Salta al contingut principal
Model 100. Declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2021

Requisits i condicions d'aplicació

Contribuents que poden beneficiar-se de la deducció

Poden beneficiar-se d'aquesta deducció els següents contribuents de l'IRPF:

  1. Les dones amb fills menors de tres anys amb dret a l'aplicació del mínim per descendents, que realitzin una activitat per compte propi o aliè per la qual estiguin donades d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o Mutualitat.

    En el cas d'adopció o acolliment, tant preadoptiu com permanent, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat del menor, durant els tres anys següents a la data de la inscripció en el Registre Civil. Quan la inscripció no sigui necessària la deducció es podrà practicar durant els tres anys posteriors a la data de la resolució judicial o administrativa que la declari.

    Quan tingui lloc l'adopció d'un menor que hagués estat en règim d'acolliment, de delegació de guarda per a la convivència preadoptiva o quan es produeixi un canvi en la situació de l'acolliment, la deducció es practicarà durant el temps que resti fins a completar el termini de tres anys anteriorment esmentat.

  2. En el cas de defunció de la mare, o quan la guarda i custòdia s'atribueixi de manera exclusiva al pare o, si escau, a un tutor, aquest tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent.

    En aquest cas el pare o tutor haurà de complir els requisits generals per a l'aplicació de la deducció establerts en el punt 1r anterior.

Import de la deducció i límit

  • La quota diferencial de l'impost podrà minorar-se fins a un màxim de 1.200 euros anuals per cada fill menor de tres anys.

  • La deducció tindrà com a límit per a cada fill les cotitzacions i quotes totals a la Seguretat Social i Mutualitats meritades en cada període impositiu amb posterioritat al naixement, adopció o acolliment. A aquests efectes es computaran les cotitzacions i quotes pels seus imports íntegres, sense prendre en consideració les bonificacions que poguessin correspondre.

  • D'acord amb l'apartat 2 de l'article 208 del text refós de la Llei General de la Seguretat Social, en el cas d'expedients de regulació temporal de treball en els que se suspengui el contracte de treball, el contribuent es troba en situació d'atur total.

    Per tant, en els casos de suspensió del contracte de treball durant tot el mes, com a conseqüència de l'aprovació d'un expedient de regulació temporal de treball, deixa de realitzar-se una activitat per compte aliè i de complir-se els requisits per gaudir de la deducció per maternitat i el corresponent abonament anticipat.

    Només seria possible realitzar un treball per compte aliè, quan aquest es realitza a temps parcial en supòsits temporals de regulació de treball. En aquests casos sí es tindria dret per aquells mesos a la deducció per maternitat.

Còmput de la deducció

  • La deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos en què es compleixin de forma simultània els requisits previstos en l'apartat anterior, incloent-se el mes de naixement i no computant-se el del compliment dels tres anys.

  • En el supòsit d'acolliment o tutela, si existeixen diversos acollidors o tutors amb dret a l'aplicació de la dedución respecte al mateix acollit o tutelat, el seu import es prorratejarà per parts iguals.

  • En els casos en què ambdós progenitors siguin del mateix sexe (dos homes adoptants; dues dones, una mare biològica i una altra adoptant o dos pares adoptants) i els dos tinguessin dret a la deducció, per realitzar ambdós una activitat per compte propi o aliè, l'import de la mateixa es prorratejarà entre ells a cadascun dels mesos en què ambdós tinguessin dret. Si, al contrari, en algun mes només un compleix els requisits, únicament aquest tindrà dret a l'aplicació de la deducció durant aquest mes.

    L'import de la deducció aplicable a cada progenitor es realitzarà en funció dels mesos en què cadascun d'ells compleixi els requisits per a la seva aplicació, la quantia resultant tindrà com a límit per a cada progenitor l'import de les seves pròpies cotitzacions a la Seguretat Social o mutualitat durant el període impositiu, independentment del fet que s'opti per tributació individual o conjunta.

Pagament anticipat de la deducció

Es podrà sol·licitar a l'Agència Estatal d'Administració Tributària l'abonament de la deducció de forma anticipada per cadascun dels mesos en què estiguin donats d'alta a la Seguretat Social o Mutualitat i cotitzin els terminis mínims establerts reglamentàriament. En aquests supòsits, no es minorarà la quota diferencial de l'impost.

Si una vegada efectuats tots els pagaments corresponents a un exercici, faltessin pagaments fins a completar la deducció a la que té dret, o al contrari s'haguessin efectuat pagaments als que no es té dret, serà necessari regularitzar l'import de la deducció en la declaració de l'impost.