8.3.3. Mínim per descendent

Requisits

Originen dret a l'aplicació del mínim per descendents les persones que compleixin les següents condicions en la data de meritació de l'impost:

Que es tracti de descendents menors de 25 anys (o sigui quin sigui la seva edat quan el descendent amb discapacitat acrediti, en la data de meritació de l'Impost, un grau de discapacitat igual o superior al 33%).

A l'efecte de l'aplicació del mínim per descendents tenen aquesta consideració els fills, nets, besnets, etc., que descendeixen del contribuent i que estiguin units a aquest per vincle de parentesc en línia recta per consanguinitat o per adopció, sense que s'entenguin incloses les persones unides al contribuent per vincle de parentesc en línia col·lateral (nebots) o per afinitat (fillastres).

S'assimilen als descendents aquelles persones vinculades al contribuent per raó de tutela i acolliment, en els termes previstos en la legislació civil aplicable o, fora dels casos anteriors, als qui tinguin atribuïda per resolució judicial el seu guarda i custòdia. La referència a la tutela, a partir de l'entrada en vigor de la llei 8/2021 de reforma del Codi civil, cal estendre-la a les resolucions judicials en les que s'estableix la curatela representativa de majors d'edat amb discapacitat.
Que convisquin amb el contribuent. S'assimilarà a la convivència la dependència econòmica llevat que se satisfacin anualitats per aliments a favor dels fills que siguin tingudes en compte per al càlcul de la quota íntegra.

Per a l'aplicació del mínim per descendents i del règim previst per a les anualitats per aliments a favor dels fills satisfets per decisió judicial es tindrà en compte el següent:
- Els progenitors que tinguin assignada la guarda i custòdia compartida dels fills tindran dret a l'aplicació del mínim per descendents, que es prorratejarà per parts iguals, no essent possible l'aplicació del règim previst per a les anualitats per aliments pel progenitor que, si escau, les satisfaci.
- El progenitor que satisfaci anualitats per aliments a favor dels fills i que no tingui assignada la guarda i custòdia d'aquests, ni tan sols de forma compartida, aplicarà el règim previst per a les anualitats per aliments però no el mínim per descendents.
- El progenitor que sense tenir assignada la guarda i custòdia dels fills, ni tan sols de forma compartida, i sense satisfer anualitats per aliments a favor d'aquests per decisió judicial, contribueix, no obstant això, al manteniment econòmic d'aquells, tindrà dret a l'aplicació del mínim per descendents amb base en el criteri de dependència al que es refereix l'article 58 de la LIRPF, mínim que haurà de ser prorratejat per parts iguals amb el progenitor que tingui la guarda i custòdia.
Que no tinguin rendes anuals superiors a 8.000 euros, excloses les exemptes.
Que no presentin declaració per l'Impost amb rendes superiors a 1.800 euros (exceptuant el cas de tributació conjunta amb els pares, que no impedeix l'aplicació del mínim familiar per descendents).

Quantia

En general

Per cada descendent que generi dret a l'aplicació del mínim, podran reduir-se les següents quanties:
- Pel primer: 2.400 euros anuals.
- Pel segon: 2.700 euros anuals.
- Pel tercer: 4.000 euros anuals.
- Pel quart i següents: 4.500 euros anuals.
L'ordre dels descendents es determinarà segons la seva data de naixement.

Quan el descendent sigui menor de tres anys, el mínim anterior s'augmentarà en 2.800 euros anuals.

En els supòsits d'adopció o acolliment, tant preadoptiu com permanent, aquest augment es produirà, independentment de l'edat del menor, durant el període impositiu en què s'inscrigui en el Registre Civil i en els dos següents. Quan la inscripció no sigui necessària, l'augment es podrà practicar durant el període impositiu en què es produeixi la resolució judicial o administrativa corresponent i en els dos següents.

En cas de defunció durant el període impositiu d'un descendent que compleixi els requisits exigits el mínim per descendents serà de 2.400 euros anuals en qualsevol cas. Per tant, encara que les CA hagi fixat mínims per descendents diferents dels establerts en la LIRPF en cas de defunció del descendent el mínim serà també de 2.400 euros.

Quan dos o més contribuents tinguin dret a l'aplicació del mínim per descendents, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

No obstant això, quan els contribuents tinguin diferent grau de parentesc amb el descendent, l'aplicació del mínim correspondrà als de grau més pròxim, llevat que aquests no tinguin rendes anuals superiors a 8.000 euros anuals, excloses les exemptes, cas en què correspondrà als del següent grau.
Comunitat Autònoma d'Andalucía
- 2.510 euros anuals pel primer descendent.
- 2.820 euros anuals pel segon descendent.
- 4.170 euros anuals pel tercer descendent.
- 4.700 euros anuals pel quart descendent i següents.
Quan el descendent sigui menor de tres anys, el mínim s'augmentarà en 2.920 euros anuals.
Comunitat Autònoma de les Illes Balears

S'incrementa el mínim pel segon descendent, pel tercer, pel quart i els següents en:
- 2.970 euros anuals pel segon.
- 4.400 euros anuals pel tercer.
- 4.950 euros anuals pel quart i següents.
Comunitat Autònoma de Galícia
- 2.503 euros anuals pel primer descendent.
- 2.816 euros anuals pel segon descendent.
- 4.172 euros anuals pel tercer descendent.
- 4.694 euros anuals pel quart descendent i següents.
Quan el descendent sigui menor de tres anys, el mínim s'augmentarà en 2.920 euros anuals.
Comunitat de Madrid
- 2.575,85 euros anuals pel primer descendent.
- 2.897,83 euros anuals pel segon.
- 4.400 euros anuals pel tercer.
- 4.950 euros anuals pel quart i següents.
Quan el descendent sigui menor de tres anys, la quantia que correspongui al mínim per descendents, de les indicades en aquesta disposició, s'augmentarà en 3.005,16 euros anuals.
Comunitat Valenciana
- 2.640 euros anuals pel primer descendent.
- 2.970 euros anuals pel segon.
- 4.400 euros anuals pel tercer.
- 4.950 euros anuals pel quart i següents.
Quan el descendent sigui menor de tres anys, la quantia que correspongui al mínim per descendents s'augmentarà en 3.080 euros anuals.