Instrucións
IVE
Grupo de entidades. Modelo individual
Autoliquidación mensual
AXUDA - PRESENTACIÓN 322
Instrucións do modelo 322
OBRIGADOS A DECLARAR NO MODELO 322
Utilizarán o modelo 322 aqueles suxeitos pasivos que formen parte dun grupo de entidades, de acordo co que se establece no artigo 163.quinquies.Un da Lei do Imposto, e optasen por aplicar o Réxime especial previsto no Capítulo IX Título IX da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido.
FORMA DE PRESENTACIÓN DA DECLARACIÓN
Obrigatoriamente por Internet cun certificado electrónico recoñecido.
PRAZO DE PRESENTACIÓN
Para os períodos de liquidación de xullo 2017 e seguintes:
-
Do 1 ao 30 do mes seguinte ao período de liquidación, ou ata o último día do mes de febreiro no caso da autoliquidación correspondente ao mes de xaneiro.
IDENTIFICACIÓN
-
No caso de que se acceda a través do trámite "Presentación Ingreso do IVE á importación liquidada pola Aduana (Tributación exclusivamente foral)", deberá cubrir os datos identificativos do suxeito pasivo, a circunstancia de que se trata dun suxeito pasivo que tributa exclusivamente ante unha Administración Foral e que optou por diferir o ingreso do IVE á importación previamente liquidada pola Aduana, así como os seguintes datos do apartado “Identificación ”:
Número de Grupo.
Consideración de entidade dominante ou dependente.
NIF da entidade dominante.
Se se marca a devandita opción soa será posible a formalización do recadro 77 correspondente ao “IVE á importación liquidada pola Aduana pendente de ingreso”, os recadros de resultado, e se é o caso os recadros correspondentes a autoliquidación complementaria.
-
No resto de casos, consignaranse os datos identificativos do suxeito pasivo, así como os seguintes:
-
Número de Grupo.
-
Consideración de entidade dominante ou dependente.
-
NIF da entidade dominante.
Así mesmo, deberá marcar o recadro correspondente se concorre algunha das seguintes circunstancias:
-
Se é aplicable o réxime establecido no artigo 163.sexies.Cinco da LIVE.
-
Se está inscrito no Rexistro de devolución mensual.
-
Se é destinatario de operacións ás que se aplique o réxime especial do criterio de Caixa.
-
Se opta pola aplicación da pro rata especial de acordo co previsto no artigo 103.Dous.1º da LIVE.
-
Se opta pola revogación da aplicación da pro rata especial de acordo co previsto no artigo 103.Dous.1º da LIVE.
-
Unicamente na autoliquidación correspondente ao último período de liquidación de cada exercicio, o suxeito pasivo deberá indicar se está exonerado de presentar a Declaración-resumo anual do IVE.
-
Lembre: exclúese da obriga de presentar a declaraciónresumen anual do Imposto sobre o Valor Engadido (Modelo 390) aos seguintes suxeitos pasivos do Imposto:
-
Suxeitos pasivos obrigados á presentación de autoliquidacións periódicas, con período de liquidación trimestral que tributando só en territorio común realicen exclusivamente as actividades seguintes:
-
Actividades que tributen en réxime simplificado do Imposto sobre o Valor Engadido, e / ou
-
Actividade de arrendamento de bens inmobles urbanos.
A exclusión da obriga de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido previsto neste guion manterase no caso de que os suxeitos pasivos realicen, ademais, actividades polas que non exista obriga de presentar autoliquidacións periódicas.
-
-
Suxeitos pasivos que leven os Libros rexistro a través da Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria de acordo co previsto no artigo 62.6 do RIVE.
En ambos os dous supostos a exoneración de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido non procederá no caso de que non exista obriga de presentar a autoliquidación correspondente ao último período de liquidación do exercicio.
