7.4.2.8. Emplenament d'activitats en estimació directa

Activitats en estimació directa

Es recullen les activitats econòmiques realitzades pel contribuent en estimació directa en qualsevol de les seves modalitats (normal o simplificada ).

Si s'exerceix l'activitat a través d'una entitat sotmesa al règim d'atribució de rendes com són les comunitats de béns, les herències jacents, les societats civils que no tenen personalitat jurídica, les societats civils amb personalitat jurídica que no tenen objecte mercantil etc no haurà de complimentar aquest apartat.

El rendiment net atribuït per l'entitat es reflectirà en l'apartat E " Règims especials" Règim d'atribució de rendes: rendiments del capital i d'activitats econòmiques i guanys i pèrdues patrimonials".

"Renda WEB" permet incorporar el contingut dels llibres registre a la seva declaració. El trasllat dels imports consignats en els llibres registre es realitzarà, de forma agregada, a les corresponents caselles d'aquest apartat de la declaració quedant supeditat a què s'autoritzi la seva conservació i, a què el format dels llibres es correspongui amb el format tipus de llibres registres publicats per l'AEAT en la  modalitat XLS.

Per fer-ho, el contribuent marcarà la casella habilitada a l'efecte. Una vegada indicada la modalitat utilitzada per determinar el rendiment i marcada la casella corresponent a la imputació temporal si hagués optat pel criteri de cobraments i pagaments, seleccionarà  l'arxiu excel del seu equip a "seleccionar fitxer excel (*.xlsx), automàticament es traslladaran a les caselles corresponents de la declaració els sumatoris de les diferents partides dels llibres.

Clau indicativa del tipus d'activitat

En aquesta casella seleccionarà el tipus o naturalesa de l'activitat entre alguna de les següents:

1. A01. Arrendadors de béns immobles: l'arrendament es realitza com a activitat econòmica, únicament quan per a l'ordenació d'aquesta s'utilitzi, com a mínim, una persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa

2. A02. Ramaderia independent: la definida en la Regla 3.1ª de la Instrucció per a l'aplicació de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques (IAE) i classificada en la Divisió 0 de l'IAE.

3. A.03. Resta d'activitats empresarials no incloses en uns altres apartats.

4. A04. Activitats professionals de caràcter artístic o esportiu: les incloses en la Secció Tercera de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.

5. A05. Resta d'activitats professionals: les incloses en la Secció Segona de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques (fins i tot si són desenvolupades per comunitats de béns i altres entitats en règim d'atribució de rendes, als qui la normativa de l'IAE els obliga a matricular-se en l'epígraf correlatiu o anàleg de la Secció Primera).

   En particular, tenen aquesta consideració els rendiments derivats de l'exercici de professions liberals.

6. B01. Activitat agrícoles

7. B02. Activitat ramadera dependent: la que no té la consideració de ramaderia independent tal com aquesta es defineix en l'IAE.

8. B.03. Activitat forestal

9. B04. Producció de musclo en bat

10. B05. Activitat pesquera, excepte la producció de musclo en bat.

Modalitat de determinació del rendiment net

Haurà d'indicar la modalitat de determinació del rendiment net: Normal o Simplificada.

Grup o epígraf de IAE

Se seleccionarà l'epígraf, si es tracta d'una activitat empresarial, o el grup, si és professional, en què l'activitat estigui classificada a l'efecte de l'impost sobre activitats econòmiques.

Si el contribuent desenvolupa diverses activitats enquadrades en la mateixa clau, haurà de consignar-se la classificació en l'IAE de la principal (aquella de la que s'hagi obtingut un major volum d'ingressos).

Excepcionalment si l'activitat que es realitza no necessita alta en l'impost d'activitats econòmiques, es deixarà aquesta casella sense complimentar.

Criteri d'imputació temporal de cobraments i pagaments

Marcaran aquesta casella els titulars d'activitats empresarials de caràcter no mercantil o d'activitats professionals que optin pel criteri d'imputació temporal de cobraments i pagaments.

Aquesta opció ha de referir-se necessàriament a totes les activitats desenvolupades pel mateix titular.

Ingressos íntegres

Haurà de consignar a cadascun dels apartats l'ingrés s íntegres de l'activitat

Transmissió d'elements patrimonials que hagin gaudit de llibertat d'amortització: excés d'amortització deduïda respecte a amortització deduïble (disposició addicional trentena Llei IRPF).

Si s'han transmès elements patrimonials que haguessin gaudit de la llibertat d'amortització prevista en la disposició addicional onzena del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats, per al càlcul del guany o pèrdua patrimonial no es minorarà el valor d'adquisició en l'import de les amortitzacions fiscalment deduïdes que excedeixin les que haguessin estat fiscalment deduïbles de no haver-se aplicada aquella. L'esmentat excés tindrà per al transmitent la consideració del rendiment íntegre de l'activitat econòmica durant el període impositiu en què s'efectuï la transmissió

Pagaments fraccionats i retencions

Haurà de consignar l'import de les retencions i ingressos a compte i el programa els traslladarà a la casella 0599 de la declaració.

Els pagaments fraccionats corresponents a totes les activitats econòmiques, inclosos els pagaments fraccionats de les activitats realitzades en règim especial d'atribució de rendes es consignaran en en l'Apartat"Càlcul de l'impost i resultat de la declaració" casella 0604 de la declaració.

Despeses

Haurà d'incloure, de manera desglossada, les  despeses  de l'activitat que siguin fiscalment deduïbles.

Provisions deduïbles i despeses de difícil justificació (estimació directa simplificada): El conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació es quantificaran exclusivament aplicant el percentatge del 5% sobre el rendiment net, excloent per al càlcul aquests conceptes, amb el límit de 2000 euros. Aquest càlcul és realitzat i aplicat pel programa.

Quan s'opti per aplicar la reducció prevista per als titulars d'activitats econòmiques realitzades per a un únic clienta no serà aplicable el percentatge del 5% en concepte de provisions i despeses de difícil justificació donada la incompatibilitat entre ambdós.

Reducció per  rendiments generats en més de dos anys o obtinguts de forma notòriament irregular

Normalment la reducció haurà de consignar-se sense signe algun. Tanmateix, quan la reducció afecti a un rendiment net negatiu es consignarà precedida del signe (-).

Altres reduccions

Si té dret a la reducció per inici d'una activitat econòmica haurà de marcar la casella corresponent. Si ha realitzat més d'una activitat econòmica durant l'exercici amb dret a la reducció, incloses les realitzades a través d'entitats en règim d'atribució de rendes, haurà de marcar la casella corresponent a cadascuna de les activitats.

Si compleix els requisits per poder aplicar la reducció per a treballadors autònoms dependents o amb un únic clienta vinculat (Art 32.2.1º) haurà de reflectir la seva situació assenyalant la clau corresponent.

Si no ha assenyalat cap clau en la casella relativa a la reducció anterior i compleix els requisits exigits per a contribuents amb rendes inferiors a 12.000  euros, (Art 32.2.3º) el programa calcularà directament la reducció.