Contractes d'assegurances de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió

Les assegurances de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió tributen amb certes especialitats.

1. Assegurances «UNIT LINKED» que compleixin els requisits del (art.. 14.2 h) de la Llei)

   Els rendiments derivats de contractes d'assegurança de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió (habitualment denominats «unit linked »), tributen d'acord amb el règim general establert per a les percepcions de les assegurances de vida, sempre que compleixin els requisits previstos en l'article 14.2.h) de la Llei de l'impost durant tota la vigència del contracte.

2. Assegurances «UNIT LINKED» que no compleixin els requisits del (art.14.2 h) de la Llei)

   Els contractes d'assegurança de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió que no compleixin els requisits previstos en l'article 14.2.h) de la Llei de l'impost tributaran de la següent manera:

   1. Imputació anual com a rendiment de capital mobiliari

      S'imputarà com a rendiment de capital mobiliari de cada període impositiu la diferència entre el valor liquidatiu dels actius afectes a la pòlissa al final i al començament del període impositiu.

   2. Rendiment derivat de la percepció de quantitats del contracte

      Quan s'obtinguin les percepcions derivades d'aquests contractes tributaran com a rendiments del capital mobiliari d'acord amb les regles previstes per als contractes d'assegurança de vida, amb la següent peculiaritat:

      L'import de les rendes imputades a què s'ha feta referència en el número anterior minorarà el rendiment derivat d'aquestes percepcions (art. 14.2.h) Llei).

Requisits de l'article 14.2 h) de la Llei

Perquè els rendiments derivats de contractes d'assegurança de vida en els que el prenedor assumeixi el risc de la inversió tributin d'acord amb el règim general establert per a les percepcions de les assegurances de vida, ha de produir-se, durant tota la vigència del contracte, alguna de les següents circumstàncies:

1. No s'atorgui al prenedor la facultat de modificar les inversions afectes a la pòlissa.

2. Les provisions matemàtiques es trobin invertides en:

   a) Accions o participacions d'institucions d'inversió col·lectiva, predeterminades en els contractes, sempre que es tracti d'institucions d'inversió col·lectiva adaptades a la Llei 35/2003, de 4 de novembre, d'institucions d'inversió col·lectiva, o emparades per la Directiva 2009/65/CEE del Parlament Europeu i del Consell, de 13 de juliol de 2009.

   b) Conjunts d'actius reflectits de forma separada en el balanç de l'entitat asseguradora, sempre que es compleixin els següents requisits:

   La determinació dels actius integrants de cadascun dels diferents conjunts d'actius separats haurà de correspondre, en qualsevol moment, a l'entitat asseguradora qui, a aquests efectes, gaudirà de plena llibertat per triar els actius amb subjecció, únicament, a criteris generals predeterminats relatius al perfil de risc del conjunt d'actius o a unes altres circumstàncies objectives.

   La inversió de les provisions de cada conjunt d'actius haurà d'efectuar-se en actius que compleixin les normes establertes en l'article 89 del Reial decret 1060/2015, de 20 de novembre, d'ordenació, supervisió i solvència de les entitats asseguradores i reasseguradores. En cap cas podrà tractar-se de béns immobles o drets reals immobiliaris.

   No obstant això, s'entendrà que compleixen tals requisits aquells conjunts d'actius que intentin desenvolupar una política d'inversió caracteritzada per reproduir un determinat índex borsari o de renda fixa representatiu d'alguns dels mercats secundaris oficials de valors de la Unió Europea.

   El prenedor únicament tindrà la facultat de triar, entre els diferents conjunts separats d'actius, en quins ha d'invertir l'entitat asseguradora la provisió matemàtica de l'assegurança, però en cap cas podrà intervenir en la determinació dels actius concrets en els que, dins cada conjunt separat, s'inverteixen tals provisions.

   En aquests contractes, el prenedor o l'assegurat podran triar, d'acord amb les especificacions de la pòlissa, entre les diferents institucions d'inversió col·lectiva o conjunts separats d'actius, expressament designats en els contractes, sense que puguin produir-se especificacions singulars per a cada prenedor o assegurat.