Os suxeitos pasivos excluídos da obriga de presentar a Declaraciónresumen anual do Imposto sobre o Valor Engadido deberán cubrir o apartado específico reservado aos mesmos, requirido para estes fins no modelo de autoliquidación do Imposto correspondente ao último período de liquidación do ano, en relación, coa información sobre o tipo de actividades económicas ás que se refire a súa declaración, se é o caso, sobre a porcentaxe de pro rata aplicable, sectores diferenciados e porcentaxes de tributación a varias Administracións, así como do detalle do volume total de operacións realizadas no exercicio.
-
-
Unicamente na autoliquidación correspondente ao último período de liquidación de cada exercicio, os suxeitos pasivos que estean exonerados de presentar a Declaración-resumo anual do IVE deberán indicar se o seu volume anual de operacións do exercicio é distinto de cero ou non.
-
DEVINDICACIÓN
Exercicio
Deberá consignar as catro cifras do ano ao que corresponde o período mensual polo que efectúa a declaración.
Período
Deberá consignar con dúas cifras o período mensual polo que efectúa a declaración, segundo a seguinte correspondencia: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.
LIQUIDACIÓN
Importante:
Os recadros 01 a 11, 159 a 164, 171 a 173 e 39 a 44, que son específicas para declarar operacións intragrupo, deberán utilizarse exclusivamente se no período de liquidación que se declara resulta aplicable a opción polo réxime establecido no artigo 163.sexies.Cinco LIVE (modalidade avanzada do réxime especial do grupo de entidades no IVE) e ademais á operación declarada resúltalle aplicable a devandita opción. Se non concorren ambas as dúas circunstancias a consignación das operacións realizadas entre as entidades do grupo efectuarase nos correlativos recadros non reservadas ás operacións intragrupo.
RÉXIME XERAL
IVE Reportado
IVE Deducible
No caso de que a empresa realice operacións exentas sen dereito a dedución, deberá aplicar a regra de pro rata ás cotas soportadas. En calquera caso, as bases figurarán sen ratear.
Liquidación (continuación):
INFORMACIÓN ADICIONAL
- 71
Entregas intracomunitarias de bens e servizos: Farase constar o importe das entregas intracomunitarias de bens exentos, realizadas durante o período de liquidación, segundo o que se dispón no artigo 25 da Lei do Imposto sobre o Valor Engadido e o importe das prestacións de servizos intracomunitarios do período de liquidación.
-
72
Exportacións e operacións asimiladas: Farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, das seguintes operacións exentas do imposto:
-
As exportacións fóra do territorio da Unión Europea, incluíndo os envíos con carácter definitivo a Canarias, Ceuta e Melilla, segundo o que se dispón no artigo 21 da Lei do IVE.
-
As entregas e prestacións de servizos a que se refiren os artigos 22 e 64 da Lei.
-
As operacións exentas mencionadas nos artigos 23 e 24 da devandita Lei.
-
As operacións realizadas no réxime especial das axencias de viaxes que resulten exentas por aplicación do artigo 143 da Lei do IVE.
Enténdese por importe das operacións indicadas a suma total das contraprestacións correspondentes, incluídos os pagamentos anticipados ou, no seu defecto, dos valores no interior, dos bens exportados, enviados ou entregados e dos servizos prestados.
-
-
120
-
Operacións non suxeitas por regras de localización (agás as incluídas no recadro 123) : Farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, de:
-
As vendas a distancia intracomunitaria de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión) en cuxo caso declararanse no recadro 123.
-
As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 4º do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación), en cuxo caso declararanse na casilla123 .
-
As prestacións de servizos non suxeitas, agás as prestacións de servizos intracomunitarios, incluídas no recadro 59, e as acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión), que se incluirán no recadro 123.
-
As entregas de bens obxecto de instalación ou montaxe noutros Estados membros.
-
Calquera outra entrega de bens e prestación de servizos non suxeita por aplicación das regras de localización (neste último caso sempre que non deban incluírse no recadro 59).
