Saltar al contingut principal
Model 100.Declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2021

9.6.Deduccions per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla

Deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla

La deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla pot aplicar-se en els següents supòsits:

  • Contribuents residents en Ceuta o Melilla

    1. Contribuents residents en Ceuta o Melilla durant un termini inferior a tres anys

      Els contribuents que tinguin el seu residència habitual a Ceuta o Melilla poden aplicar-se aquesta deducció per les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla.

      La deducció consisteix en el 60% de la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica o complementària que proporcionalment correspongui a les rendes computades per a la determinació de les bases liquidables que haguessin estat obtingudes en els esmentats territoris.

    2. Contribuents residents en Ceuta o Melilla durant un termini no inferior a tres anys

      També podran aplicar-se aquesta deducció els contribuents que haguessin residit a Ceuta o Melilla durant un termini no inferior a tres anys, en els períodes impositius iniciats posteriorment al final d'aquell termini per les rendes obtingudes fora de les esmentades ciutats, sempre que, almenys, una tercera part del patrimoni net del contribuent, determinat conforme a la normativa reguladora de l'Impost sobre el Patrimoni, estigui situat a les esmentades ciutats.

    La quantia màxima de les rendes, obtingudes fora dels esmentats territoris, que poden gaudir de la deducció serà l'import net dels rendiments i guanys i pèrdues patrimonials obtinguts a les esmentades ciutats.

  • Contribuents no residents a Ceuta o Melilla

    Els contribuents que no tinguin la seva residència habitual a Ceuta o Melilla podran aplicar-se aquesta deducció per les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla.

    La deducció consisteix en el 60% de la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica o complementària que proporcionalment correspongui a les rendes computades per a la determinació de les bases liquidables positives que haguessin estat obtingudes a Ceuta o Melilla.

    En cap cas no podran aplicar aquesta deducció a les rendes següents:

    • A les procedents d'Institucions d'Inversió Col·lectiva, tret de quan la totalitat dels seus actius estigui invertida en Ceuta o Melilla.

    • Als rendiments del treball

    • Als guanys patrimonials que procedeixin de béns mobles

    • Als rendiments procedents de dipòsits o comptes en tota classe d'institucions financeres

    En cap cas l'import d'aquesta deducció no podrà superar el 60 per 100 de la quota íntegra total de l'Impost, i el programa desglossarà la part estatal i autonòmica que correspongui.

Rendes obtingudes a Ceuta o Melilla

Es consideraran rendes obtingudes a Ceuta o Melilla a aquests efectes les següents:

  1. Els rendiments del treball, quan es derivin de treballs de qualsevol classe realitzats en els esmentats territoris, així com els derivats de prestacions d'atur i dels sistemes de previsió social a què es refereix l'article 17.2.a) de la Llei de l'Impost (art. 58.1 Rgl.).

  2. Els rendiments que procedeixin de la titularitat de béns immobles situats a Ceuta o Melilla o de drets reals que recaiguin sobre els mateixos.

  3. Les que procedeixin de l'exercici d'activitats econòmiques efectivament realitzades a Ceuta o Melilla.

    S'entén per operacions efectivament realitzades a Ceuta o Melilla aquelles que tanquin en aquests territoris un cicle mercantil que determini resultats econòmics o suposin la prestació d'un servei professional en els esmentats territoris.

    No s'estimarà que es produeixen les esmentades circumstàncies quan es tracti d'operacions aïllades d'extracció, fabricació, compra, transport, entrada i sortida de gèneres o efectes en els mateixos i, en general, quan les operacions no determinin per si soles rendes (art. 58.2 Rgl.).

    Quan es tracti d'activitats pesqueres i marítimes seran d'aplicació les regles establertes a l'article 33 del text refós de la Llei de l'Impost sobre Societats.

