de:

• As vendas a distancia intracomunitaria de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión).

• As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación).

• As prestacións de servizos non suxeitas, acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión).

127  Operacións suxeitas e acollidas aos réximes especiais de portelo único: farase constar o importe total de:

• As vendas a distancia de bens importados suxeitas no territorio de aplicación do Imposto e acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE.

• Calquera outra operación suxeita e acollida a algún dos réximes especiais previstos no Capítulo XI do Título IX da LIVE, que deba formar parte do volume de operacións.

128 Operacións intragrupo valoradas conforme a disposto nos artigos 78 e 79 do L IVE : farase constar o importe total das entregas de bens e prestacións de servizos que tributasen conforme ao que se dispón no artigo 163 octíes. Un da LIVE, valorado conforme ao que se dispón nos artigos 78 e 79 da LIVE.

86 Operacións en réxime simplificado: farase constar o importe total das entregas e prestacións de servizos, excluído o propio IVE e, se é o caso, a recarga de equivalencia, das actividades ás que é de aplicación o réxime simplificado.

95 Operacións en réxime especial da agricultura, gandaría e pesca: se o suxeito pasivo realiza, ademais, algunha actividade acollida ao réxime especial da agricultura, gandaría e pesca, fará constar neste recadro o importe das entregas de bens e prestacións de servizos acollidas ao devandito réxime especial, incluíndo as compensacións percibidas.

96 Operacións realizadas por suxeitos pasivos acollidos ao Réxime especial da recarga de equivalencia: se o suxeito pasivo é persoa física ou entidade en réxime de atribución de rendas no Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas que realiza algunha actividade de comercio polo miúdo á que sexa aplicable o réxime especial da recarga de equivalencia, fará constar neste recadro o importe, das entregas de bens realizados no ámbito do devandito réxime especial, excluído o propio IVE.

97 Operacións en réxime especial de bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección: farase constar o importe total, excluído o Imposto sobre o Valor Engadido das entregas de bens suxeitos e non exentas efectuadas polo suxeito pasivo durante o ano natural en réxime especial de bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección, tanto se utilizou o método de determinación da base impoñible mediante a marxe de beneficio de cada operación ou o marxe de beneficio global.

98 Operacións en réxime especial de axencias de viaxes: farase constar o importe total, excluído o Imposto sobre o Valor Engadido, das prestacións de servizos suxeitos e non exentas efectuadas polo suxeito pasivo durante o ano natural en réxime especial de axencias de viaxes.

79 Entregas de bens inmobles, operacións financeiras e relativas ao ouro de investimentos non habituais: farase constar o importe das entregas de bens inmobles, suxeitas ao Imposto, cando as mesmas non constitúan a actividade habitual do suxeito pasivo, e o importe das operacións financeiras do artigo 20. Un.18 da Lei do IVE que teñan a mesma consideración.

99 Entregas de bens de investimento: farase constar o importe das entregas de bens, suxeitas ao Imposto, que segundo o que se dispón no artigo 108 da Lei do IVE, teñan a natureza de bens de investimento para o transmitente.

88 Total volume de operacións (Art. 121 Lei IVE ): farase constar o volume de operacións determinado de acordo co artigo 121 da Lei do IVE (88 = 80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 125 + 126 + 127 + 128 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99).

PÁXINA 5

PRO RATA

Este apartado será cumprimentado por calquera suxeito pasivo exonerado de presentar o modelo 390 que aplique a regra de pro rata por realizar operacións con dereito a dedución e sen dereito a dedución simultaneamente.

Farase constar para cada actividade os seguintes datos:

500, 505, 510, 515 e 520 CNAE.: consignarase o código correspondente á Clasificación Nacional de Actividades Económicas que corresponda a cada unha das actividades desenvolvidas polo suxeito pasivo e de conformidade co cadro que figura ao final das presentes instrucións.

501, 506, 511, 516 e 521 Importe total das operacións: farase constar o importe total das entregas de bens e prestacións de servizos realizados polo suxeito pasivo, incluídas aquelas que non orixinan o dereito a deducir, correspondentes á actividade de que se trate.

Para o cálculo do importe total das operacións non se terán en conta as operacións recollidas no artigo 104. Tres da Lei do IVE.