122
-
-
Operacións suxeitas con investimento do suxeito pasivo: Farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, de:
-
As entregas de ouro ás que sexa de aplicación a regra contida no artigo 84, apartado Un, número 2º, letra b) da Lei e as entregas de ouro de investimento a que se refire o artigo 140 da mesma Lei.
-
As operacións a que se refire ao artigo 84 Un. 2º a), c), d), e), f) e g) da Lei.
123
-
-
Operacións non suxeitas por regras de localización acollidas aos réximes especiais de portelo único: farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, de:
-
As vendas a distancia intracomunitaria de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión).
-
As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación).
-
As prestacións de servizos non suxeitas, acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión).
124
-
-
Operacións suxeitas e acollidas aos réximes especiais de portelo único: Farase constar o importe total, no período obxecto de declaración, de:
-
As vendas a distancia de bens importados suxeitas no territorio de aplicación do Imposto e acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE.
-
Calquera outra operación suxeita e acollida a algún dos réximes especiais previstos no Capítulo XI do Título IX da LIVE.
-
Exclusivamente para aqueles suxeitos pasivos que sexan destinatarios de operacións afectadas polo réxime especial do criterio de caixa:
Importe das adquisicións de bens e servizos ás que sexa de aplicación ou afecte o réxime especial do criterio de caixa conforme á regra xeral de devindicación contida no art. 75 LIVE.
AUTOLIQUIDACIÓN COMPLEMENTARIA
Marcarase cunha “X” no recadro indicado para ese fin cando esta declaración sexa complementaria doutra ou outras autoliquidacións presentadas anteriormente polo mesmo concepto e correspondentes ao mesmo exercicio e período. En tal suposto, farase constar tamén neste apartado o número identificativo de 13 díxitos da autoliquidación anterior. De haberse presentado anteriormente máis dunha declaración, farase constar o número identificativo da última delas .
Importante: unicamente procederá a presentación de autoliquidación complementaria cando esta teña por obxecto regularizar erros ou omisións doutra autoliquidación anterior que desen lugar a un resultado inferior ao debido. Por conseguinte, da autoliquidación complementaria deberá resultar un importe positivo superior, ou ben un importe negativo inferior, ao da autoliquidación anterior.
A rectificación por calquera outra causa de autoliquidacións presentadas anteriormente non dará lugar á presentación de autoliquidacións complementarias, sen prexuízo do dereito do contribuínte a solicitar da Administración tributaria a rectificación das mesmas cando considere que prexudicaron de calquera xeito os seus intereses lexítimos ou que a súa presentación deu lugar á realización de ingresos indebidos, de conformidade co que se establece nos artigos 120.3 e 221.4 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria (BOE do 18), sempre que non se practicase pola Administración tributaria liquidación definitiva ou liquidación provisional polo mesmo motivo nin transcorrese o prazo de catro anos a que se refire o artigo 66 da citada Lei Xeral Tributaria.
Non obstante, hai que advertir que o suxeito pasivo pode proceder á rectificación sen necesidade de presentar autoliquidación complementaria nos termos previstos e nos supostos admitidos no artigo 89.Cinco da Lei reguladora do IVE.
Na autoliquidación complementaria faranse constar coas súas contías correctas todos os datos a que se refiren os recadros do modelo 322, que substituirán por completo aos reflectidos en idénticos recadros da declaración anterior.
As autoliquidacións complementarias deberán formularse no modelo oficial que estivese vixente no exercicio e período a que corresponda a declaración anterior.
SEN ACTIVIDADE
Se non se devindicaron nin soportadas cotas durante o período a que se refire a presente declaración marque cunha “X” este recadro.
