4.6. Relaciones internacionales

La Unidad de Coordinación de Relaciones Internacionales (UCRI) fue creada por Resolución de 26 de diciembre de 2004 del Presidente de la Agencia Tributaria con la finalidad de dotar a ésta de una unidad orgánica específica que asegurara la coordinación de las diferentes actividades de carácter internacional en que participa. A nivel orgánico, dicha Unidad se integró en 2011 en el Gabinete del Director General y tiene asignadas como funciones el desarrollo y coordinación de las relaciones de la Agencia con órganos e instituciones extranjeras y organismos internacionales que no estén específicamente atribuidas a otros órganos.

Por otra parte, hay que tener en cuenta que el ámbito aduanero es, por definición, intrínsecamente internacional. El concepto de “aduana” no se entiende salvo en un contexto internacional, dado que su función es la facilitación y control del comercio internacional de mercancías. El Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia, bajo la coordinación de la UCRI y en estrecha colaboración con la misma, desarrolla una intensa actividad internacional, que se canaliza a través de la Subdirección General de Relaciones Internacionales.

En el año 2021, la presencia internacional de la Agencia, se ha visto afectada como consecuencia de la grave crisis sanitaria. No obstante, gracias al trabajo de los expertos, designados por los distintos Departamentos, Servicios y Delegaciones, la Agencia Tributaria se ha adaptado rápidamente a la nueva forma de trabajar y se ha podido mantener la presencia institucional a través de videoconferencias con las distintas instituciones y organismos internacionales, la prestación de asistencias técnicas de forma virtual y la realización de cursos y seminarios online. Muchas de las actividades de los Organismos internacionales se orientaron al proceso de recuperación futura de las Administraciones Tributarias después de la crisis de la COVID-19.

• La Agencia Tributaria participa, entre otros, en los siguientes Organismos internacionales a través de distintos instrumentos, ya sea grupos de trabajos, foros, seminarios u otros proyectos:

  La Unión Europea (Fiscalis, Customs, Eurosocial, Twinnings, …)

  Los proyectos más importantes que se han desarrollado como parte del Programa Fiscalis, se han llevado a cabo por indicación expresa de TADEUS, formado por los 27 Directores de las Administraciones Tributarias de los países miembros de la UE, que celebró su tercera conferencia, online, en noviembre 2021. Destacan las iniciativas “Trust and Compliance”, “Performance Measurement of Administrative Cooperation”, la puesta en marcha del Advisory Board de Eurofisc, con participación directa de los deputies del TADEUS y que estaba previsto en el proyecto “Eurofisc Governance”, el proyecto de Cumplimiento Cooperativo para pequeñas y medianas empresas y para multinacionales (ETACA) y el inicio del nuevo proyecto sobre medición del Tax Gap en materia de Impuestos sobre la Renta y Sociedades, fraude de IVA y comercio electrónico. Otros trabajos importantes han sido los dedicados a la implementación del paquete de IVA de comercio electrónico y la preparación de un nuevo paquete de IVA en la era digital, la puesta en marcha del CESOP, el proyecto de protección de datos en los Sistemas informáticos europeos, los trabajos para la implementación de la Directiva del Mecanismo de Resolución de Disputas, la guía para el desarrollo de Chatbots e Inteligencia Artificial en las Administraciones Tributarias, la puesta en marcha de la fase de implementación nacional  del Marco Común de competencias para funcionarios de las AATT, el del proyecto de Gestión de Riesgos Empresariales (ERM) y el establecimiento de la futura AIAC Community (Advanced International Administrative Cooperation Community) que coordinará todas las herramientas de cooperación administrativa bajo el paraguas de Fiscalis (Controles Multilaterales, PAOEs,…)

  EL 1 de diciembre de 2021 entró en funcionamiento, con cierto retraso, el nuevo Programa Fiscalis 2021-2027 que conlleva muchas novedades desde el punto de vista organizativo y de gestión. Por primera vez, el programa de Trabajo va a ser plurianual (2021-2023) y pretende ser más flexible para adaptarse a las posibles modificaciones legislativas y de procedimiento de la UE.

