Saltar ao contido principal

Instrucións

IVE

Grupo de entidades. Modelo agregado

Autoliquidación mensual

AXUDA - PRESENTACIÓN 353

Instrucións do modelo 353

OBRIGADOS A DECLARAR NO MODELO 353:

O modelo 353 será presentado por quen teña a consideración de entidade dominante do grupo de entidades segundo o que se dispón no artigo 163 quinquies.Dous da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido, e nel incluiranse os resultados das autoliquidacións individuais do período de liquidación respectiva das entidades que integren o grupo e optasen por aplicar o réxime especial regulado no Capítulo IX Título IX da Lei do Imposto.

FORMA DE PRESENTACIÓN DA DECLARACIÓN:

Obrigatoriamente por Internet cun certificado electrónico recoñecido.

PRAZO DE PRESENTACIÓN:

Para os períodos de liquidación de xullo 2017 e seguintes:

  • Do 1 ao 30 do mes seguinte ao período de liquidación, ou ata o último día do mes de febreiro no caso da autoliquidación correspondente ao mes de xaneiro.

Para os períodos de liquidación anterior a xullo de 2017 o prazo de presentación era o seguinte:

  • Do 1 ao 20 do mes seguinte ao período de liquidación.

  • A autoliquidación correspondente ao mes de decembro presentarase do 1 ao 30 de xaneiro

CUESTIÓNS XERAIS:

A autoliquidación agregada (modelo 353) deberá presentarse unha vez presentadas as autoliquidacións individuais (modelo 322) das entidades que apliquen o réxime especial, incluída a da entidade dominante.

Non obstante, no caso de que algunha das devanditas autoliquidacións individuais non se presentase no prazo establecido para ese fin, poderase presentar a autoliquidación agregada do grupo, sen prexuízo das actuacións que procedan, se é o caso, pola falta de presentación da devandita autoliquidación individual.

Declaración "a ingresar"

A declaración será "a ingresar" se o resultado da liquidación (recadro 05) é positivo e efectúase o ingreso efectivamente.

Declaración "con solicitude de devolución"

A declaración será "con solicitude de devolución" se o resultado da liquidación (recadro 05) é negativo e solicita devolución.

As declaracións con solicitude devolución que non correspondan ao último período de liquidación do exercicio unicamente poderanse tramitar como tales se tanto o declarante coma o resto de entidades do grupo acollidas a este réxime especial están inscritas no Rexistro de devolución mensual (artigo 30 RIVE).

Declaración "a compensar"

A declaración será "a compensar" se o resultado da liquidación (recadro 05) é negativo e non solicita devolución.

Declaración "resultado cero”

A declaración será "resultado cero" cando o resultado da liquidación sexa cero.

Declaración “sen actividade"

A declaración será "sen actividade" cando non se devindicasen nin soportadas cotas durante o período declarado.

IDENTIFICACIÓN

Consignaranse os datos identificativos do declarante (entidade dominante), así como o Número de Grupo asignado pola Administración Tributaria, estatal ou foral, co formato que proceda.

Así mesmo, deberá marcar o recadro que corresponda con respecto ás seguintes situacións, que deberá ser idéntica en todas as entidades do grupo que optasen por este réxime especial:

  • Se é aplicable o réxime establecido no artigo 163.sexies.Cinco da LIVE (modalidade avanzada).

  • Se están inscritas no Rexistro de devolución mensual (Artigo 30 do Regulamento do IVE).

Deberá marcar, se é o caso, que é un Grupo cuxa tributación deba regularse de acordo coa normativa foral.

DEVINDICACIÓN

Exercicio

Deberá consignar as catro cifras do ano ao que corresponde o período mensual polo que efectúa a declaración.

Período

Deberá consignar con dúas cifras o período mensual polo que efectúa a declaración, segundo a seguinte correspondencia: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.

ENTIDADES DO GRUPO QUE TRIBUTAN NO RÉXIME ESPECIAL

Faranse constar os seguintes datos da autoliquidación modelo 322 do mesmo período da Entidade dominante (declarante):

  • NIF

  • Resultado (recadro 68 do modelo 322). Consignarase o importe declarado do citado recadro. Se no devandito modelo se declarou “Sen actividade”, porase “0” (cero).

  • Número de xustificante do modelo 322.

Igualmente, faranse constar de forma individualizada os seguintes datos das respectivas autoliquidacións modelo 322 do mesmo período de todas as entidades dependentes acollidas a este réxime especial:

  • NIF da entidade dependente.

  • Resultado (recadro 68 do modelo 322). Consignarase o importe declarado do citado recadro. Se no devandito modelo se declarou “Sen actividade”, porase “0” (cero).

  • % de participación ao final do período. Farase constar a porcentaxe de participación, directa ou indirecta, que mantiña a entidade dominante no capital da entidade dependente ao final do período de liquidación declarada.

  • Número de xustificante do modelo 322.

LIQUIDACIÓN

01 Resultado total (sumatorio do resultado de entidades) : Consignarase, co signo que corresponda, o resultado de sumar os importes declarados na columna “Resultado (recadro 68 mod. 322)”.

02 Cotas a compensar pendentes de períodos anteriores. Farase constar, con signo positivo, o importe das cotas a compensar procedentes de períodos anteriores. Se o declarante tributa conxuntamente a varias Administracións, consignará neste recadro, exclusivamente, o saldo que hai que compensar correspondente á Administración do Estado.

