4.2.46 Claves 01015 y 01016 efectos de la valoración contable diferente a la fiscal (Artículo 20 LIS)

El artículo 20 de la LIS establece que cuando un elemento patrimonial o un servicio tengan diferente valoración contable y fiscal, la entidad adquirente de aquél integrará en su base im­ponible la diferencia entre ambas, de la siguiente manera:

1. Tratándose de elementos patrimoniales integrantes del activo circulante, en el período impositivo en que éstos motiven el devengo de un ingreso o un gasto.

2. Tratándose de elementos patrimoniales no amortizables integrantes del inmovilizado, en el período impositivo en que éstos se transmitan o se den de baja.

3. Tratándose de elementos patrimoniales amortizables integrantes del inmovilizado, en los períodos impositivos que resten de vida útil, aplicando a la citada diferencia el método de amortización utilizado respecto de los referidos elementos, salvo que sean objeto de transmisión o baja con anterioridad, en cuyo caso, se integrará con ocasión de la misma.

4. Tratándose de servicios, en el período impositivo en que se reciban, excepto que su importe deba incorporarse a un elemento patrimonial en cuyo caso se estará a lo previsto en los párrafos anteriores.

En aplicación de lo dispuesto en este precepto, en el periodo impositivo que la entidad adqui­rente de un elemento patrimonial o de un servicio tenga diferente valoración contable y fiscal, deberá integrar en estas claves la diferencia de ambos valores, cumplimentando, en su caso, sus correspondientes casillas de desglose.