7.4.1.4. Obligacions comptables i registrals
Les obligacions comptables i registrals dels contribuents que desenvolupen activitats econòmiques depenen del règim o modalitat de determinació del rendiment net:
-
Estimació directa: modalitat normal
-
Activitats empresarials amb caràcter mercantil
Els contribuents que desenvolupin activitats empresarials que tinguin caràcter mercantil rendiment del qual es determini en la modalitat normal del règim d'estimació directa, estaran obligats a portar comptabilitat ajustada al que disposa el Codi de Comerç.
-
Activitats empresarials sense caràcter mercantil
Quan l'activitat empresarial realitzada no tingui caràcter mercantil, d'acord amb el Codi de Comerç, el contribuent haurà de portar els següents llibres registres:
-
Llibre registre de vendes i ingressos.
-
Llibre registre de compres i despeses.
-
Llibre registre de béns d'inversió.
L'article 326.2 i 3 del Codi de Comerç disposa que no es reputaran mercantils les vendes que fessin els propietaris i els llauradors o ramaders dels fruits o productes de les seves collites o guanyat, o de les espècies en què se'ls paguin les rendes, ni les vendes que dels objectes construïts o fabricats pels artesans fessin aquests en els seus tallers.
Per tant, complint les condicions exposades, no tenen caràcter mercantil les activitats agrícoles, ramaderes, forestals i d'artesania.
-
-
Activitats professionals
Els contribuents que exerceixin activitats professionals rendiment del qual es determini en règim d'estimació directa, en qualsevol de les seves modalitats, estaran obligats a portar els següents llibres registres:
-
Llibre registre d'ingressos.
-
Llibre registre de despeses.
-
Llibre registre de béns d'inversió.
-
Llibre registre de provisions de fons i acomptes.
-
-
-
Estimació directa: modalitat simplificada
-
Activitats empresarials
Els contribuents que desenvolupin activitats empresarials (tinguin o no caràcter mercantil), rendiment del qual es determini en la modalitat simplificada del règim d'estimació directa, hauran de portar els següents llibres registres:
-
Llibre registre de vendes i ingressos.
-
Llibre registre de compres i despeses.
-
Llibre registre de béns d'inversió.
-
-
Activitats professionals
Els contribuents que exerceixin activitats professionals rendiment del qual es determini en règim d'estimació directa, en qualsevol de les seves modalitats, estaran obligats a portar els següents llibres registres:
-
Llibre registre d'ingressos.
-
Llibre registre de despeses.
-
Llibre registre de béns d'inversió.
-
Llibre registre de provisions de fons i acomptes.
-
-
-
Estimació objectiva
- Llibre registre de béns d'inversió
Els contribuents acollits al règim d'estimació objectiva que dedueixin amortitzacions estaran obligats a portar un Llibre registre de béns d'inversió.
- Activitats agrícoles, ramaderes i forestals
Els contribuents que desenvolupin activitats agrícoles, ramaderes o forestals acollides al règim d'estimació objectiva, el rendiment net de la qual es determina tenint en compte el volum d'operacions, hauran de portar, a més, un Llibre registre de vendes o ingressos.
No obstant això, els contribuents que no estant obligats a portar comptabilitat ajustada al Codi de Comerç la portin voluntàriament hauran de portar, a més, els llibres registres que en cada cas determini la normativa d'IRPF.
Les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques portaran uns únics Llibres obligatoris corresponents a l'activitat realitzada, sens perjudici de l'atribució de rendiments que correspongui efectuar en relació amb els seus socis, hereus, comuners o partícips.
Altres obligacions
-
Els contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques estaran obligats a conservar, durant el termini màxim de prescripció, els justificants i documents acreditatius de les operacions, rendes, despeses, ingressos, reduccions i deduccions de qualsevol tipus que hagin de constar en les seves declaracions, a aportar-los juntament amb les declaracions i comunicacions de l'Impost, quan així s'estableixi i a exhibir-los davant els òrgans competents de l'Administració tributària, quan siguin requerits a l'efecte.
-
Els contribuents que desenvolupin activitats econòmiques que determinin el seu rendiment net mitjançant el règim d'estimació objectiva hauran de conservar, numerades per ordre de dates i agrupades per trimestres, les factures emeses d'acord amb el que preveu el Reial decret 1619/2012 pel qual es regulen les obligacions de facturació.
Igualment, hauran de conservar els justificants dels signes, índexs o mòduls aplicats de conformitat amb el que, si escau, prevegi l'Ordre ministerial que els aprovi.