3.III.5. Empreses matrius i filials amb procediments o sistemes comuns

Independentment de la personalitat jurídica de cada empresa, els criteris pertinents els ha de complir en principi el sol·licitant.

Les particularitats de les activitats externalitzades s'han explicat ja en la part 2, «Criteris AEO» d'estes Orientacions. Els mateixos principis són aplicables si les activitats s'externalitzen dins d'un grup de filials.

En qualsevol cas, pel que fa a les empreses matrius i filials existixen diversos factors que s'han de considerar i poden influir en l'anàlisi de riscos i el procés d'auditoria. En primer lloc, ha d'aclarir-se la connexió entre una i altres i si exercix influència en els processos administratius i operatius.

Hi ha casos en els que l'empresa matriu dóna autonomia a una filial. Sovint existixen, com a mínim, convenis de cessió de beneficis o similars entre les filials. De vegades s'externalitzen determinades activitats al si del grup mitjançant contracte, el que pot donar lloc a què una empresa falte de personal propi.

En uns altres casos, determinades unitats especialitzades realitzen tasques (servicis compartits) per a totes les empreses pertanyents al grup.

En tots estos supòsits, la vinculació existent pot influir en la probabilitat de què un risc es concrete i en la repercussió tant positiva com negativa de tal risc.

Pot resultar d'importància pràctica per a l'examen de la sol·licitud d'estatut de AEO tindre en compte que, en el cas dels processos comuns d'empreses vinculades, sovint n'hi haurà prou amb comprovar tals processos una sola vegada.

Això també és pertinent si una determinada unitat del grup realitza activitats específiques per al conjunt de les filials (servicis compartits) com si diverses persones jurídiques diferents integrades en un mateix grup apliquen els mateixos principis (normes corporatives).

Açò pot agilitzar el procés d'auditoria, i el coneixement especialitzat pot reforçar també la qualitat dels processos. Al mateix temps, el coneixement d'una empresa d'un grup també ha d'avaluar-se sempre a la llum del possible efecte en les empreses filials. Si en una filial amb normes corporatives comuns falla el sistema de control intern, no haurà de suposar-se automàticament que en les empreses vinculades també haurà fallat el mateix sistema, si bé les autoritats duaneres han de plantejar-se la possibilitat de revisar estos altres sistemes (totalment o parcialment).