Instrucións

Modelo 781

Imposto sobre a marxe de intereses e comisións de determinadas entidades financeiras. Pagamento fraccionado.

Instrucións sobre a formalización e formas de presentación do modelo 781

Cuestións xerais

As referencias á Lei do Imposto contido nas presentes instrucións enténdense efectuadas á Lei 7/2024, do 20 de decembro, pola que se establecen un Imposto Complementario para garantir un nivel mínimo global de imposición para os grupos multinacionais e os grupos nacionais de gran magnitude, un Imposto sobre a marxe de intereses e comisións de determinadas entidades financeiras e un Imposto sobre os líquidos para cigarros electrónicos e outros produtos relacionados co tabaco, e modifícanse outras normas tributarias.

Estas instrucións resultan aplicables por primeira vez, para os pagamentos fraccionados do imposto sobre a marxe de intereses e comisións de determinadas entidades financeiras cuxo prazo de presentación iníciese no exercicio 2026.

Obrigados a presentar o Modelo 781

As entidades de crédito, establecementos financeiros de crédito e sucursais establecidas en territorio español de entidades de crédito estranxeiro ás que se refire o apartado cinco da Lei do Imposto, estarán obrigados a presentar o modelo 781 e ingresar o importe correspondente.

Non obstante, non existirá obriga de presentar o modelo 781 cando a cota líquida non sexa positiva.

Prazos de presentación do Modelo 781

O modelo 781 deberá presentarse e ingresarse dentro dos primeiros 20 días naturais do segundo mes posterior ao da finalización do período impositivo, conforme ao que se establece no apartado catorce da disposición final novena da Lei do Imposto.

Para contribuíntes cuxo período impositivo coincida co ano natural, o modelo 781 deberá presentarse do 1 ao 20 de febreiro.

En caso de domiciliación do pagamento, o prazo de presentación será do día 1 ata o 15 de febreiro (só cando o período impositivo finalice o día 31 de decembro).

Prazo de presentación do primeiro Modelo 781

A presentación e ingreso do modelo 781 que deba realizarse en 2025 efectuarase dentro dos primeiros 20 días naturais do sexto mes posterior á finalización do período impositivo, conforme ao que se dispón no apartado vinte da disposición final novena da Lei do Imposto.

Para contribuíntes cuxo período impositivo coincida co ano natural, será do 1 ao 20 de xuño de 2025. No devandito caso, o prazo de domiciliación será o comprendido entre o día 1 ata o 17 de xuño de 2025.

Formas de presentación do Modelo 781

A presentación do Modelo 781 será obrigatoria por vía electrónica utilizando certificados electrónicos recoñecidos emitidos para a identificación e autenticación do contribuínte.

A presentación do modelo 781 poden realizara:

1. Os obrigados tributarios.

2. Os representantes voluntarios dos obrigados ao pagamento con poderes ou facultades (apoderados) para presentar electronicamente en nome das mesmas declaracións e autoliquidacións ante a Axencia Tributaria ou representarlles ante esta.

   Con esta finalidade infórmase de que ademais do apoderamento xeral existe un trámite específico de apoderamento para a presentación destes modelos.

3. Os colaboradores sociais na aplicación dos tributos.

Formalización do Modelo 781

1. IDENTIFICACIÓN

   Neste apartado debe introducirse o NIF do declarante, e a súa denominación ou razón social.

   Teléfono: deberá indicarse neste recadro un teléfono de contacto.

   Persoa de contacto: deberá indicarse neste recadro o nome e apelidos da persoa de contacto.

2. EXERCICIO

   Exercicio: consigne o exercicio ao que corresponde o pagamento fraccionado.

   Período: deberá indicarse o valor “0A”.

   Tamén deberá indicarse a data do inicio e fin do período impositivo obxecto da declaración, sendo a orde de data: día, mes e ano.

3. LIQUIDACIÓN

   Base impoñible

   Recadro [01]: Margen de Intereses. Consignarase a cifra correspondente ao importe da marxe de intereses derivados da actividade desenvolvida en territorio español. No caso de sucursais de entidades de crédito estranxeiro, computarase o marxe de intereses imputable á devandita sucursal de conformidade co que se dispón no artigo 16 do TRLIRNR .

   Recadro [02]: Ingresos e gastos por comisións. Consignarase a cifra correspondente ao importe de ingresos e gastos por comisións derivadas da actividade desenvolvida en territorio español. No caso de sucursais de entidades de crédito estranxeiro, computaranse os ingresos e gastos por comisións imputables á devandita sucursal de conformidade co que se dispón no artigo 16 do TRLIRNR .

