10.15.26. Per quantitats invertides en instal·lacions d'autoconsum o de generació d'energia elèctrica o tèrmica a través de fonts renovables

Quantia

El 40% de l'import de les quantitats invertides en instal·lacions realitzades en l'habitatge habitual del contribuent o en instal·lacions col·lectives de l'edifici on figuri si estan destinades a alguna de les següents finalitats:

• Instal·lacions d'autoconsum elèctric, connectades a la xarxa de transport o distribució d'energia elèctrica en qualsevol de les modalitats establertes en l'article 9.1 de la Llei 24/2013, de 16 de desembre, del sector elèctric i la normativa que la desenvolupa, que hagin estat inscrites en el Registre administratiu d'autoconsum de la Comunitat Valenciana.

• Instal·lacions de producció d'energia elèctrica a partir d'energia solar fotovoltaica o eòlica, per a electrificació d'habitatges aïllats de la xarxa elèctrica de distribució, que comptin amb el certificat d'instal·lacions elèctriques de baixa tensió diligenciat per l'organisme competent.

• Instal·lacions de producció d'energia tèrmica a partir de l'energia solar, de la biomassa o de l'energia geotèrmica per a generació d'aigua calenta sanitària, calefacció o climatització. Quan sigui preceptiu, hauran d'haver estat donades d'alta en el registre del certificat de la instal·lació gestionat per l'òrgan competent de la Comunitat Valenciana.

El percentatge de deducció serà del 20% quan les inversions es realitzin en habitatges que constitueixin segones residències sempre que no es trobin relacionades amb l'exercici d'una activitat econòmica, de conformitat amb la normativa d'IRPF.

No donarà dret a l'aplicació d'aquesta deducció aquelles instal·lacions que siguin de caràcter obligatori en virtut de l'aplicació del Reial decret 314/2006, de 17 de març, pel què s'aprova el Codi tècnic de l'edificació (CTE).

Requisits i condicions

• Els habitatges hauran d'estar situades en el territori de la Comunitat Valenciana.

• No serà necessari ostentar la titularitat l'immoble per poder practicar-se la deducció.

• En el supòsit d'instal·lacions finançades a través d'un contracte de lísing, serà necessari que s'exerciti l'opció de compra. La falta d'exercici d'aquesta opció determinés la pèrdua de la deducció practicada, havent d'incloure's en l'autoliquidació corresponent al període impositiu en què s'hagués produït l'incompliment les deduccions indegudament aplicades juntament amb els interessos de demora.

• A l'efecte d'aquesta deducció, s'haurà d'ajustar al concepte d'habitatge continguda en la normativa autonòmica reguladora de l'habitatge.

• En el cas de conjunts d'habitatges en règim de propietat horitzontal en les que es duguin a terme aquestes instal·lacions de forma compartida, sempre que tinguin cobertura legal, aquesta deducció podrà ser aplicada per cadascun dels contribuents individualment segons el coeficient de participació

• Per aplicar la deducció s'hauran de conservar els justificants de despesa i de pagament, els quals hauran de complir el que disposa la seva normativa d'aplicació.

• L'aplicació de la deducció requerirà que l'import comprovat del patrimoni del contribuent en finalitzar el període impositiu excedeixi el valor que llancés la seva comprovació al començament del mateix en, com a mínim, la quantia de les inversions realitzades.

  A aquests efectes, no es computaran els increments o disminucions de valor experimentats durant l'esmentat període impositiu pels béns que al final del mateix segueixin formant part del patrimoni del contribuent.

Base de la deducció

La base d'aquesta deducció està constituïda per les quantitats efectivament satisfetes en l'exercici pel contribuent per adquirir el cost de l'adquisició de la instal·lació, sense incorporar-se altres conceptes com ara interessos, assegurances o quotes de manteniment, entre d'altres.

L'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que doni dret a la seva aplicació es realitzi mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

La part de la inversió finançada amb subvencions públiques no donarà dret a deducció.

La base màxima anual s'estableix en 8.800 euros per habitatge i exercici.

En el cas de diversos contribuents i respecte a un mateix habitatge, el límit de 8.800 euros es distribuirà segons la proporció de quantitats efectivament satisfetes per cadascun d'ells.

Si en un exercici coincideixen quantitats pendents de deducció procedents d'exercicis anteriors, subjectes al règim vigent a 31 de desembre de 2022, amb imports a deduir d'aquest exercici es considera que ambdós límits són independents per la qual cosa pel mateix habitatge podran aplicar-se ambdós imports amb el límit de 8.800 euros a cadascun d'ells.

Regles d'aplicació

Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïts per insuficiència de quota íntegra podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin durant els quatre anys immediats i successius.

A les quantitats derivades d'imports satisfets en els exercicis 2019, 2020, 2021 i 2022 els serà d'aplicació el règim vigent a  31 de desembre de 2022 que permetia aplicar en les liquidacions dels períodes impositius que concloguessin durant els quatre anys immediats i successius les quantitats corresponents al període impositiu no deduïts. Els percentatges de deducció aplicables seran els corresponents a l'exercici en el que es van efectuar les inversions.

En cas que, per aplicació de quantitats pendents d'aplicació procedents d'exercicis anteriors  o d'unes altres deduccions dret del qual hagués nascut en el mateix exercici, no tingués suficient quota íntegra autonòmica per aplicar la deducció, el contribuent podrà aplicar el saldo restant durant els períodes impositius que concloguin durant els quatre anys immediats i successius.

Si existeixen imports pendent d'aplicació d'exercicis anteriors d'aquesta deducció o de la deducció per inversió en la subscripció i desemborsament d'accions i participacions es donarà prioritat als drets adquirits amb més anterioritat.

Emplenament

1. Quantitats invertides fins al 2022

   Per a cada habitatge consignarà les quantitats satisfetes el 2019, 2020, 2021 i 2022, exclosos els interessos i les subvencions, que estiguessin pendents de deducció. Indicarà si l'habitatge és el seu habitatge habitual i, si és així, el seu percentatge de titularitat. El programa traslladarà les quantitats pendent d'aplicació a l'Annex B.9 de la declaració.

2. Quantitats invertides a partir de 2023

   Per a cada habitatge consignarà les quantitats satisfetes en l'exercici, excloses les subvencions. Indicarà si l'habitatge és el seu habitatge habitual, el percentatge que representa la quantitat satisfeta pel contribuent sobre l'import total de la inversió realitzada i la referència cadastral de l'habitatge que serà traslladada pel programa a l'annex B.9 de la declaració.