10.12.12 Per atenció de fills menors de tres anys, majors dependents i persones amb discapacitat

Quantia

Els contribuents que tinguin contractada a una persona per la qual s'efectuïn cotitzacions pel Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social podran deduir el 25% de la quota s ingressades per tals cotitzacions, amb el límit de deducció de 463,95 euros anuals.

En el cas de contribuents que siguin titulars d'una família nombrosa la deducció serà del 40% de les quotes ingressades, amb el límit de deducció de 618,60 euros anuals.

Requisits i condicions

1. La deducció resultarà aplicable per les cotitzacions corresponents als mesos del període impositiu en els que concorri alguna de les circumstàncies següents:

   1. Que el contribuent tingui, com a mínim, un fill menor de 3 anys pel qual s'apliqui el mínim per descendents.

   2. Que el contribuent convisqui amb un ascendent, descendent, col·lateral per consanguinitat de segon grau, o cònjuge, en tots els casos majors de 65 anys, que tingui reconegut algun dels graus de dependència dels previstos en l'article 26 de la Llei 39/2006, de 14 de desembre, de Promoció de l'Autonomia Personal i Atenció a les persones en situació de dependència.

   3. Que el contribuent convisqui amb un ascendent, descendent, col·lateral per consanguinitat de segon grau, o cònjuge que tingui reconegut un grau de discapacitat igual o superior al 33%.

   4. Que el contribuent tingui reconegut algun dels graus de dependència o de discapacitat dels referits en les lletres b i c anteriors.

   A l'efecte del que disposen les lletres b. i c. només es tindran en consideració els ascendents i descendents pels quals el contribuent tingui dret a l'aplicació del mínim per ascendents i descendents, així com el cònjuge i els col·laterals fins al segon grau de parentesc per consanguinitat que convisquin amb el contribuent durant més de 183 dies del període impositiu i sempre que no tinguin rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros.

2. El contribuent ha d'estar en situació d'alta a la Seguretat Social com ocupador titular d'una llar familiar, tenir contractada i cotitzar per una o diverses persones pel Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social durant el període en què es pretengui aplicar la deducció. Així mateix, serà necessari que la persona o persones contractades prestin serveis per al titular de la llar familiar durant, com a mínim, 40 hores mensuals.

3. En el cas d'aplicar-se la deducció per concórrer la circumstància indicada en la lletra al contribuent ocupador i, si escau, l'altre progenitor del fill menor de 3 anys pel qual s'apliquin el mínim per descendents, han de realitzar una activitat per compte propi o aliè per la qual estiguin donats d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat, com a mínim, durant 183 dies dins el període impositiu.

   En cas que el contribuent tingui fills menors de 3 anys amb diferents progenitors, podrà aplicar-se la deducció quan es compleixi el requisit indicat en el paràgraf anterior respecte de qualsevol d'ells.

4. En el cas d'aplicar-se la deducció per concórrer les circumstàncies indicades en les lletres b. i c.  del punt 1. el contribuent ocupador ha de trobar-se en alguna de les següents situacions:

   • Realitzar una activitat per compte propi o aliè per la qual estigui donat d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat, com a mínim, durant 183 dies dins el període impositiu.

   • Percebre prestacions contributives i assistencials del sistema de protecció de la desocupació, pensions abonades pel Règim General i els Règims especials de la Seguretat Social o pel Règim de Classes Passives de l'Estat, o prestacions anàlogues a les anteriors reconegudes als professionals no integrats en el règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o autònoms per les mutualitats de previsió social que actuïn com a alternatives al règim especial de la Seguretat Social esmentada, sempre que es tracti de prestacions per situacions idèntiques a les previstes per a la corresponent pensió de la Seguretat Social.

   El que disposa aquest punt 4. no serà exigible quan la deducció s'apliqui pel contribuent que tingui reconegut el grau de dependència o de discapacitat assenyalada anteriorment.

5. Que la suma de la base imposable general i de l'estalvi del contribuent, juntament amb la corresponent al conjunt de la unitat familiar, no superi la quantitat de multiplicar per 30.930 euros el nombre de membres d'aquesta unitat familiar.

   Si es tracta d'una unitat familiar conjugal (de les regulades en l'article 82.1.1ª de la Llei d'IRPF) es computaran tots els membres de la unitat familiar integrats en la mateixa, independentment del fet que optin o no pel règim de tributació conjunta i de què estiguin obligats o no a presentar declaració.

   Si es tracta d'una unitat familiar monoparental o no conjugal, haurà de tenir-se en compte tots els membres de la unitat familiar que teòricament correspongui a cada contribuent, d'acord amb el que disposa l'article 82.1.2ª de la Llei d'IRPF independentment del fet que s'opti o no per tributar pel règim de tributació conjunta i de què estiguin o no obligats a presentar declaració.

Emplenament

Si la suma de les bases imposables general i de l'estalvi de tots els membres de la unitat familiar de la que el contribuent pugui formar part, excedeix el resultat de multiplicar 30.9300 euros pel nombre d'ells, no té dret a la deducció per la qual cosa no ha de reflectir dades en aquesta finestra. S i no és el seu cas consignarà les quantitats cotitzades a la Seguretat Social que donen dret a la deducció, reflectirà el nombre de membres de la seva unitat familiar i,  si forma part d'una de família nombrosa marcarà la casella habilitada a aquest efecte.