Salta al contingut principal
Model 100. Declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2021

Imputació de rendes

Sens perjudici del que disposen els tractats i convenis internacionals que hagin passat a formar part del nostre ordenament intern, els contribuents residents a Espanya han d'imputar en la seva base imposable general, independentment de quins  siguin les rendes imputades,  la renda positiva obtinguda per una entitat no resident en territori espanyol en la que participin, quan concorrin les següents circumstàncies:

  1. Control sobre l'entitat no resident

    La participació del contribuent en l'entitat en la data de tancament de l'exercici social, per sí sol o conjuntament amb parents fins a segon grau o amb entitats vinculades, ha de ser igual o superior al 50% en el capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot.

    La determinació del grau de participació es realitzarà de conformitat amb el que estableix l'article 91.1.a) de la Llei de l'IRPF.

  2. Baixa tributació

    L'impost de naturalesa idèntic o anàloga a l'impost sobre societats satisfet per l'entitat no resident participada per raó de les rendes que hagin d'incloure's, ha de ser inferior al 75% del que correspondria a aquelles mateixes rendes  d'acord amb les normes de l'impost sobre societats.

  3. Rendes a imputar

    Únicament s'imputaran les rendes positives pertanyents a alguna de les classes previstes en l'article 91 de la Llei de l'IRPF.

La imputació de rendes en aquest règim no és procedent quan l'entitat no resident en territori espanyol és resident en un altre estat membre de la Unió Europea o que formi part de l'Acord de l'Espai Econòmic Europeu sempre que li contribuent acrediti que realitza activitats econòmiques.

Tampoc serà d'aplicació quan es tracti de uan institució d'inversió col·lectiva regulada porla Directiva 2009/65/CE.