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Manual práctico de Renta 2020

Ejemplo: Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier entidad

Don L.H.L. ha percibido en el ejercicio 2020 los siguientes rendimientos por su condición de accionista de determinadas sociedades que cotizan en bolsa.

1. De la sociedad “Alfa, SA", ha percibido las siguientes cantidades:

  • Dividendos:

    Importe íntegro: 1.020 euros

  • Primas de asistencia a juntas:

    Importe íntegro: 300 euros

  • Acciones liberadas procedentes de una ampliación de capital:

    Valor de mercado: 3.005 euros

2. El día 10 de febrero de 2020, ha constituido un usufructo temporal a 10 años a favor de la entidad "Beta, SA" sobre un paquete de acciones de la sociedad "Gamma, SA" por un importe total de 21.000 euros, que percibirá de manera fraccionada a razón de 2.100 euros el día 13 de febrero de cada uno de los respectivos años de duración del usufructo.

Por el servicio de administración y depósito de las acciones, la entidad de crédito le ha cargado 31 euros. Determinar el importe de los rendimientos netos computables y las retenciones soportadas.

Solución:

Sociedad "Alfa SA":

  • Importe dividendos = 1.020
  • Importe primas de asistencia a juntas = 300
  • Acciones liberadas (1) = --
  • Retención soportada (193 + 57) (2) = 250,80

Constitución usufructo:

  • Rendimiento computable: 2.100
  • Retención soportada (19% s/2.100): 399

Total ingresos íntegros (1.020 + 300 + 2.100) = 3.420

Gastos deducibles = 31

Rendimiento neto a integrar en la base imponible del ahorro (3.420 - 31) = 3.389

Notas al ejemplo:

(1) La recepción de acciones totalmente liberadas no constituye rendimiento del capital mobiliario. El tratamiento fiscal aplicable a la recepción de acciones totalmente liberadas (de valores admitidos a negociación) se comenta en el Capítulo 11 del presente Manual.(Volver)

(2) El tipo de retención aplicable a los rendimientos derivados de la participación en fondos propios de entidades para el ejercicio 2020 es el 19 por 100.

En consecuencia, las retenciones soportadas fueron las siguientes:

  • Dividendo (19% s/1.020) = 193,80
  • Prima asistencia a juntas (19% s/300) = 57
  • Importe de las retenciones: 193,80 + 57 = 250,80 (Volver)