   Recadro [03]: Total Base Impoñible. Neste recadro figurará o saldo positivo resultante de integrar e compensar a marxe de intereses e os ingresos e gastos por comisións derivadas da actividade desenvolvida en territorio español (recadro [01] + recadro [02]).

   Recadro [04]: Redución apartada nove, disposición final novena Lei 7/2024. Neste recadro consignarase o importe da redución de 100 millóns de euros aplicables sobre a base impoñible.

   No caso de que o período impositivo fose inferior a 12 meses, a redución de 100 millóns ratearase en función da súa duración.

   Recadro [05]: Base liquidable. Neste recadro figurará o importe resultante de reducir a base impoñible recollida no recadro [03] no importe da redución consignada no recadro [04].

   En caso de tratarse dunha entidade sometida á normativa foral, consignarase o importe da base impoñible minorada nas reducións que procedan conforme á normativa que resulte de aplicación.

   Como consecuencia da aplicación da redución, a base liquidable non poderá ser negativa.

   Recadro [06]: Cota íntegra. Será o resultado de aplicar á base liquidable do recadro [05] o tipo de gravame que resulte de aplicación segundo a escala do apartado dez da disposición final novena da Lei do Imposto.

   En caso de tratarse dunha entidade sometida á normativa foral, consignarase o resultado de aplicala á base liquidable o tipo de gravame que proceda segundo a normativa que resulte de aplicación.

   Recadro [07]: Minoración apartada once, disposición final novena Lei 7/2024. Consignarase se é o caso o importe do 25 por cento da cota líquida do Imposto sobre Sociedades ou do Imposto sobre a Renda de non Residentes do contribuínte correspondente ao mesmo período impositivo.

   Se o contribuínte forma parte dun grupo fiscal que tribute no réxime de consolidación fiscal do capítulo VI do título VII LIS, como cota líquida do IS tomarase a proporción sobre a devandita cota que represente a base impoñible individual do contribuínte, determinada conforme aos artigos 62 e 63 LIS, unha vez practicadas as eliminacións e incorporacións dos artigos 64 e 65 da citada lei e previa á compensación de bases impoñibles negativas, sobre a base impoñible do grupo fiscal previa á compensación de bases impoñibles negativas. Con esta finalidade, se a base impoñible do contribuínte fóra negativa, non caberá dedución.

   Recadro [08]: Cota líquida. Este importe é o resultado da diferenza das cantidades consignadas nos recadros [06] - [07].

   Como consecuencia da aplicación da minoración, a cota líquida non poderá ser negativa.

   Recadro [09]: Indicador da rendibilidade sobre o activo total, apartado doce, disposición final novena Lei 7/2024. Unicamente cubrirase este recadro para incluír o indicador da rendibilidade sobre o activo total do contribuínte cando o devandito indicador sexa inferior ao valor de referencia do 0,7 por cento.

   En caso de tratarse dunha entidade sometida á normativa foral, cubrirase este recadro cando o indicador sexa inferior ao valor de referencia prevista na normativa que resulte de aplicación.

   Recadro [10]: Porcentaxe dedución extraordinario apartado doce, disposición final novena Lei 7/2024. Este importe é o resultado do cálculo da porcentaxe da dedución extraordinaria aplicable, calculado da seguinte maneira:

   Porcentaxe de dedución = $(1-\frac{\mathrm{recadro}}{0.7})\times 100$

   En caso de tratarse dunha entidade sometida á normativa foral, consignarase a porcentaxe de dedución que resulte aplicable conforme á normativa que resulte de aplicación.

   Só terá contido se o recadro [09] ten contido.

   Recadro [11]: Dedución extraordinaria apartado doce, disposición final novena Lei 7/2024. Será o resultado de aplicar o porcentaxe de dedución extraordinaria do apartado doce da disposición final novena da Lei do Imposto, á cota líquida (recadro [08] * recadro [10]).

   Recadro [12]: Cota resultante. Este importe é o resultado de minorar a cota líquida no importe da dedución extraordinaria (recadro [08] - recadro [11]). A cota resultante non poderá ser negativa pola aplicación desta dedución.

   En caso de tratarse dunha entidade sometida á normativa foral, consignarase o importe da cota líquida minorada nas deducións que procedan seguindo a normativa que resulte de aplicación.

