Declaracions complementàries amb inclusió d'interessos de demora

• Pèrdua total o parcial del dret a l'exempció per reinversió en habitatge habitual (art. 41 Rgl.)

  Quan s'hagués perdut, totalment o parcialment, el dret a l'exempció per reinversió del guany patrimonial derivat de la transmissió de l'habitatge habitual com a conseqüència de no haver-se efectuat finalment aquesta reinversió dins el termini establert, o bé per haver-se incomplert qualsevol altra de les condicions que determinen el dret a l'esmentat benefici fiscal.

  En aquest cas el contribuent imputarà la part del guany no exempt a l'any de la seva obtenció, practicant autoliquidació complementària. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  L'autoliquidació complementària es presentarà en el termini que mitjanci entre la data en què es produeixi l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquest incompliment.

• Pèrdua total o parcial del dret a l'exempció per reinversió en entitats de nova o recent creació

  Quan s'hagués perdut, totalment o parcialment el dret a l'exempció per reinversió derivada de la transmissió d'accions o participacions en entitats de nova o recent creació per no haver-se efectuat finalment aquesta reinversió dins el termini establert, o bé per haver-se incomplert qualsevol altra de les condicions que determinen el dret a l'esmentat benefici fiscal.

  El contribuent imputarà la part del guany no exempt a l'any de la seva obtenció, practicant autoliquidació complementària. Aquesta autoliquidació és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  L'autoliquidació complementària es presentarà en el termini que mitjanci entre la data en què es produeixi l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquest incompliment.

• Canvis de residència entre Comunitats Autònomes objecte principal del qual consisteixi en aconseguir una menor tributació efectiva

  En els supòsits en què el canvi de residència a una altra Comunitat Autònoma tingui per objecte aconseguir una menor tributació efectiva i en virtut del que preveu l'article 72.3 de la Llei de la LIRPF s'estimi que no s'ha produït aquest canvi a efectes fiscals, el contribuent haurà de presentar les autoliquidacions complementàries que corresponguin. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  El termini de presentació d'aquestes autoliquidacions complementàries finalitzarà el mateix dia que conclogui el termini de presentació de la declaració per Impost sobre la Renda de les Persones Físiques corresponents a l'any en què concorrin les circumstàncies que determinin la inexistència del canvi de residència a efectes fiscals.

• Pèrdua de l'exempció de determinades retribucions en espècie (art. 43 Rgl.)

  Quan s'hagués perdut, per part dels treballadors en actiu de les societats, el dret a no considerar com a retribució en espècie la percepció d'accions o participacions de la societat per a la qual treballen, o bé d'una altra societat del grup, en els termes i condicions establertes en l'article 43 del Reglament de l'IRPF, com a conseqüència d'haver-se incomplert el termini de manteniment d'aquestes accions o participacions prevista en l'esmentat article.

  L'incompliment d'aquest termini motivarà l'obligació de presentar una autoliquidació complementària. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  Aquestes autoliquidacions complementàries es presentaran en el termini que mitjanci entre la data en què s'incompleixi el requisit i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquest incompliment.

• Disposició de drets consolidats de sistemes de previsió social (art.58.8 Llei)

  En els casos de disposició, total o parcial, de drets consolidats així com dels drets econòmics que es derivin dels diferents sistemes de previsió social previstos en l'art.58 de la Llei en supòsits diferents dels previstos per a la disposició de drets consolidats dels Plans de Pensions, el contribuent haurà de reposar les reduccions en la base imposable practicades indegudament, practicant autoliquidacions complementàries. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  Les autoliquidacions complementàries es presentaran en el termini que mitjança entre la data de la disposició anticipada i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es realitzi la disposició anticipada.

• Pèrdua de l'exempció per acomiadament o cessament (arts. 1 i 73 Rgl.)

  Quan es produeixi la pèrdua de l'exempció de la indemnització per acomiadament o cessament del treballador en cas que, dins els tres anys següents a l'acomiadament o cessament, aquest torni a prestar serveis a la mateixa empresa o a una altra empresa vinculada a aquella, haurà de presentar autoliquidació complementària. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  Les autoliquidacions complementàries es presentaran en el termini que mitjanci entre la data en què torni a prestar serveis i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquesta circumstància.

• Recompra d'elements patrimonials que hagin originat pèrdues computades en la declaració (art. 33.5, lletres e) i g) Llei; art. 73.2 Rgl.)

  Quan el contribuent realitzi l'adquisició dels elements patrimonials o dels valors o participacions homogènies amb posterioritat a la finalització del termini reglamentari de declaració del període impositiu en el que va computar la pèrdua patrimonial derivada de la transmissió, haurà de presentar autoliquidació complementària. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  Les autoliquidacions complementàries es presentaran en el termini que mitjanci entre la data en què es produeixi l'adquisició i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es realitzi aquesta adquisició.

• Pèrdua del dret a la reducció del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment o creació de llocs de treball (D.A. vint-i-setena Llei IRPF).

  Quan s'incompleixi el requisit referent a la plantilla mitjana establerta en el D.A 27a de la LIRPF es presentarà autoliquidació complementària. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  Les autoliquidacions complementàries es presentaran en el termini que mitjança entre la data en què s'incompleixi el requisit i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquest incompliment.

• Pèrdua del dret a l'exempció per reinversió en rendes vitalícies

  L'incompliment de qualsevol de les condicions establertes per a l'aplicació de l'exempció per reinversió en rendes vitalícies, o l'anticipació, total o parcial, dels drets econòmics derivats de la renda vitalícia constituïda, determinarà el sotmetiment a gravamen del guany patrimonial corresponent.

  El contribuent imputarà el guany patrimonial no exempt a l'any de la seva obtenció practicant declaració complementària. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

  Aquesta autoliquidació complementària es presentarà en el termini que mitjanci entre la data en què es produeixi l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquest incompliment.

• Disposició de béns o drets aportats al patrimoni protegit de persones amb discapacitat

  La disposició de qualsevol bé o dret aportat al patrimoni protegit de persones amb discapacitat efectuada durant el període impositiu en què es va realitzar l'aportació o en els quatre següents té les següents conseqüències fiscals:

  • El aportante contribuent de IRPFdeberá reposar les reduccions en la base imposable practicades indegudament mitjançant la presentació de la corresponent autoliquidació complementària. Aquesta autoliquidació complementària és susceptible de generar interessos de demora que seran liquidats per l'Administració.

    L'autoliquidació complementària haurà de presentar-se en el termini que mitjança entre la data en què es produeixi la disposició i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es realitzi aquesta disposició.

  • El titular del patrimoni protegit que va rebre l'aportació haurà d'integrar en la base imposable la part de l'aportació rebuda que hagués deixat d'integrar durant el període impositiu en què va rebre l'aportació com a conseqüència de l'aplicació de l'exempció recollida en la lletra w) de l'article 7 de la Llei de  l' IRPF.

    L'autoliquidació complementària haurà de presentar-se en el termini que mitjança entre la data en què es produeixi la disposició i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es realitzi aquesta disposició.

  • El aportante, subjecte passiu de l'impost sobre societats, regularitzarà la seva situació depenent de si el titular del patrimoni protegit és treballador de la societat o aquesta condició la  té algun dels seus parents, el seu cònjuge o la persona que el tingui a càrrec seu.

    En el primer cas, la regularització, en els termes anteriorment comentats haurà d'efectuar-la el propi titular del patrimoni protegit i, en el segon cas, aquesta regularització haurà d'efectuar-la el parent, cònjuge o persona que el tingui a càrrec seu i que sigui treballador de la societat.