Supuesto especial: entidades residentes en países o territorios calificados como paraísos fiscales o de nula tributación

Normativa: Art. 91.13 de la Ley IRPF

Cuando la entidad participada sea residente de países o territorios considerados como paraísos fiscales o en un país o territorio de nula tributación, se presumirá, salvo prueba en contrario, que se producen las siguientes circunstancias:

1. Que la tributación de la entidad no residente por las rentas objeto de inclusión es inferior al 75 por 100 del importe que hubiese correspondido a esas mismas rentas aplicando las normas del Impuesto sobre Sociedades español.
2. Que la entidad es productora de las rentas enumeradas en las letras a), b), c), d), e), f) y g) de la rúbrica " Rentas obtenidas de entidades que desarrollen actividades económicas" dentro del apartado "Contenido del régimen y momento de la imputación", por lo que las mismas deben entenderse como imputables.

3. Que la renta obtenida por la entidad participada es el 15 por 100 del valor de adquisición de la participación.

Véanse al respecto la definición de paraíso fiscal, de nula tributación y de efectivo intercambio de información tributaria que recoge la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal y que se comenta en la "Relación de países y territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales" dentro del apartado dedicado a la "Imputación de rentas por socios o partícipes de instituciones de inversión colectiva constituidas en paraísos fiscales" en este Capítulo.