2. Obligació de declarar

Les persones titulars de l'ingrés mínim vital regulat en el Reial Decret llei 20/2020, de 29 de maig i totes les persones integrants de la unitat de convivència estan obligats a presentar declaració d'IRPF, d'acord amb l'article 33.1.f) i 2.c) de l'esmentat Reial Decret llei 20/2020, independentment del fet que compleixin o no els requisits establerts en l'article 96 de la Llei de l'IRPF per a l'obligació de declarar.

Contribuents obligats a declarar (art. 96 Llei)

En general, els contribuents per l'IRPF estan obligats a presentar i subscriure declaració per aquest Impost, amb els límits i condicions reglamentàriament establerts.

No obstant això, no tenen obligació de declarar els contribuents que obtinguin rendes procedents exclusivament de les següents fonts, en tributació individual o conjunta:

Rendiments íntegres del treball (incloses, entre d'altres, les pensions i havers passius, així com les pensions compensatòries i les anualitats per aliments) que no superin els següents imports:
- 22.000 euros anuals si procedeixen d'un únic pagador.
  
  També s'aplica aquest mateix límit quan els rendiments del treball procedeixin de més d'un pagador, si la suma de les quantitats percebudes del segon i restants pagadors, per ordre de quantia, no superen en el seu conjunt la quantitat de 1.500 euros anuals.
  
  El límit serà també de 22.000 euros, quan es tracti de contribuents únics rendiments dels quals del treball consisteixin en les prestacions passives a què es refereix l'article 17.2.a) i la determinació del tipus de retenció aplicable s'hagués realitzat d'acord amb el procediment especial establert reglamentàriament. Per això el pensionista amb dos o més pagadors, deurà haver sol·licitat la determinació del tipus de retenció per mitjà del model 146.
- 14.000 euros anuals en els supòsits següents:
  - Quan procedeixin de més d'un pagador (llevat de l'excepció prevista en el punt anterior).
  - Quan es percebin pensions compensatòries del cònjuge.
  - Quan es percebin anualitats per aliments que no estiguin exemptes.
  - Quan el pagador dels rendiments del treball no estigui obligat a retenir d'acord amb el que ha previst reglamentàriament (v. art. 76 Rgl. IRPF).
  - Quan es percebin rendiments íntegres del treball a tipus fix de retenció de l'article 80.1. 3r i 4t del reglament de l'impost.
Rendiments íntegres del capital mobiliari (dividends d'accions, interessos de comptes, de dipòsits o de valors de renda fixa, etc.) i guanys patrimonials (guanys derivats de reemborsaments de participacions en Fons d'Inversió, premis per la participació en concursos o jocs, etc.), sotmesos a retenció o ingrés a compte, amb el límit conjunt de 1.600 euros anuals.
Quan la base de retenció no s'hagi determinat en funció de la quantia a integrar en la base imposable el guany patrimonial obtingut procedent de transmissions o reemborsaments d'accions o participacions d'institucions d'inversió col·lectiva no podrà imputar-se com a guany patrimonial sotmesa a retenció o ingrés a compte a l'efecte dels límits excloents de l'obligació de declarar.
Rendes immobiliàries imputades , rendiments íntegres de capital mobiliari no subjectes a retenció derivades de Lletres del Tresor i subvencions per a l'adquisició d'habitatges de protecció oficial o de preu taxat i altres guanys patrimonials derivats d'ajuts públics, amb el límit conjunt de 1.000 euros anuals.
Quan el contribuent no hagués estat titular dels immobles que generen rendes immobiliàries imputades durant la totalitat de l'any (per haver-ho adquirit o transmès en aquest exercici), l'import es prorratejarà en funció del nombre de dies de l'exercici durant els quals el contribuent hagi estat titular del mateix.