  La participación de los funcionarios de la Agencia Tributaria en todos los proyectos Fiscalis se plasma en más de 100 informes que han sido subidos a la Base de Datos de Relaciones Internacionales de la Agencia Tributaria.

  En lo que se refiere a Aduanas e Impuestos Especiales, España ha participado, de forma virtual, en 41 reuniones de Grupos de Trabajo (fundamentalmente, Grupo Unión Aduanera y Grupo de Aplicación de la ley - Aduanas) de los Órganos Preparatorios del Consejo de la UE, en 28 reuniones de Comités para control por los Estados Miembros de la adopción de actos de ejecución por la Comisión, en 41 reuniones de Grupos de Expertos del Código Aduanero y similares para apoyo a la Comisión, y en 148 reuniones de grupos de proyecto Customs 2020 (dicho programa tenía prevista su finalización en marzo de 2021, pero debido a la pandemia, fue prorrogado hasta el 30 de noviembre de 2021). Durante el año 2021, muchas de las reuniones habidas han estado relacionadas con el desarrollo e implantación de los sistemas informáticos previstos en el Código Aduanero de la Unión.

  El 1 de diciembre de 2021, entró en vigor el nuevo Programa Customs 2021-2027. El programa conlleva muchas novedades desde el punto de vista organizativo y de gestión. Por primera vez, el programa de Trabajo va a ser plurianual (2021-2022) y pretende ser más flexible para adaptarse a las posibles modificaciones legislativas y de procedimiento de la UE.

  Además, por su papel de apoyo a la Comisión en la definición de la estrategia y de la política aduanera cabe destacar la participación de España, junto con las autoridades aduaneras del resto de países miembros de la UE, en las reuniones del Grupo de Política Aduanera presidido por la Comisión Europea. El grupo, además, asiste a la Comisión en el establecimiento del marco general de cooperación entre la Comisión, los estados miembros y otros actores interesados en los aspectos operativos de la unión aduanera y en la implementación de la legislación, los programas y las políticas en materia aduanera. El grupo celebra dos reuniones anuales.

• La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico)

  Por lo que respecta a la OCDE, además de todos los proyectos relacionados con el tema COVID-19 ya mencionados, destacan los trabajos sobre los Pilares 1 y 2 de BEPS, tras el acuerdo alcanzado en octubre por los países participantes en el Marco Inclusivo y la iniciación del proyecto ICAP, una vez finalizados los dos pilotos (ICAP e ICAP 2.0), que va a dar lugar a la extensión de este programa sobre cumplimiento de las grandes empresas a todos los países del FTA. Destacan, también, los trabajos del grupo de Transformación Digital “Tax Administration 3.0”, para desarrollar las recomendaciones que se incluían el documento del mismo nombre publicado en 2020. La Agencia Tributaria forma parte del Advisory Group del proyecto y preside el grupo encargado de los trabajos del proyecto sobre factura digital, además de participar activamente en el proyecto sobre Identidad Digital.

  En septiembre de 2021, se publicó la novena edición de las series sobre Administración Tributaria del FTA. En esta ocasión aparecen, como buenas prácticas, varios proyectos puestos en marcha por la Agencia Tributaria, como la Administración Digital Integral (ADI), las Visitas Virtuales (VIVIs), los asistentes virtuales, el nuevo borrador de IVA o la línea de ayuda de recaudación Rec@t.

  La Agencia Tributaria sigue participando en diversos proyectos del JITSIC Network, que tiene como objetivos el intercambio de información y la cooperación en materias de interés común. Actualmente está integrada por 42 países. En 2021 la participación de la Agencia Tributaria ha continuado con el proyecto sobre residencia de grandes patrimonios - HNWI (High Net Worth Individuals-Residency), en el proyecto HNWI- Structures, en el proyecto de Certificados de Residencia, en el grupo de expertos sobre EOI, y en el grupo de Data Leaks.