EXCLUSIVAMENTE A CUBRIR NO ÚLTIMO PERÍODO DE LIQUIDACIÓN
Exclúese da obriga de presentar a declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido (Modelo 390) aos seguintes suxeitos pasivos do Imposto:
-
Suxeitos pasivos obrigados á presentación de autoliquidacións periódicas, con período de liquidación trimestral que tributando só en territorio común realicen exclusivamente as actividades seguintes:
-
Actividades que tributen en réxime simplificado do Imposto sobre o Valor Engadido, e / ou
-
Actividade de arrendamento de bens inmobles urbanos.
A exclusión da obriga de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido previsto neste guion manterase no caso de que os suxeitos pasivos realicen, ademais, actividades polas que non exista obriga de presentar autoliquidacións periódicas.
-
-
Suxeitos pasivos que estean obrigados a levar os Libros rexistro a través da Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria de acordo co previsto no artigo 62.6 do RIVE.
En ambos os dous supostos a exoneración de presentar a Declaración-resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido non procederá no caso de que non exista obriga de presentar a autoliquidación correspondente ao último período de liquidación do exercicio.
Os suxeitos pasivos excluídos da obriga de presentar a Declaración resumo anual do Imposto sobre o Valor Engadido deberán cubrir o apartado específico reservado aos mesmos, requirido para estes fins no modelo de autoliquidación do Imposto correspondente ao último período de liquidación do ano, en relación, coa información sobre o tipo de actividades económicas ás que se refire a súa declaración, se é o caso, sobre a porcentaxe de pro rata aplicable, sectores diferenciados e porcentaxes de tributación a varias Administracións, así como do detalle do volume total de operacións realizadas no exercicio.
Datos estatísticos:
-
Describirase a actividade ou actividades realizadas polo suxeito pasivo á / s que se refire a declaración, diferenciando como principal aquela actividade cun maior volume de operacións no exercicio.
-
Clave. Consignarase un código en función da actividade exercida:
Código Arrendadores de bens inmobles. A01 Gandaría independente. A02 Resto de actividades empresariais non incluídas nos dous subtipos anteriores. A03 Actividades profesionais de carácter artístico ou deportivo. A04 Resto de actividades profesionais. A05 Actividade agrícola. B01 Actividade gandeira dependente. B02 Actividade forestal. B03 Produción do mexillón en batea. B04 Actividade pesqueira, agás a actividade de produción de mexillón en batea. B05 Actividades non iniciadas. C - Epígrafe IAE. Farase constar o Epígrafe do Imposto sobre Actividades Económicas, se é o caso, da actividade desenvolvida.
Operacións realizadas no exercicio:
80
Operacións en réxime xeral: farase constar o importe total, excluído o propio IVE e, se é o caso, a recarga de equivalencia, das entregas de bens e prestacións de servizos efectuados polo suxeito pasivo durante o ano natural en réxime xeral de IVE. Non obstante, deben excluírse as seguintes operacións:
-
As operacións realizadas desde establecementos permanentes situados fóra do territorio de aplicación do Imposto, cando os custos relativos ás devanditas operacións non sexan soportados por establecementos permanentes situados dentro do mencionado territorio.
-
Os autoconsumos de bens comprendidos nas letras c) e d) do número 1.º do artigo 9 da Lei do IVE.
Tampouco se incluirán as operacións exentas incluídas nos recadros 93, 94 e 83 nin as operacións incluídas nos recadros 84 e 85.
81
Operacións ás que habendolles aplicado o réxime especial do criterio de caixa resultasen reportadas conforme á regra xeral de devindicación contida no art. 75 LIVE: farase constar o importe das operacións realizadas ás que lles resulte de aplicación o réxime especial do criterio de caixa do IVE, coma se ás mesmas non lles fose de aplicación o réxime especial do criterio de caixa. Para os efectos de determinar o volume de operacións, estas operacións enténdense realizadas cando se produzan ou, se é o caso, cando se producise a devindicación do IVE conforme ao artigo 75 da Lei do IVE.
