Per inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en viu d'arts escèniques i musicals

Per inversions en produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals espanyols (art. 36.1 LIS)

Les inversions en produccions espanyoles de llargmetratges i curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació o documental, que permetin la confecció d'un suport físic previ a la seva producció industrial seriada, donaran dret al productor a una deducció del 30% respecte del primer milió d'euros de la base de la deducció, i del 25% sobre l'excés d'aquest import. L'import d'aquesta deducció no pot ser superior a 10 milions d'euros.

La base de la deducció estarà constituïda pel cost total de la producció, així com per les despeses per a l'obtenció de còpies i les despeses de publicitat i promoció a càrrec del productor fins al límit per a ambdós del 40% del cost de producció. Com a mínim el 50% de la base de la deducció haurà de correspondre's amb despeses realitzades en territori espanyol. La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per finançar les inversions que generen dret a deducció.

Per a l'aplicació de la deducció, serà necessari el compliment de determinats requisits.

L'import d'aquesta deducció, conjuntament amb la resta d'ajuts percebudes, no podrà superar el 50% del cost de producció. No obstant això, aquest límit s'elevarà per a determinades produccions.
Per inversions en produccions cinematogáficas estrangeres a Espanya (art. 36.2 LIS)

Els productors registrats en el Registre Administratiu d'Empreses Cinematogràfiques de l'Institut de la Cinematografia i de les Arts Audiovisuals que s'encarreguin de l'execució d'una producció estrangera de llargmetratges cinematogràfics o d'obres audiovisuals que permetin la confecció d'un suport físic previ a la seva producció industrial seriada tindran dret a la deducció prevista en aquest apartat per les despeses realitzades en territori espanyol.

La base de la deducció estarà constituïda per les següents despeses realitzades en territori espanyol directament relacionades amb la producció:
1. Les despeses de personal creatiu, sempre que tingui residència fiscal a Espanya o en algun Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu, amb el límit de 100.000 euros per persona.
2. Les despeses derivades de la utilització d'indústries tècniques i altres proveïdors.
L'import de deducció serà:
- Del 30% respecte del primer milió de base de la deducció i del 25% sobre l'excés d'aquest import.
  
  La deducció s'aplicarà sempre que les despeses realitzades en territori espanyol siguin, com a mínim, d'1 milió d'euros. No obstant això, en el supòsit de produccions d'animació tals despeses seran, com a mínim, de 200.000 euros.
  
  L'import d'aquesta deducció no pot ser superior a 10 milions d'euros per cada producció efectuada.
  
  L'import d'aquesta deducció, conjuntament amb la resta d'ajuts percebudes per l'empresa contribuent, no podrà superar el 50% del cost de producció.
- Del 30% de la base de la deducció, quan el productor s'encarregui de l'execució de serveis d'efectes visuals i les despeses realitzades en territori espanyol siguin inferiors a 1 milió d'euros.
  
  L'import d'aquesta deducció no podrà superar l'import que estableix el Reglament (UE) 1407/2013 de la Comissió, de 18 de desembre de 2013, relatiu a l'aplicació dels articles 107 i 108 del Tractat de Funcionament de la Unió Europea als ajuts de minimis.
  
  La deducció que preveu aquest apartat queda exclosa del límit a què es refereix l'últim paràgraf de l'apartat 1 de l'article 39 d'aquesta Llei. A l'efecte del càlcul d'aquest límit no es computarà aquesta deducció. Per a l'aplicació de la deducció, serà necessari el compliment de determinats requisits.
Per inversions en produccions d'espectacles en viu d'arts escèniques i musicals (art. 36.3 LIS)

Les despeses efectuades en la producció i exhibició d'espectacles en viu d'arts escèniques i musicals tenen una deducció del 20%.

La base de la deducció estarà constituïda pels costos directes de caràcter artístic, tècnic i promocional incorreguts en les activitats esmentades.

La deducció generada en cada període impositiu no podrà superar l'import de 500.000 euros per contribuent.

Per a l'aplicació d'aquesta deducció, s'han de complir els requisits següents:
- Que el contribuent hagi obtingut un certificat a l'efecte, en els termes que estableix l'ordre ministerial, per l'Institut Nacional de les Arts Escèniques i de la Música.
- Que, dels beneficis obtinguts en el desenvolupament d'aquestes activitats en l'exercici en el que es generi el dret a la deducció, el contribuent destini com a mínim el 50% a la realització d'activitats que donen dret a l'aplicació de la deducció prevista en aquest apartat.
  
  El termini per al compliment d'aquesta obligació és el comprès entre l'inici de l'exercici en què s'hagin obtingut els beneficis esmentats i els 4 anys següents al tancament d'aquest exercici.
La base d'aquesta deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per finançar les despeses que generin el dret a la deducció.

L'import de la deducció, juntament amb les subvencions percebudes pel contribuent, no podrà superar el 80% de les esmentades despeses.
Empresaris o professionals que participin en el finançament de produccions audiovisuals espanyols i d'espectacles d'arts escèniques i musicals (art. 39.7 LIS)

El contribuent que participi en el finançament de produccions espanyoles de llargmetratges, curtmetratges cinematogràfics, sèries audiovisuals de ficció, animació o documental, o en la producció i exhibició d'espectacles en viu d'arts escèniques i musicals realitzades per uns altres contribuents, podrà aplicar les deduccions previstes en els apartats 1 i 3 de l'article 36 de la LIS, en les condicions i termes en ells assenyalats, determinant-se el seu import en les mateixes condicions que s'haguessin aplicat al productor, sempre que hagin estat generades per aquest últim, quan aporti quantitats destinades a finançar la totalitat o part dels costos de la producció, així com les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor fins al límit del 30% dels costos de producció, sense adquirir drets de propietat intel·lectual o d'una altra índole respecte dels resultats de les produccions o espectacles, de la qual propietat haurà de ser en qualsevol cas del productor.

Les quantitats per finançar costos de producció podran aportar-se en qualsevol fase de la producció, amb caràcter previ o posterior al moment en què el productor incorri en els esmentats costos de producció però mai després del període impositiu en què el productor incorri en els mateixos.

Les quantitats per finançar despeses per a obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor podran aportar-se amb caràcter previ o posterior al moment en què el productor incorri en les esmentades despeses, però mai després del període impositiu en què el productor incorri en els mateixos.

L'import màxim de la deducció generada pel productor que el contribuent que participi en el finançament podrà aplicar serà el resultat de multiplicar per 1,20 l'import de les quantitats que aquest últim hagi aportat per finançar els esmentats costos de producció o les despeses per a l'obtenció de còpies, publicitat i promoció a càrrec del productor a què es refereixen els paràgrafs anteriors.

L'excés de deducció pot ser aplicat pel productor que hagi generat el dret a aquesta.

El productor i els contribuents que participin en el finançament de la producció hauran de subscriure un o més contractes de finançament, que podran signar-se també en qualsevol fase de la producció, sempre que continguin determinats requisits.
L'aplicació de la deducció pel contribuent que participa en el finançament serà incompatible, totalment o parcialment, amb la deducció a la que tindria dret el productor per aplicació del que disposa l'art.36.1 i 3 LIS.