7.2.3.5. Rendiments derivats de la transmissió, amortització o reemborsament d'uns altres actius financers

Ingressos íntegres

Es consideren rendiments de capital mobiliari els derivats de la transmissió, reemborsament, amortització, bescanvi o conversió de qualsevol classe d'actius representatius de la captació i utilització de capitals aliens (obligacions, bons, lletres, pagarés, cèdules hipotecàries, etc).

Emplenament

El còmput de cada rendiment ha d'efectuar-se, individualment, per cada títol o actiu.

En aquests casos es computarà com a rendiment íntegre la diferència entre el valor de transmissió, reemborsament, amortització, bescanvi o conversió dels valors i el seu valor d'adquisició o subscripció.

Com a valor de bescanvi o conversió es prendrà el que correspongui als valors que es rebin.

Les despeses accessòries d'adquisició i alienació satisfets per l'adquirent (valor d'adquisició) o transmitent (valor d'alienació o reemborsament) seran computats per a la quantificació del rendiment com major valor d'adquisició o menor valor de transmissió en tant es justifiquin adequadament.

Si el rendiment s'ha percebut en espècie, haurà de computar-se com a ingrés íntegre el valor de mercat dels béns o serveis rebuts. A aquest valor s'addicionarà l'ingrés a compte, llevat que el seu import hagués estat repercutit al perceptor de la renda.

Exclusions

No s'inclouran en aquesta rúbrica, sinó en els apartats específics, els rendiments derivats de la transmissió o reemborsament de Lletres del Tresor i els rendiments derivats de valors de deute subordinat  o de participacions preferents.

Inclusions

A més s'inclouran en aquest apartat els següents rendiments:

• Les rendes derivades d'operacions de cessió temporal d'actius financers amb pacte de recompra.

• Les rendes satisfetes per una entitat financera, com a conseqüència de la transmissió, cessió o transferència, total o parcial, d'un crèdit titularitat d'aquella.

• Els rendiments procedents de qualsevol instrument de gir, fins i tot els originats per operacions comercials, a partir del moment en què s'endossi o transmeti, llevat que l'endós o cessió es faci com a pagament d'un crèdit de proveïdors o subministradors.

Rendiments negatius

Els rendiments negatius es consignaran precedits del signe menys (-).

No obstant això, cal tenir en compte que els rendiments negatius derivats de transmissions d'actius financers, quan el contribuent hagués adquirit actius homogenis d'aquí als dos mesos anteriors o posteriors a aquestes transmissions, s'integraran a mesura que es transmetin els actius financers que romanguin en el patrimoni del contribuent.

Transmissions lucratives a causa de defunció

S'estima que no existeix rendiment del capital mobiliari en les transmissions lucratives, a causa de defunció del contribuent, dels actius financers a què es refereix aquest apartat. Tampoc es computa el rendiment del capital mobiliari negatiu derivat de la transmissió luctativa d'aquells per actes "entre vius ".(art. 25.6 Llei).

Retencions

Així mateix, s'indicarà en aquest apartat les retencions practicades o ingressos a compte efectuats sobre els rendiments meritats, quantitats que el programa trasllada a la casella 0597.

Despeses deduïbles

Com a despeses deduïbles es consignaran exclusivament les despeses d'administració i dipòsit de valors negociables.

A aquests efectes, es consideraran com a despeses d'administració i dipòsit aquells imports que repercuteixin les empreses de serveis d'inversió, entitats de crèdit o altres entitats financeres que, d'acord amb el Reial decret legislatiu 4/2015, de 23 d'octubre, pel qual s'aprova el text refós de la Llei del Mercat de Valors tinguin per finalitat retribuir la prestació derivada de la realització, per compte dels seus titulars, del servei de dipòsit de valors representats en forma de títols o de l'administració de valors representats en anotacions en compte.

No seran deduïbles les quanties que suposin la contraprestació d'una gestió discrecional i individualitzada de carteres d'inversions, on es produeixi una disposició de les inversions efectuades per compte dels titulars conforme als mandats conferits per aquests.