93
Entregas intracomunitarias de bens e servizos exentos: farase constar o importe das entregas intracomunitarias exentas do Imposto segundo o que se dispón no artigo 25 da Lei do IVE e o importe das prestacións de servizos intracomunitarios do exercicio.
94
Exportacións e outras operacións exentas con dereito a dedución: farase constar:
-
A suma total das contraprestacións correspondentes a exportacións e operacións asimiladas á exportación ou, no seu defecto, os valores no interior das operacións indicadas (artigos 21 e 22 da Lei do IVE.).
-
O importe das bases impoñibles correspondentes ás devolucións efectuadas durante o ano como consecuencia das exportacións realizadas en réxime de viaxeiros.
-
O importe das operacións exentas do Imposto en virtude do que se dispón nos artigos 23 e 24 da Lei do IVE.
-
O importe das prestacións de servizos relacionados coa importación e cuxa contraprestación estea incluída na base impoñible das importacións. – O importe das prestacións de servizos exentos realizadas en aplicación do réxime especial das axencias de viaxes (artigo 143 da Lei do IVE ).
83
Operacións exentas sen dereito a dedución: farase constar o importe das operacións exentas sen dereito a dedución, como as mencionadas no artigo 20 da Lei do IVE.
84
Operacións non suxeitas por regras de localización (agás as incluídas no recadro 126): farase constar, o importe total de:
-
As vendas a distancia intracomunitaria de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión) en cuxo caso declararanse no recadro 123.
-
As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, agás que estean acollidas ao réxime especial previsto na sección 4º do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación), en cuxo caso declararanse na casilla123 .
-
As prestacións de servizos non suxeitas, agás as prestacións de servizos intracomunitarios, incluídas no recadro 59, e as acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión), que se incluirán no recadro 123.
-
As entregas de bens obxecto de instalación ou montaxe noutros Estados membros.
-
Calquera outra entrega de bens e prestación de servizos non suxeita por aplicación das regras de localización (neste último caso sempre que non deban incluírse no recadro 93).
125
Operacións suxeitas con investimento do suxeito pasivo: farase constar, o importe total de:
-
As entregas de ouro ás que sexa de aplicación a regra contida no artigo 84, apartado Un, número 2º, letra b) da Lei e as entregas de ouro de investimento a que se refire o artigo 140 da mesma Lei.
-
As operacións a que se refire ao artigo 84 Un. 2º a), c), d), e), f) e g) da Lei.
126
Operacións non suxeitas por regras de localización acollidas aos réximes especiais de portelo único: Farase constar o importe total, de:
-
As vendas a distancia intracomunitaria de bens destinados a outros Estados membros da Unión Europea non suxeita en virtude do que se dispón no artigo 68, apartado catro da Lei, acollidas ao réxime especial previsto na sección 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime da Unión).
-
As vendas a distancia de bens importados de países ou territorios terceiros non suxeitas no territorio de aplicación do Imposto, acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime de importación).
-
As prestacións de servizos non suxeitas, acollidas aos réximes especiais previstos na sección 2ª ou 3ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE (Réxime exterior ou réxime da Unión).
127
Operacións suxeitas e acollidas aos réximes especiais de portelo único: Farase constar o importe total de:
-
As vendas a distancia de bens importados suxeitas no territorio de aplicación do Imposto e acollidas ao réxime especial previsto na sección 4ª do Capítulo XI do Título IX da LIVE.
-
Calquera outra operación suxeita e acollida a algún dos réximes especiais previstos no Capítulo XI do Título IX da LIVE.
128
Operacións intragrupo valoradas conforme a disposto nos artigos 78 e 79 da LIVE: Farase constar o importe total das entregas de bens e prestacións de servizos que tributasen conforme ao que se dispón no artigo 163 octíes. Un da LIVE, valorado conforme ao que se dispón nos artigos 78 e 79 da LIVE.