  4. Els guanys patrimonials que procedeixin de béns immobles establerts a Ceuta o Melilla.

  5. Els guanys patrimonials que procedeixin de béns mobles situats a Ceuta o Melilla.

  6. Els rendiments del capital mobiliari procedents d'obligacions o préstecs, quan els capitals es trobin invertits en els esmentats territoris i allà generin les rendes corresponents.

  7. Els rendiments del capital mobiliari procedents de l'arrendament de béns mobles, negocis o mines, quan l'objecte de l'arrendament estigui situat i s'utilitzi efectivament a Ceuta i Melilla (art. 58.4 Rgl.).

  8. Les rendes procedents de societats que operin efectivament i materialment a Ceuta o Melilla i amb domicili i objecte social exclusiu en els esmentats territoris.

  9. Els rendiments procedents de dipòsits o comptes en tota classe d'institucions financeres situades a Ceuta o Melilla.

Emplenament

Complimentarà l'apartat A) si, conforme a l'exposat anteriorment, pot aplicar la deducció a la totalitat de les rendes obtingudes.

En un altre cas, complimentarà apartat B) o el C) segons es tracti de declaració individuals o conjuntes consignant la següent informació:

  • Rendes incloses en la base imposable general

    Es consignaran en aquesta casella l'import de les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla incloses en la base imposable general.

    Com rendiments obtinguts a Ceuta i Melilla s'inclouran els següents:

    • Els rendiments nets (reduïts) del treball, del capital (que no s'hagin d'incloure en la base imposable de l'estalvi) i d'activitats econòmiques.

    • Els rendiments que procedeixin de la titularitat de béns immobles situats a Ceuta i Melilla.

    • El saldo net de guanys i pèrdues patrimonials imputables al present exercici que no derivin de la transmissió d'elements patrimonials.

    Partides negatives originades a Ceuta i Melilla

    Si el saldo net de guanys i pèrdues patrimonials que no derivin d'una transmissió és negatiu, només es tindrà en compte l'import que s'hagi integrat a la base imposable de l'exercici, sense incloure, en el seu cas, la part pendent de compensar en anys successius.Si l'esmentat saldo negatiu no correspon íntegrament a rendes obtingudes a Ceuta o Melilla, la part pendent de compensar es distribuirà proporcionalment.

    Així mateix, per calcular les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla incloses en la base imposable general, s'hauran de restar les partides negatives d'anys anteriors amb origen a Ceuta i Melilla que s'hagin compensat al present exercici en la base imposable general.

    Per al càlcul d'aquesta deducció el programa no contempla el supòsit que es produeixi la compensació de bases liquidables negatives d'exercicis anteriors

  • Rendes incloses en la base imposable de l'estalvi

    Es consignaran en aquesta casella l'import de les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla incloses en la base imposable de l'estalvi.

    S'inclouen en la base imposable de l'estalvi:

    • El saldo net positiu de guanys i pèrdues patrimonials imputables al present exercici que derivin de la transmissió d'elements patrimonials.

    • El saldo net positiu dels rendiments del capital mobiliari inclosos en la base imposable de l'estalvi.

    Partides negatives originades a Ceuta i Melilla

    Per calcular les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla incloses en la base imposable de l'estalvi, s'hauran de restar les partides negatives d'anys anteriors amb origen a Ceuta i Melilla que s'hagin compensat al present exercici.Si l'esmentat saldo negatiu no correspon íntegrament a rendes obtingudes a Ceuta o Melilla, la part pendent de compensar es distribuirà proporcionalment.

  • Tributació conjunta

    Perquè el programa calculi la deducció en aquest tipus de tributació haurà d'incloure la suma de les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla per tots els membres de la unitat familiar.

    En general, l'import de les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla amb dret a deducció serà la suma de l'import d'aquelles que originen aquest mateix dret en les declaració individuals del declarant i del cònjuge.

    No obstant això, en alguns casos, l'opció pel tipus de tributació pot originar variacions en la quantia de les despeses deduïbles amb límit màxim, i de les reduccions aplicables sobre els rendiments nets del treball.