Tipo impositivo
Los tipos de gravamen aplicables a períodos impositivos iniciados en el año 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 y 2022 (Art. 29 y DT 34ª LIS) son los siguientes:
| SUJETOS PASIVOS | TIPOS | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tipo general | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entidades de nueva creación del artículo 29.1 de la LIS que realicen actividades económicas, excepto que tributen a un tipo inferior, aplicarán esta escala el primer período con BI positiva y el siguiente | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
| Entidades de nueva creación constituidas entre el 1-1-2013 y el 31-12-2014 que realicen actividades económicas, que según la DT 22ª de la LIS pueden seguir aplicando el tipo establecido en la DA 19ª del R. D. leg. 4/2004, en el primer periodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente: | |||||||
|
15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
|
20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | |
| Entidades sin fines lucrativos que no reúnen requisitos Ley 49/2002 | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Sociedades cooperativas de crédito y cajas rurales | Resultado cooperativo | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| Resultado extracoop. | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Cooperativas fiscalmente protegidas | Resultado cooperativo | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| Resultado extracoop. | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario. (SOCIMI) (Ley 11/2009) | En general | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| Gravamen especial sobre los beneficios distribuidos | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | |
| Gravamen especial sobre los beneficios no distribuidos | 15% | 15% | |||||
| Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002 | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | |
| Entidades de la Zona Especial Canaria (Art. 43 Ley 19/1994) | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | |
| SICAV con determinadas condiciones indicadas en art. 29.4 LIS que remite a la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversión Colectiva | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fondos de inversión de carácter financiero de la Ley 35/2003 con determinadas condiciones | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Sociedades y fondos de inversión inmobiliaria con determinadas condiciones indicadas en art. 29.4 LIS | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fondo de regulación del mercado hipotecario | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fondos de pensiones regulados por el Real Decreto Legislativo 1/2002 | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |
| Entidades dedicadas a exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y otras actividades reguladas en Ley 34 /1998 | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Actividades relativas al refino y cualesquiera otras distintas de las de exploración, investigación, explotación, transporte, almacenamiento, depuración y venta de hidrocarburos extraídos o de la actividad de almacenamiento subterráneo de hidrocarburos propiedad de terceros | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entidades de crédito | 30% | 30% | 30% |
30% |
30% | 30% |
A partir de 1 de enero de 2023 se introduce un tipo de gravamen reducido del 23% para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros.
A estos efectos, el importe neto de la cifra de negocios se determinará con arreglo a lo dispuesto en los apartados 2 y 3 del artículo 101 de la LIS.
Las empresas emergentes, de conformidad con la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, tributarán al tipo del 15% en los términos establecidos en el apartado 1 del artículo 29 de la LIS en el primer período impositivo en que, teniendo la condición de empresa emergente, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan dicha condición.