Excepció a l'obligació de declarar

En cap cas estaran obligats a declarar (llevat d'a l'efecte del que preveu l'apartat següent) els contribuents que obtinguin exclusivament rendiments íntegres del treball, del capital (mobiliari i immobiliari) o d'activitats econòmiques, així com guanys patrimonials, amb el límit conjunt de 1.000 euros anuals i pèrdues patrimonials de quantia inferior a 500 euros.

Obligació de declarar si es practiquen determinades deduccions o reduccions

Estan obligats a declarar en qualsevol cas els contribuents que tinguin dret a aplicar-se les següents deduccions o reduccions, quan exercitin tal dret:

Aportacions a patrimonis protegits de les persones amb discapacitat, plans de pensions, plans de previsió assegurats o mutualitats de previsió social, plans de previsió social empresarial i assegurances de dependència que redueixin la base imposable.
Deducció per inversió en habitatge (Règim transitori)
Deducció per doble imposició internacional.

Atenció

Per determinar l'obligació de declarar és important tenir en compte el següent:

Obtenció d'un altre tipus de rendes:
Estan obligats a declarar en qualsevol cas els contribuents que percebin qualsevol altre tipus de rendes o bé superin els imports o límits màxims indicats.
Rendes exemptes:
No es prendran en consideració les rendes exemptes de l'impost (com, per exemple, les pensions de la Seguretat Social per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa, les beques públiques per cursar estudis, les anualitats per aliments rebuts dels pares per decisió judicial).
No es tindran en compte les rendes subjectes al Gravamen especial sobre determinades loteries i apostes, regulat en la disposició addicional trenta-tresena de la Llei de l'impost.

Tributació conjunta

Per determinar l'existència o no de l'obligació de declarar, l'import de les rendes, la base imposable i liquidable i el deute tributari, s'aplicaran, amb caràcter general, les regles de tributació individual, sense que sigui procedent, tret dels casos expressament previstos en la norma, l'elevació o multiplicació dels imports o límits en funció del nombre de membres de la unitat familiar.

Les rendes de qualsevol tipus obtingudes per tots i cadascun dels membres de la unitat familiar se sotmetran a gravamen acumuladament.No obstant això, a l'efecte de determinar el nombre de pagadors s'atendrà a la situació de cadascun dels membres de la unitat familiar individualment considerat

Tots els membres de la unitat familiar quedaran sotmesos a l'impost conjunt i solidàriament, de manera que el deute tributari, resultant de la declaració o descoberta per l'Administració, podrà ser exigida en la seva totalitat a qualsevol d'ells.

S'apliquen les mateixes escales de gravamen que per a la tributació individual.

Tret dels casos expressament previstos en la normativa de l'IRPF, la declaració conjunta no suposa l'ampliació de cap dels límits que afecten a determinades partides deduïbles.

Les partides negatives de períodes anteriors no compensades pels contribuents components de la unitat familiar poden compensar-se conforme a les normes generals de l'IRPF, independentment del fet que provinguin d'una declaració anterior individual o conjunta.

Les partides negatives determinades en tributació conjunta seran compensables, en cas de tributació individual posterior, exclusivament per aquells contribuents als qui corresponguin.

Les reduccions en la base imposable per aportacions a sistemes de previsió social, inclosos els constituïts a favor de persones amb discapacitat a patrimonis protegits de les persones amb discapacitat i a la Mutualitat de previsió social d'esportistes professionals els seus límits màxims de reducció seran aplicats individualment per cada partícip, aportante, mutualista o assegurat integrat en la unitat familiar que tingui dret a qualsevol d'aquestes reduccions.

En qualsevol de les modalitats d'unitat familiar el mínim personal aplicable en la declaració conjunta serà de 5.550 euros anuals, independentment del nombre de membres integrats en la mateixa. El còmput de l'increment del mínim personal per edat del contribuent es realitzarà d'acord amb les circumstàncies personals de cadascun dels cònjuges integrats en la unitat familiar.

El còmput del mínim per discapacitat del contribuent s'efectuarà tenint en compte les circumstàncies de discapacitat que, si escau, concorrin a cadascun dels cònjuges integrats en la unitat familiar.