08 Cotas a compensar de períodos anteriores aplicadas neste período . Farase constar, con signo positivo, o importe das cotas a compensar procedentes de períodos anteriores que se apliquen no período obxecto da autoliquidación.

09 Cotas a compensar de períodos previos pendentes para períodos posteriores. Farase constar, con signo positivo, o importe das cotas a compensar procedentes de períodos anteriores pendentes de aplicación ao termo do período obxecto da autoliquidación por non ser aplicadas no mesmo. O importe deste recadro debe ser igual a diferenza entre o importe consignado no recadro 02 e o consignado no recadro 08.

En ningún caso incluirase neste recadro o importe das cotas a compensar en períodos posteriores que se xerase no período obxecto da autoliquidación.

03 Resultado. 03 = 01 – 08. Consigne neste recadro o resultado da operación indicada, co signo que corresponda.

04 A deducir: Exclusivamente no suposto de declaración complementaria, para determinar o importe que hai que consignar no recadro 05, farase constar o resultado da última declaración presentada por este mesmo concepto, correspondente ao mesmo exercicio e período, pero exclusivamente se na declaración anterior se realizou un ingreso ou percibiuse a devolución correspondente á mesma.

05 Resultado da liquidación . 05 = 03 - 04: Consigne neste recadro o resultado da operación indicada, co signo que corresponda.

AUTOLIQUIDACIÓN COMPLEMENTARIA

Marcarase cunha “X” no recadro indicado para ese fin cando esta declaración sexa complementaria doutra ou outras autoliquidacións presentadas anteriormente polo mesmo concepto e correspondentes ao mesmo exercicio e período. En tal suposto, farase constar tamén neste apartado o número de xustificante de 13 díxitos da autoliquidación anterior. De haberse presentado anteriormente máis dunha declaración, farase constar o número identificativo da última delas .

Importante : unicamente procederá a presentación de autoliquidación complementaria cando esta teña por obxecto regularizar erros ou omisións doutra autoliquidación anterior que desen lugar a un resultado inferior ao debido. Por conseguinte, da autoliquidación complementaria deberá resultar un importe a ingresar superior, ou ben unha cantidade negativa, a compensar nas seguintes autoliquidacións, ou a devolver, inferior á anteriormente determinada.

A rectificación por calquera outra causa de autoliquidacións presentadas anteriormente non dará lugar á presentación de autoliquidacións complementarias, sen prexuízo do dereito do contribuínte a solicitar da Administración tributaria a rectificación das mesmas cando considere que prexudicaron de calquera xeito os seus intereses lexítimos ou que a súa presentación deu lugar á realización de ingresos indebidos, de conformidade co que se establece nos artigos 120.3 e 221.4 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria (BOE do 18), sempre que non se practicase pola Administración tributaria liquidación definitiva ou liquidación provisional polo mesmo motivo nin transcorrese o prazo de catro anos a que se refire o artigo 66 da citada Lei Xeral Tributaria.

Non obstante, hai que advertir que o suxeito pasivo pode proceder á rectificación sen
necesidade de presentar autoliquidación complementaria nos termos previstos e nos supostos admitidos no artigo 89.Cinco da Lei reguladora do IVE.

Na autoliquidación complementaria faranse constar coas súas contías correctas todos os datos a que se refiren os recadros do modelo 353, que substituirán por completo aos reflectidos en idénticos recadros da declaración anterior.

As autoliquidacións complementarias deberán formularse no modelo oficial que estivese vixente no exercicio e período a que corresponda a declaración anterior.

COMPENSACIÓN

Se o resultado do recadro 05 é negativo poderá consignar o importe que hai que compensar no recadro 06.

O resultado da autoliquidación non poderá ser A COMPENSAR, se o recadro 08 está cumprimentada, é dicir, se se aplicasen á autoliquidación que se estea presentando cotas pendentes de compensación xerada en períodos anteriores.

Exemplo: Se o recadro [01] é 1.000 e o importe do recadro [02] é 1.200, no recadro [08] consignarase 1.000 e no recadro [09] 200.

Se opta por compensar cotas procedentes de períodos de liquidación anterior, consignarase a contía máxima posible, que será o importe do recadro 02

INGRESO

Se a súa liquidación guindase saldo positivo cubra o recadro co importe do ingreso. Se efectúa o ingreso mediante cargo en conta cubra o Código Internacional de Conta Bancaria (IBAN) de cargo. O importe coincidirá co que figura no recadro 05.

DEVOLUCIÓN

Se opta por solicitar devolución, consignarase a totalidade do saldo ao seu favor, que deberá incluír o importe total do recadro 02.

Declarantes inscritos no rexistro de devolución mensual : se o resultado da autoliquidación (recadro 05) é negativo poderá solicitar a devolución do saldo ao seu favor, e fará constar o Código Internacional de Conta Bancaria (IBAN), Banco ou Caixa e oficina onde desexa séxalle abonada a devolución, así como o importe da mesma.

Resto de declarantes : Se na última autoliquidación do ano o resultado é negativo e desexa solicitar a devolución do saldo ao seu favor a fin de ano, fará constar o número da conta, Banco ou Caixa e oficina onde desexa séxalle abonada a devolución, así como o importe da mesma.

SEN ACTIVIDADE

Se non se devindicaron nin soportadas cotas durante o período a que se refire a presente declaración marque cunha “X” este recadro.