Contenido de los asientos de la contabilidad de existencias

Entrega o puesta a disposición de existencias

Si en el periodo de liquidación realizas entrega o puesta a disposición de existencias debes cumplimentar los siguientes campos:

4.1. Campos relacionados con los “datos del asiento”:

Número de asiento: El número de este campo debe ser correlativo durante el periodo de liquidación al que se refiera. Este campo permite la identificación del asiento.

Concepto: Este campo debes cumplimentarlo con el número “4”. Los hechos contabilizados con este concepto que estén sujetos y no exentos deben ser objeto de autoliquidación en el modelo 592 correspondiente al periodo de liquidación en que se produzcan. A efectos del cómputo de existencias este concepto tiene signo negativo.

Clave de producto: Este campo debes cumplimentarlo con la clave del producto contabilizado:

• Clave “a” si son envases no reutilizables que contengan plástico.

• Clave “b” si son productos plásticos semielaborados destinados a la obtención de envases no reutilizables que contengan plástico.

• Clave “c” si son productos que contengan plástico destinados a permitir el cierre la comercialización o la presentación de envases no reutilizables.

Podrás contabilizar los productos conjuntamente, empleando la misma clave, cuando el resto de campos a contabilizar sean también iguales. En caso contrario, deberás contabilizarlos de forma separada.

Descripción del producto: Este campo debes cumplimentarlo con una breve descripción del producto que permita su identificación. A título de ejemplo:

• Si el producto se identifica con la clave “a”, puedes describirlo como envase primario, embalaje secundario o embalaje terciario.

• Si el producto se identifica con la clave “b”, puedes describirlo como preforma o lámina de termoplástico.

• Si el producto se identifica con la clave “c”, puedes describirlo como tapón o tapa.

Su contenido es libre con la única limitación de que la descripción que emplees debe ser la misma para todos los productos de idénticas características.

Fecha: Este campo debes cumplimentarlo con la expresión del día, mes y año en que se devengó el impuesto correspondiente a la entrega o puesta a disposición contabilizada. La fecha debe estar incluida dentro del periodo de liquidación al que se refiera la contabilidad. La Dirección General de Tributos ha señalado en consulta vinculante V0315-23 que “en el supuesto de exportación, debe consignarse como fecha de salida de las mercancías la fecha del Documento Único Admirativo (DUA) de exportación, que es el momento en el que se entiende producida la salida del producto del territorio de aplicación del impuesto”.

Justificante: Este campo debes cumplimentarlo con el número o referencia correspondiente al justificante del hecho contabilizado. A estos efectos, se admite cualquier tipo de justificante.

Kilogramos: Este campo debes cumplimentarlo con la cantidad de plástico contenida en los productos contabilizados. La cantidad debes expresarla en kilogramos con tres decimales, redondeado por defecto, si la cuarta cifra decimal es inferior a 5, o por exceso, en caso contrario. Esta cantidad se contabilizará sin signo.

Kilogramos no reciclados: Este campo debes cumplimentarlo con la cantidad de plástico no reciclado contenida en los kilogramos contabilizados. La cantidad debes expresarla en kilogramos con tres decimales, redondeado por defecto, si la cuarta cifra decimal es inferior a 5, o por exceso, en caso contrario. Si no dispones de los justificantes legalmente previstos todos los kilogramos contabilizados debes considerarlos no reciclados. Esta cantidad se contabilizará sin signo.

Régimen Fiscal: Este campo debes cumplimentarlo con la letra correspondiente al régimen fiscal de la entrega o puesta a disposición en el momento en el que se produce el devengo del impuesto:

• Letra “a” si está sujeta y no exenta debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

 • Letra “b” si está no sujeta conforme a la letra a) del artículo 73 de la Ley 7/2022 (destrucción o inadecuación) no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “c” si está no sujeta conforme a la letra b) del artículo 73 de la Ley 7/2022 (envío directo fuera del territorio español) no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “d” si está no sujeta conforme a la letra c) del artículo 73 de la Ley 7/2022 (pinturas, tintas, lacas y adhesivos) no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “e” si está no sujeta conforme a la letra d) del artículo 73 de la Ley 7/2022 (no diseñados para ser entregados conjuntamente con las mercancías), no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “f” si está exenta conforme al número 1ª de la letra a) del artículo 75 de la Ley 7/2022 (envases que se destinen a medicamentos, productos sanitarios y demás), no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “g” si está exenta conforme al número 2º de la letra a) del artículo 75 de la Ley 7/2022 (productos semielaborados que se destinen a obtener envases para medicamentos, productos sanitarios y demás), no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “h” si está exenta conforme al número 3º de la letra a) del artículo 75 de la Ley 7/2022 (productos que contengan plástico que se destinen al cierre, comercialización o presentación de envases no reutilizables para medicamentos, productos sanitarios y demás), no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “i” si está exenta conforme a la letra c) del artículo 75 de la Ley 7/2022 (uso agrícola o ganadero), no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “j” si está exenta conforme al número 1º de la letra g) del artículo 75 de la Ley 7/2022 (productos semielaborados que no se destinen a obtener envases de plástico no reutilizables), no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

• Letra “k” si está exenta conforme al número 2º de la letra g) del artículo 75 de la Ley 7/2022 (productos que contengan plástico que no se destinen al cierre, comercialización o presentación de envases no reutilizables), no debiendo ser objeto de autoliquidación en el modelo 592.

Observaciones: Este campo es de libre cumplimentación.

4.2. Campos relacionados con “Destinatario o proveedor”:

Tipo de documento y nº de documento: Este campo debes cumplimentarlo con el NIF, NIF IVA o NIE del destinatario de la entrega o puesta a disposición. Si no conoces con exactitud los datos dispones de la opción "otros" identificada con el código 3 que te permite consignar otros datos para la identificación del destinatario de la entrega o puesta a disposición.

Razón social: Este campo debes cumplimentarlo con el nombre o razón social del destinatario de la entrega o puesta a disposición.