86
Operacións en réxime simplificado: farase constar o importe total das entregas e prestacións de servizos, excluído o propio IVE e, se é o caso, a recarga de equivalencia, das actividades ás que é de aplicación o réxime simplificado.
95
Operacións en réxime especial da agricultura, gandaría e pesca: se o suxeito pasivo realiza, ademais, algunha actividade acollida ao réxime especial da agricultura, gandaría e pesca, fará constar neste recadro o importe das entregas de bens e prestacións de servizos acollidas ao devandito réxime especial, incluíndo as compensacións percibidas.
96
Operacións realizadas por suxeitos pasivos acollidos ao Réxime especial da recarga de equivalencia: se o suxeito pasivo é persoa física ou entidade en réxime de atribución de rendas no Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas que realiza algunha actividade de comercio polo miúdo á que sexa aplicable o réxime especial da recarga de equivalencia, fará constar neste recadro o importe, das entregas de bens realizados no ámbito do devandito réxime especial, excluído o propio IVE.
97
Operacións en réxime especial de bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección: farase constar o importe total, excluído o Imposto sobre o Valor Engadido das entregas de bens suxeitos e non exentas efectuadas polo suxeito pasivo durante o ano natural en réxime especial de bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección, tanto se utilizou o método de determinación da base impoñible mediante a marxe de beneficio de cada operación ou o marxe de beneficio global.
98
Operacións en réxime especial de axencias de viaxes: farase constar o importe total, excluído o Imposto sobre o Valor Engadido, das prestacións de servizos suxeitos e non exentas efectuadas polo suxeito pasivo durante o ano natural en réxime especial de axencias de viaxes.
79
Entregas de bens inmobles, operacións financeiras e relativas ao ouro de investimentos non habituais: farase constar o importe das entregas de bens inmobles, suxeitas ao Imposto, cando as mesmas non constitúan a actividade habitual do suxeito pasivo, e o importe das operacións financeiras do artigo 20. Un.18 da Lei do IVE que teñan a mesma consideración.
99
Entregas de bens de investimento: farase constar o importe das entregas de bens, suxeitas ao Imposto, que segundo o que se dispón no artigo 108 da Lei do IVE, teñan a natureza de bens de investimento para o transmitente.
88
Total volume de operacións (Art. 121 Lei IVE ): farase constar o volume de operacións determinado de acordo co artigo 121 da Lei do IVE (88 = 80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 125 + 126 + 127 + 128 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99).
PRO RATA
Este apartado será cumprimentado por calquera suxeito pasivo exonerado de presentar o modelo 390 que aplique a regra de pro rata por realizar operacións con dereito a dedución e sen dereito a dedución simultaneamente.
Farase constar para cada actividade os seguintes datos:
500, 505, 510, 515 e 520 CNAE.: consignarase o código correspondente á Clasificación Nacional de Actividades Económicas que corresponda a cada unha das actividades desenvolvidas polo suxeito pasivo e de conformidade co cadro que figura ao final das presentes instrucións.
501, 506, 511, 516 e 521 Importe total das operacións: farase constar o importe total das entregas de bens e prestacións de servizos realizados polo suxeito pasivo, incluídas aquelas que non orixinan o dereito a deducir, correspondentes á actividade de que se trate.
Para o cálculo do importe total das operacións non se terán en conta as operacións recollidas no artigo 104. Tres da Lei do IVE.
502, 507, 512, 517 e 522 Importe das operacións con dereito a dedución: farase constar o importe total das entregas de bens e prestacións de servizos que orixinen o dereito á dedución, realizadas polo suxeito pasivo, correspondentes á actividade de que se trate.
Para o cálculo do importe das operacións con dereito a dedución non se terán en conta as operacións recollidas no artigo 104. Tres da Lei do IVE.
503, 508, 513, 518 e 523 Tipo: consignarase unha “G” se aplica a pro rata xeral ou unha “E” se é a pro rata especial a que aplica o suxeito pasivo.