502, 507, 512, 517 e 522 Importe das operacións con dereito a dedución: farase constar o importe total das entregas de bens e prestacións de servizos que orixinen o dereito á dedución, realizadas polo suxeito pasivo, correspondentes á actividade de que se trate.

Para o cálculo do importe das operacións con dereito a dedución non se terán en conta as operacións recollidas no artigo 104. Tres da Lei do IVE.

503, 508, 513, 518 e 523 Tipo: consignarase unha “G” se aplica a pro rata xeral ou unha “E” se é a pro rata especial a que aplica o suxeito pasivo.

504, 509, 514, 519 e 524 % Pro rata: farase constar neste recadro a porcentaxe definitiva en función das operacións do exercicio correspondente á actividade de que se trate.

ACTIVIDADES CON RÉXIMES DE DEDUCIÓN DIFERENCIADA

Este apartado será cumprimentado por calquera suxeito pasivo exonerado de presentar o modelo 390 no caso de que realice actividades con réximes de dedución diferenciada (artigo 101 da Lei do Imposto sobre o Valor Engadido), debendo analizar o apartado do IVE deducible para cada un dos sectores diferenciados numerados secuencialmente (recadros 700 a 805).

Deberase ter en conta que neste apartado non hai que analizar as operacións por tipos de gravame.

IVE DEDUCIBLE: GRUPO 1

IVE deducible en operacións interiores. Bens e servizos correntes

Casillas 700 e 701. Farase constar o importe total das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, soportadas na adquisición de bens e servizos directamente relacionados coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.

IVE deducible en operacións interiores. Bens de investimento

Casillas 702 e 703. Farase constar, exclusivamente, o importe das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, soportadas na adquisición de bens de investimento directamente relacionados coa actividade, que non están excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata ou a porcentaxe de dedución en caso de afectación parcial. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.

IVE deducible en importacións. Bens correntes

Casillas 704 e 705. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas satisfeitas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, satisfeitas nas importacións de bens e operacións asimiladas ás importacións que estean directamente relacionadas coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.

IVE deducible en importacións. Bens de investimento

Casillas 706 e 707. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas satisfeitas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, satisfeitas nas importacións de bens de investimento e operacións asimiladas ás importacións relativas a bens de investimento que estean directamente relacionadas coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata ou a porcentaxe de dedución en caso de afectación parcial. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.

IVE deducible en adquisicións intracomunitarias. Bens correntes

Casillas 708 e 709. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, reportado nas adquisicións intracomunitarias de bens directamente relacionados coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.

IVE deducible en adquisicións intracomunitarias. Bens de investimento

Casillas 710 e 711. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, reportado nas adquisicións intracomunitarias de bens de investimento directamente relacionados coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata ou a porcentaxe de dedución en caso de afectación parcial. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.

Compensacións en réxime especial da agricultura, gandaría e pesca

Casillas 712 e 713. Farase constar o importe das compras de produtos e servizos que orixinan o pagamento das compensacións que sexan deducible total ou parcialmente e o importe das compensacións satisfeitas a suxeitos pasivos acollidos ao réxime especial de agricultura, gandaría e pesca en operacións directamente relacionadas coa actividade e non excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe das compras consignarase, en todo caso, sen ratear.

Rectificación das deducións

Casillas 714 e 715. Farase constar o importe da base impoñible e das cotas deducibles rectificadas, regularizadas nas autoliquidacións do exercicio. Non se incluirán aquelas rectificacións que fosen regularizadas en autoliquidacións de exercicios anteriores. Se o resultado da rectificación implica unha minoración das deducións, consignarase con signo negativo.

Regularización de bens de investimento

Recadro 716. Farase constar o resultado da regularización das deducións por bens de investimento realizado en períodos anteriores, incluíndose, se é o caso, a regularización de deducións anteriores ao inicio da actividade. Se o resultado da regularización implica unha minoración das deducións, consignarase con signo negativo.

Para o resto de apartados “IVE DEDUCIBLE: GRUPO ”: As instrucións que hai que considerar para cada recadro serán as mesmas que as descritas para os recadros correspondentes ao Grupo 1 coa mesma descrición.

PÁXINA 6

(6) Compensación

Se o resultado do recadro (71) é negativo poderá consignar o importe que hai que compensar no recadro (72) (en formulario a través da pestana “Presentar declaración).