   Recadro [13]: Porcentaxe pagamento fraccionado. A porcentaxe aplicable para calcular o pagamento fraccionado é do 40 por cento.

   En caso de tratarse dunha entidade sometida á normativa foral, consignarase o porcentaxe de pagamento fraccionado que proceda conforme ao previsto na normativa que resulte aplicable.

   Recadro [14]: Resultado do pagamento fraccionado. Neste recadro figurará o resultado de multiplicar a cota resultante pola porcentaxe do pagamento fraccionado (recadro [12] * recadro [13])

   Recadro [15]: Pagamento fraccionado atribuíble á Administración do Estado. Este recadro será o resultado de aplicar a porcentaxe de tributación ao territorio común ao resultado do pagamento fraccionado (Recadro [14] * Recadro [20]/100).

   Se o contribuínte non tributase en varias Administracións, o importe deste recadro coincidirá coa do resultado do pagamento fraccionado (Recadro [15] = Recadro [14])

4. INFORMACIÓN DA TRIBUTACIÓN POR RAZON DO TERRITORIO (só para contribuíntes que tributen a varias Administracións)

   Os contribuíntes que tributen a varias Administracións, deberán informar da súa porcentaxe de tributación a Áraba (recadro [16]), Guipúscoa (recadro [17]), Biscaia (recadro [18]), Navarra (recadro [19]) e ao Territorio común (recadro [20]).

   Recadro [21]: Entidade sometida á normativa foral. Marcarase este recadro no caso de que a entidade financeira declarante quede sometida á normativa foral do País Vasco ou a comunidade foral de Navarra, conforme ao previsto na Lei 12/2002, do 23 de maio, pola que se aproba o Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco ou a Lei 28/1990, do 26 de decembro, pola que se aproba o Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, respectivamente.

5. RESULTADO

   Recadro [22]: A deducir. (Exclusivamente en caso de autoliquidacións complementarias complementarias). Este recadro unicamente cubrirase no caso de que se trate dunha declaración complementaria doutra presentada con anterioridade, consignando o resultado da anterior declaración ou declaracións presentadas do mesmo exercicio e período.

   Recadro [23]: Resultado do pagamento fraccionado. Consignarase neste recadro o resultado do pagamento fraccionado, que será igual a:

   Recadro [15] (Pagamento fraccionado atribuíble á Administración do Estado]-Recadro [22] (A deducir en caso de declaración complementaria)

   No caso de que non se presentase declaración complementaria, o importe do recadro [23] deberá coincidir co importe consignado no recadro [15] (Pagamento fraccionado atribuíble á Administración do Estado).

6. COMPLEMENTARIA

   Marcarase unha «X» no recadro “Declaración complementaria” cando esta declaración sexa complementaria doutra ou outras declaracións presentadas anteriormente polo mesmo concepto e correspondentes ao mesmo exercicio e período.

   En tal suposto, farase constar tamén neste apartado o número de xustificante da declaración anterior. De haberse presentado anteriormente máis dunha declaración, farase constar o número de xustificante da última delas .

7. INGRESO

   Debe consignarse o importe que hai que ingresar (recadro “I ”-Importe), igual ao importe consignado no recadro [23] (“Resultado do pagamento fraccionado ”), así como a forma de pagamento elixida no recadro “Forma de pagamento”.

   Se se cobre a opción de “Domiciliación do importe a ingresar”, debe presentarse o modelo 781 no prazo de domiciliación de cada período de liquidación.

   Así mesmo, en caso de pagamento mediante domiciliación bancaria, deberán incluírse na declaración os datos completos da conta bancaria (Código IBAN) da Entidade colaboradora, ou ben os dunha conta aberta nunha entidade non colaboradora dentro da Zona Única de Pagamentos en Euros (Zona SEPA). Neste último caso o pagamento terá que realizarse recorrendo á intermediación no servizo dunha entidade colaboradora na xestión recadadora.

   O procedemento para efectuar o ingreso da cantidade resultante da autoliquidación será o establecido na Orde HAP/2194/2013, do 22 de novembro (artigos 6 a 11), pola que se regulan os procedementos e as condicións xerais para a presentación de determinadas autoliquidacións e declaracións informativas de natureza tributaria. Se a domiciliación se realiza nunha conta aberta nunha entidade non colaboradora na Zona SEPA, axustarase ao que se dispón no artigo 5 bis da Orde EHA/1658/2009, do 12 de xuño.

   Por último, no caso de pagamento mediante cargo en conta con obtención do NRC, deberá incluírse na declaración o Número de Referencia Completo.