  La Agencia Tributaria participa además en el programa TIWB (Tax Inspectors Without Borders), que es una iniciativa conjunta de OCDE y UNPD lanzada oficialmente en julio 2015 tras una fase piloto de 18 meses. Tiene como objetivo facilitar la implementación de programas específicos de asistencia en materia de auditoría fiscal en los países en desarrollo de todo el mundo. En el marco de este proyecto, los expertos en auditoría fiscal trabajarán directamente con funcionarios de las administraciones tributarias locales de los países en desarrollo. Durante 2021 ha tenido lugar el lanzamiento oficial y puesta en marcha de un proyecto de cooperación con El Salvador sobre precios de transferencia y fiscalidad internacional en el que participan expertos de la ONFI y de la ONIF. El proyecto está en curso y se desarrolla íntegramente de forma virtual.

  Por último, resaltar que, como parte del plan de formación continua de la Agencia Tributaria, se ofrecieron varios cursos de fiscalidad y estándares internacionales preparados por el Programa de Relaciones Globales de la OCDE, que contaron con la participación de 684 funcionarios de la Agencia, lo que da idea del máximo interés que suscita la actividad internacional.

• La IOTA (Organización Entra-Europea de Administraciones Tributarias)

  En 2021 finalizó la primera fase de la asistencia técnica a Bulgaria en materia de Gobernanza de datos.

  También tuvieron lugar actividades de celebración del 25 aniversario de la organización.

  Por último, es de destacar el lanzamiento de los tres primeros cursos de formación online en temas de administración tributaria “VITARA” (iniciativa conjunta FMI/OCDE/CIAT/IOTA).

• El CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias),

  Entre las actividades de cooperación internacional del CIAT cabe destacar la participación de expertos de la Agencia Tributaria en seminarios virtuales de la Red de facturación electrónica, el liderazgo en la elaboración del manual de Ética, así como en cursos de formación sobre Precios de Transferencia.

  Durante la Asamblea General del CIAT de 2021 la Agencia Tributaria ha manifestado su compromiso para organizar la Conferencia Técnica del CIAT de 2022 que se celebrará en octubre en Granada.

• La OMA (Organización Mundial de Aduanas)

  La OMA es la única organización internacional con competencia en cuestiones aduaneras, a la que pertenecen más de 180 naciones que globalmente gestionan el 98% del comercio mundial. España ha participado en 15 reuniones de sus órganos de gobierno, comités preparatorios y grupos de trabajo. Asimismo, España ha participado en diversas actividades relacionadas con asistencia técnica internacional.

• El Convenio multilateral sobre cooperación y asistencia mutua entre las direcciones nacionales de aduanas de América latina, España y Portugal (COMALEP). Pendiente de actualización por Aduanas.

  El Convenio, suscrito en México el 11 de septiembre de 1981 y posteriormente modificado por el Protocolo aprobado en Cancún (Quintana Roo), México, el 29 de octubre de 1999, constituye un instrumento para fortalecer la asistencia mutua en la lucha contra el fraude y la cooperación, así como el incremento y desarrollo del comercio entre las Partes.

  El Consejo de Directores Nacionales de Aduanas, órgano colegiado encargado de la dirección y administración del mismo se reúne una vez al año.

En la actividad internacional de la Agencia Tributaria tienen una gran importancia las asistencias técnicas a otros países prestadas por nuestros expertos. Gracias a la posibilidad de realización de estas actividades de forma remota, el número de asistencias durante 2021 creció exponencialmente. Entre las asistencias realizadas en 2021 cabe destacar, además de las indicadas anteriormente, las realizadas en colaboración con el programa de Expertos UE-Cuba, con el Fondo Monetario Internacional, con el Banco Mundial o con el Banco Iberoamericano de Desarrollo en apoyo a las Administraciones Tributarias de Cuba, Brasil, Honduras, Perú y Argentina.