Inversions en adquisició d'actius fixos

La disposició transitòria quarta de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, preveu que en el supòsit de supressió del règim general de deducció per inversions, la seva aplicació futura a les Illes Canàries, mentre no s'estableixi un sistema substitutori equivalent, continuarà realitzant-se conforme a la normativa vigent en el moment de la supressió.

D'acord amb el criteri interpretatiu fixat pel Tribunal Suprem en la Sentència núm. 605/2024, de 10 d'abril, recaiguda en el recurs de cassació contenciós administratiu núm. 1299/2022 la normativa que ha d'aplicar-se és l'establerta en l'article 26 de la Llei 61/1978, de 27 de desembre, de l'impost de societats, i en el seu Reglament, aprovat pel Reial decret 2631/1982, de 15 d'octubre, normativa vigent en el moment de la seva supressió, en entendre que no existeix un règim substitutori equivalent en la LIS actual.

Actius fixos nous

Els contribuents poden deduir de la quota íntegra el 25% de les inversions que efectivament realitzin en actius fixos nous.

En cap cas es consideraran actius fixos nous els terrenys.

Els contribuents que es dediquin, a través d'una explotació econòmica, a l'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'actius fixos podran gaudir de la deducció per inversions pels actius fixos nous, sempre que compleixin els restants requisits previstos i no existeixi vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'aquests béns ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.

Actius fixos usats

Els contribuents poden deduir de la quota íntegra el 25% de l'import de les inversions per a l'adquisició de l'element d'actiu fix usat que no hagués gaudit anteriorment d'aquesta deducció per inversions en elements de l'immobilitzat material.

Donaran dret a la deducció per inversions els actius fixos usats que pertanyin a alguna de les següents categories:

1. Maquinària, instal·lacions i utillatge.

2. Equips per a procés d'informació.

3. Elements de transport interior i exterior, exclosos els vehicles susceptibles d'ús propi per persones vinculades directament o indirectament a l'empresa.

Per tenir dret a aquesta deducció, l'adquisició de l'element d'actiu fix usat ha de suposar una evident millora tecnològica per a l'empresa, havent de's acreditar aquesta circumstància, en cas de comprovació o investigació de la situació tributària del contribuent, mitjançant la justificació que l'element objecte de la deducció produirà o ha produït algun dels següents efectes:

• Disminució del cost de producció unitari del bé o servei.

• Millora de la qualitat del bé o servei.

Base de la deducció

La base de la deducció comprendrà la totalitat de la contraprestació convinguda, a exclusió dels interessos, impostos estatals indirectes i els seus recàrrecs, que no es computaran en ella, independentment de la seva consideració a l'efecte de la valoració dels actius.

Moment de còmput de la deducció

Les inversions en actius fixos materials que donin dret a la deducció per inversions s'entendran realitzades durant el període impositiu en què entrin en funcionament.

Deduccions no aplicades per insuficiència de quota

Les quantitats no deduïdes per aquest concepte es podran aplicar, respectant els límits que els resultin d'aplicació, en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin els 15 anys immediats i successius.