504, 509, 514, 519 e 524 % Pro rata: farase constar neste recadro a porcentaxe definitiva en función das operacións do exercicio correspondente á actividade de que se trate.
ACTIVIDADES CON RÉXIMES DE DEDUCIÓN DIFERENCIADA
Este apartado será cumprimentado por calquera suxeito pasivo exonerado de presentar o modelo 390 no caso de que realice actividades con réximes de dedución diferenciada (artigo 101 da Lei do Imposto sobre o Valor Engadido), debendo analizar o apartado do IVE deducible para cada un dos sectores diferenciados numerados secuencialmente (recadros 700 a 805).
Deberase ter en conta que neste apartado non hai que analizar as operacións por tipos de gravame.
IVE DEDUCIBLE: GRUPO 1
IVE deducible en operacións interiores. Bens e servizos correntes
Casillas 700 e 701. Farase constar o importe total das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, soportadas na adquisición de bens e servizos directamente relacionados coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.
IVE deducible en operacións interiores. Bens de investimento
Casillas 702 e 703. Farase constar, exclusivamente, o importe das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, soportadas na adquisición de bens de investimento directamente relacionados coa actividade, que non están excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata ou a porcentaxe de dedución en caso de afectación parcial. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.
IVE deducible en importacións. Bens correntes
Casillas 704 e 705. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas satisfeitas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, satisfeitas nas importacións de bens e operacións asimiladas ás importacións que estean directamente relacionadas coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.
IVE deducible en importacións. Bens de investimento
Casillas 706 e 707. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas satisfeitas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, satisfeitas nas importacións de bens de investimento e operacións asimiladas ás importacións relativas a bens de investimento que estean directamente relacionadas coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata ou a porcentaxe de dedución en caso de afectación parcial. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.
IVE deducible en adquisicións intracomunitarias. Bens correntes
Casillas 708 e 709. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, reportado nas adquisicións intracomunitarias de bens directamente relacionados coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.
IVE deducible en adquisicións intracomunitarias. Bens de investimento
Casillas 710 e 711. Farase constar o importe das bases impoñibles daquelas cotas soportadas que sexan deducible total ou parcialmente, e as cotas deducibles do Imposto sobre o Valor Engadido, reportado nas adquisicións intracomunitarias de bens de investimento directamente relacionados coa actividade, que non estean excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata ou a porcentaxe de dedución en caso de afectación parcial. O importe da base impoñible consignarase, en todo caso, sen ratear.
Compensacións en réxime especial da agricultura, gandaría e pesca
Casillas 712 e 713. Farase constar o importe das compras de produtos e servizos que orixinan o pagamento das compensacións que sexan deducible total ou parcialmente e o importe das compensacións satisfeitas a suxeitos pasivos acollidos ao réxime especial de agricultura, gandaría e pesca en operacións directamente relacionadas coa actividade e non excluídas do dereito a dedución, despois de aplicar, se é o caso, a regra de pro rata. O importe das compras consignarase, en todo caso, sen ratear.
Rectificación das deducións
Casillas 714 e 715. Farase constar o importe da base impoñible e das cotas deducibles rectificadas, regularizadas nas autoliquidacións do exercicio. Non se incluirán aquelas rectificacións que fosen regularizadas en autoliquidacións de exercicios anteriores. Se o resultado da rectificación implica unha minoración das deducións, consignarase con signo negativo.
Regularización de bens de investimento
Recadro 716. Farase constar o resultado da regularización das deducións por bens de investimento realizado en períodos anteriores, incluíndose, se é o caso, a regularización de deducións anteriores ao inicio da actividade. Se o resultado da regularización implica unha minoración das deducións, consignarase con signo negativo.
Para o resto de apartados “IVE DEDUCIBLE: GRUPO ”: As instrucións que hai que considerar para cada recadro serán as mesmas que as descritas para os recadros correspondentes ao Grupo 1 coa mesma descrición.