Quadre: Reduccions en base imposable aplicables per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social
A. Plans de pensions del sistema de treball, Plans de Previsió Social i Mutualitats de Previsió Social
-
Aportacions realitzades per l'empresa
Situacions Qualificació a l'efecte d'aplicació de límits (Art.52 Llei IRPF ) Tractament fiscal per al treballador Límits Decidix l'empresa Contribució empresarial Retribució en especie sense ingrés a compte + Reducció en la Base Imposable
Nota: per a l'empresa és despesa deduïble en IS /IRPF (EDN/EDS )
1.500 + 8.500 Retribució flexible (decidix el treballador): Límit del 30% de la retribució íntegra anual per a totes les retribucions en especie (art. 26.1 del ET) Aportació del treballador Retribució en especie sense ingrés a compte + Reducció en la Base Imposable 1.500
1. Treballadors amb RNT = o > 60.000 euros
Resultat de multiplicar per 1 les contribucions empresarials. Màxim 4.250
2. Treballadors amb RNT < 60.000 euros
- Contribució = o < 500 euros. El resultat de multiplicar la contribució empresarial per 2,5. Màxim 1.250
- Contribució entre 500,01 i 1.500 euros = 1.250 + 0,25 x (CE - 500 euros). Màxim 1.500
- Contribució entre + de 1.500 euros = CE x 1. Màxim 4.250
Mediació en el pagament (per orde i compte del treballador) Aportació del treballador (Retribució dinerària + retenció) + Reducció en la Base Imposable (*) Abreviatures utilitzades en el quadre:
- IS: Impost sobre societats
- IRPF: Impost sobre la renda de les persones Físiques
- EDN/EDS: mètode d'estimació directa per a determinació del rendiment net d'activitats econòmiques en IRPF. Modalitat normal i modalitat simplificada
- RNT: Rendiment net del treball
- CE: Contribució empresarial
-
Aportacions realitzades pel treballador
Situacions Qualificació a l'efecte d'aplicació de límits (Art.52 Llei IRPF ) Tractament fiscal per al treballador Límits Pagament directe - Aportació voluntària Aportació del treballador Reducció en la base Imposable 1.500
1. Treballadors amb RNT = o > 60.000 euros
Resultat de multiplicar per 1 les contribucions empresarials. Màxim 4.250
2. Treballadors amb RNT < 60.000 euros
-
Contribució = o < 500 euros. El resultat de multiplicar la contribució empresarial per 2,5. Màxim 1.250
-
Contribució entre 500,01 i 1.500 euros = 1.250 + 0,25 x (CE - 500 euros). Màxim 1.500
-
Contribució entre + de 1.500 euros = CE x 1. Màxim 4.250
(*) Abreviatures utilitzades en el quadre:
- RNT: Rendiment net del treball
- CE: Contribució empresarial
-
B. Plans de Pensions del sistema associat i Plans de Pensions del sistema individual i Pla de Previsió Assegurat
Aportante | Situacions | Qualificació a l'efecte d'aplicació de límits (Art.52 Llei IRPF ) | Tractament fiscal per al treballador | Límits |
---|---|---|---|---|
L'empresa | El treballador tria el producte de previsió social on aportar (l'empresa actua com simple mediadora) | Aportació del treballador | (Retribució dinerària + retenció) + Reducció en la Base Imposable | 1.500 |
El treballador | El treballador tria el producte de previsió social on aporta. | Aportació del treballador | Reducció en la base Imposable | |
Treballador per compte propi o autònom / empresari individual o professional | Aportacions realitzades pel mateix autònom empresari o professional per a ell | Contribució empresarial | Reducció en la base Imposable | 1.500 + 4.250 |
C. Plans de pensions de treball simplificats prevists en l'article 67 TRPFP i Mutualitats de Previsió Social
Aportante | Situacions | Qualificació a l'efecte d'aplicació de límits (Art.52 Llei IRPF ) | Tractament fiscal per al treballador | Límits |
---|---|---|---|---|
Treballador per compte propi o autònom / empresari individual o professional | Aportacions realitzades pel mateix autònom empresari o professional per a ell | Contribució empresarial | Reducció en la base Imposable | 1.500 + 4.250 |