O resultado da autoliquidación non poderá ser A COMPENSAR, se o recadro (78) está cumprimentada, é dicir, se se aplicasen á autoliquidación que se estea presentando cotas pendentes de compensación xerada en períodos anteriores.

En caso de autoliquidación rectificativa, é compatible co recadro 111.

Exemplo: Se a suma dos recadros (66) e (77) é 1.000 e o importe do recadro (110) é 1.200, no recadro (78) consignarase 1.000 e no recadro (87)  200.

Se opta por compensar cotas procedentes de períodos de liquidación anterior, consignarase a contía máxima posible. A contía máxima posible será a suma dos recadros (66) e (77).

Exemplo: Se a suma dos recadros (66) e (77) é 1.000 e o importe do recadro (110) é 200, no recadro (78) consignarase 200.

(7) Ingreso

Se a súa liquidación guindase saldo positivo cubra o recadro co importe do ingreso. 

Se efectúa o ingreso mediante cargo en conta cubra o Código Internacional de Conta Bancaria (IBAN), de cargo.

O importe coincidirá co que figura no recadro 71. (En formulario deberá seleccionar a pestana “Presentar declaración).

Desde 2024 incorpórase a posibilidade de domiciliar o pagamento en contas abertas nunha entidade non colaboradora pertencente á Zona Única de Pagamentos en Euros (Zona SEPA).

Para o modelo 303 correspondente aos períodos impositivos de setembro/terceiro trimestre de 2024 e seguintes, sempre que se dean as seguintes condicións:

• A autoliquidación orixinal teña un resultado a ingresar cuxo ingreso se domiciliase.

• A autoliquidación rectificativa resulte favorable para o contribuínte. É dicir, o importe do recadro 69 da autoliquidación rectificativa debe ser menor que o do recadro 69 da autoliquidación orixinal.

• A presentación da devandita autoliquidación rectificativa realícese dentro do prazo de domiciliación.

• Indicásese na autoliquidación rectificativa o número de xustificante da declaración orixinal.

Cando o contribuínte presente a autoliquidación rectificativa, mostrarase no formulario a seguinte mensaxe:

“Como consecuencia da presentación da autoliquidación rectificativa solicito dar de baixa/modificar a domiciliación efectuada”.

O contribuínte deberá marcar esta opción e ao presentar a autoliquidación rectificativa, darase de baixa ou modificarase o importe da domiciliación da autoliquidación orixinal da seguinte forma:

• Se o importe do recadro 69 da autoliquidación rectificativa é maior que cero, o importe que hai que domiciliar será o correspondente ao consignado no recadro 69 da autoliquidación rectificativa.

• Se o contido do recadro 69 da autoliquidación rectificativa é menor ou igual que cero, darase de baixa a domiciliación da primeira autoliquidación.

(8) Devolución

Se opta por solicitar devolución, consignarase a totalidade do saldo ao seu favor, que deberá incluír o importe total do recadro (110).

• Suxeitos pasivos inscritos no rexistro de devolución mensual: se o resultado da autoliquidación (recadro 71) é negativo poderá solicitar a devolución do saldo ao seu favor, e fará constar o Código Internacional de Conta Bancaria (IBAN), Banco ou Caixa e oficina onde desexa séxalle abonada a devolución, así como o importe da mesma.

• Resto de suxeitos pasivos : Se na última autoliquidación do ano (a do mes 12 ou período 4T) o resultado é negativo e desexa solicitar a devolución do saldo ao seu favor a fin de ano, fará constar o número da conta, Banco ou Caixa e oficina onde desexa séxalle abonada a devolución, así como o importe da mesma. (En formulario deberá seleccionar a pestana “Presentar declaración ”).

En caso de autoliquidación rectificativa, é compatible co recadro 111.

(9) 111. Rectificación

O recadro 111, ten por obxecto reflectir a parte do resultado negativo dunha autoliquidación rectificativa que corresponde ao resultado positivo da autoliquidación rectificada, estea ingresado ou non. Segundo os casos pode supor:

1. Devolución de ingresos efectuados indebidamente

2. Modificación de importes adiados, fraccionados ou con recoñecemento de débeda

3. Modificación de importes domiciliados

4. Unha combinación dos casos anteriores

En caso de presentación a través de PRE 303, o propio PRE 303 calcula o importe do recadro 111.

O recadro 111 só pode cubrirse en caso de autoliquidación rectificativa.