Cuestións específicas sobre as compras de viaxeiros non residentes en España (UE)

As reimportaciones de bens exportados definitivamente a terceiros países non están exentas.

Cando as mercadorías son rexeitadas por ser defectuosas prodúcese unha reimportación que estará exenta xa que non pode considerarse que estivo precedida dunha exportación definitiva.

Polo tanto, deberá devolverse o importe correspondente da mercadoría defectuosa.

A entrega do novo ben estará suxeita ao IVE, podendo gozar da exención se se cumpren os requisitos do artigo 21.2º da Lei 37/1992 e 9 do RD 1624/1992.

Nos portos e aeroportos existen tendas libres de impostos (DUTY FREE). Estas tendas están baixo control aduaneiro. Neste tipo de tendas as entregas de bens están exentas de impostos sempre que o adquirente sexa viaxeiro con destino a terceiro país, circunstancia esta que será acreditada coa tarxeta de embarque. Esta exención non acada a bens que constitúan unha expedición comercial. Isto supón que, baixo as condicións indicadas, as vendas realizadas non inclúen o IVE (sen prexuízo da política de prezos que teña a tenda libre de impostos).

Os cidadáns da Unión Europea (é dicir, nacionais dun Estado Membro con pasaporte dese Estado Membro) que residan de forma permanente nun país non membro da Unión, tamén poden beneficiarse da da exención do artigo 21. 2º da Lei do IVE e poden pedir a devolución do imposto. É tamén o caso do persoal diplomático e consular español con residencia en países non pertencentes á Unión Europea. Os viaxeiros que prestan servizos en embaixadas ou consulados españois situados no estranxeiro, poden beneficiarse da exención prevista para as exportacións en réxime de viaxeiros, á marxe de que se lles considere contribuíntes para os efectos do IRPF.

Os requisitos esixidos pola normativa do Imposto sobre o Valor Engadido para poder gozar deste beneficio fiscal deben cumprirse no momento da devindicación do mesmo (momento da posta a disposición dos bens aos viaxeiros), polo que a residencia habitual fóra da Unión Europea debe ser un feito nese momento.

No que fai aos documentos probatorios, existe liberdade de proba. A residencia habitual fóra da Unión Europea poderá acreditarse por calquera medio de proba admitida en dereito. É o viaxeiro quen debe probar por calquera medio de proba válida en dereito, que efectivamente é residente fóra da Unión Europea.

No caso de adquisicións de bens por persoal de Misións diplomáticas estranxeira acreditada e residente en España e das Oficinas consulares de carreira, o réxime de exención aplicable é o previsto no artigo 22. oito da Lei 37/1992 e a súa normativa de desenvolvemento.

Non. Da exención do IVE nas entregas de bens en réxime de viaxeiros exclúense as entregas de bens destinados ao equipamento (ex. pneumáticos, combustible) ou avituallamento de calquera medio de transporte de uso privado.

Esta exclusión acada tanto ás entregas dos devanditos bens a viaxeiros como ás entregas dos mesmos efectuadas en tendas libres de impostos.

Si. Ambos os dous sistemas electrónicos propón unha mecánica coordinada para o rexistro das entregas de mercadorías exentas por devolución de IVE a viaxeiros.

Esta mecánica encóntrase explicada na nota informativa sobre a Orde HFP/187 / 2018 (en relación coas claves A5 e A6) así como no documento Preguntas frecuentes v.1 na pregunta número 3.13 (con respecto á clave A3).

Senllos documentos áchanse dispoñibles na parte dedicada ao SII do portal da Axencia Tributaria.

Os residentes no Reino Unido, sempre que cumpran cos requisitos fixados na normativa, terán dereito ao reembolso de IVE no réxime de viaxeiros a partir do 1 de xaneiro de 2021, agás os residentes en Irlanda do Norte onde continúa aplicandose a normativa da Unión Europea en materia de IVE.

A respecto disto é importante facer as seguintes aclaracións:

• Os requisitos deben cumprirse no momento da devindicación do imposto (no momento a posta a disposición dos bens aos devanditos viaxeiros) para poder gozar deste beneficio fiscal. Isto supón que as compras realizadas por residentes británicos antes do final do período transitorio previsto no Acordo de Retirada non orixinan dereito de reembolso do imposto (por incumprir o requisito de residencia habitual fóra da Unión Europea), con independencia do momento en que os devanditos residentes abandonen a Unión Europea. Polo tanto, só son susceptibles de devolución de IVE as compras realizadas por residentes británicos desde o 1 de xaneiro de 2021.
• Os residentes en Irlanda do Norte non teñen dereito á devolución de IVE de viaxeiros tal e como se desprende do artigo 8 do Protocolo de Irlanda do Norte.

Tras a ratificación do Acordo de retirada, Reino Unido abandonará a Unión Europea o 1 de febreiro de 2020 pero establécese un período transitorio ata o 31 de decembro de 2020.

Durante este período transitorio tanto a lexislación aduaneira da Unión como a normativa de IVE segue aplicando no Reino Unido. Isto implica que Reino Unido segue formando parte do territorio aduaneiro da Unión e, polo tanto, as mercadorías trasladadas a Reino Unido non abandonan a Unión Europea. Os movementos entre ambas as dúas partes seguen tendo a consideración de intracomunitarios e, polo tanto, a devolución de IVE a viaxeiros non aplicará ata que finalice o período transitorio. É dicir, en principio, a partir do 1 de xaneiro de 2021.

Un dos requisitos para ter dereito ao reembolso de IVE é que a entrega dos bens fágase a viaxeiros que teñan a súa residencia fóra da Unión Europea. Esta residencia habitual acreditarase mediante documento de identidade, pasaporte ou calquera outro medio de proba admitida en dereito.

Polo tanto, unicamente será posible o reembolso do IVE a viaxeiros non residentes na Unión Europea, cando na entrega dos bens poídase comprobar de forma fidedigna polo empresario que realiza a venda, a identidade do viaxeiro e a súa condición de residente fóra da Unión Europea. Esta comprobación fidedigna non sempre se pode realizar cando a compra se efectúa de forma en liña; por conseguinte, nestes casos non se tería dereito de reembolso de IVE.

Por outra banda, as compras por Internet con destino a un terceiro país ou un territorio en que non aplíquese o Imposto sobre o Valor Engadido cualifícanse como exportación, operación suxeita e exenta con dereito á dedución das cotas soportadas, de conformidade cos artigos 21 e 94 LIVE. Polo tanto, o prezo que fixa o vendedor debería ser sen a cota do IVE repercutible, que sería idéntica á da devolución no suposto de entrega de bens a viaxeiros.No sistema de compras “click and collect”, la compra es online pero o comprador tense que comparecer a retirar a mercadoría, realizandose nese momento a tarefa de identificación e podendo orixinarse o dereito ao reembolso do IVE sempre que se acredite a súa residencia fóra do territorio da Unión.

Nestes casos, o prazo dos tres meses seguintes a aquel en que se efectuase a entrega débese contar desde o momento da posta a disposición da mercadoría , aínda que a mercadoría non se entregue ao interesado ou non se entregue a outra persoa no territorio de aplicación do imposto e aínda no caso hipotético de que a mercadoría quedase en depósito do vendedor ata a recolleita polo comprador (o vendedor pasa á condición de depositario e xa non está facultado para dispor de feito do devandito ben coma se fóra o seu propietario).