9.9.2.1. Dotacions a la reserva per a inversions a les Illes Balears

Per als períodes impositius que s'iniciïn entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028 els contribuents que realitzin activitats econòmiques i determinin els seus rendiments nets mitjançant el règim d'estimació directa, tindran dret a una deducció en la quota íntegra pels rendiments nets d'explotació que es destinin a la Reserva per a Inversions a les Illes Balears sempre que aquests provinguin d'activitats econòmiques realitzades mitjançant establiments situats a les Illes Balears.

Quantia

La deducció es calcularà aplicant el tipus mitjà de gravamen agregat (estatal i autonòmic) a les dotacions anuals a la reserva que procedeixin dels rendiments nets d'explotació de l'exercici.

Límit

La deducció per dotacions a la Reserva per a Inversions no podrà excedir el 80% de la part de quota íntegra de l'impost que proporcionalment correspongui a la quantia dels rendiments nets d'explotació que provinguin d'establiments situats a les Illes Balears.

Requisits i condicions

1. El contribuent haurà de determinar el rendiment net de les seves activitats econòmiques mitjançant el mètode d'estimació directa.

2. Els rendiments han de procedir d'activitats econòmiques realitzades mitjançant establiments situats a les Illes Balears.

3. La reserva per a inversions haurà de figurar en els balanços amb absoluta separació i títol apropiat i serà indisponible ja que els béns en què es va materialitzar hagin de romandre en l'empresa.

4. Hauran de portar la comptabilitat en la forma exigida pel Codi de Comerç i la seva normativa de desenvolupament des de l'exercici en què s'han obtingut els beneficis que es destinen a dotar la reserva per a inversions fins a aquell en què hagin de romandre en funcionament els béns objecte de la materialització de la inversió.

   Mentre no es compleixi el termini de manteniment de la inversió faran constar en la memòria la informació relativa a les dotacions efectuades, la reserva pendent de materialització, l'import i data de les inversions, l'import i data de les inversions anticipades a la dotació, qualsevol altre benefici fiscal obtingut amb motiu de cada inversió i la declaració fefaent sobre l'import de les subvencions o altres mesures de suport, dels ajuts de minimis rebuts durant els dos exercicis fiscals anteriors i, quan passi la materialització de la reserva, que no s'han aplicada unes altres ajuts estatals de la qual concurrència suposi excedir els límits establerts en l'ordenament comunitari que, en cada cas, resultin d'aplicació.

   Els contribuents que no tinguin obligació de portar comptes anuals portaran un llibre registre de béns d'inversió, en què ha de figurar la informació anterior. En les inversions en valors mobiliaris, mentre no es compleixi el termini de manteniment haurà de fer-se constar en la memòria l'import i la data de les inversions efectuades que suposin la materialització de la reserva dotada per l'entitat subscriptora de les seves accions o participacions, així com els exercicis durant els quals les mateixes han de mantenir-se en funcionament.

5. Les quantitats destinades a aquesta Reserva hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys comptats des de la data de meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'hagi dotat la mateixa, en alguna de les següents inversions:

   1. L'adquisició d'elements patrimonials de l'immobilitzat material o intangible, d'elements patrimonials que contribueixin a la millora i protecció del medi ambient en el territori de les Illes Balears, en els termes que reglamentàriament es determinin, així com les despeses de recerca i desenvolupament derivats d'activitats d'investigació, desenvolupament i innovació tecnològica a què es refereix l'article 35.1 i 2 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

      Tractant-se de sòl, edificat o no, aquest ha d'afectar-se a determinades activitats.

      En el cas d'immobilitzat intangible, la reserva no podrà materialitzar-se en marques ni en coneixements no patentats, en els termes que reglamentàriament es determinin.

      Tractant-se d'elements de transport de passatgers per via marítima hauran de dedicar-se exclusivament a serveis públics en l'àmbit de funcions d'interès general que es corresponguin amb les necessitats públiques de les Illes Balears.

      Tractant-se de vehicles de transport de passatgers per carretera serà necessari que l'empresa tingui el domicili fiscal en el territori de les Illes Balears.

   2. La creació de llocs de treball relacionada de manera directa amb les inversions previstes en la lletra A, que es produeixi dins un període de sis mesos a comptar de la data d'entrada en funcionament d'aquesta inversió.

   3. La subscripció d'accions o participacions en el capital emeses per societats com a conseqüència de la seva constitució o ampliació de capital que desenvolupin en l'arxipèlag la seva activitat, sempre que es compleixin determinats requisits.

6. Els elements patrimonials en què es materialitzi la inversió hauran d'estar situats o ser rebuts en l'arxipèlag balear, utilitzats en el mateix, afectes i necessaris per al desenvolupament de les activitats econòmiques del contribuent, llevat en el cas dels que contribueixin a la millora i protecció del medi ambient en el territori balear.

7. S'entendrà que l'import de la materialització assolirà al preu d'adquisició o cost de producció dels elements patrimonials, a exclusió dels interessos, impostos estatals indirectes i els seus recàrrecs, sense que pugui resultar superior al seu valor de mercat.

8. S'entendrà produïda la materialització, fins i tot en els casos de l'adquisició mitjançant arrendament financer, en el moment en què els elements patrimonials entrin en funcionament.

9. Quan la reserva s'hagi materialitzat en les inversions a què es refereix la lletra A del número 5 i en la lletra C hauran de romandre en funcionament durant cinc anys com a mínim, sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús. Quan la seva vida útil fora inferior a aquest període, no es considerarà incomplert aquest requisit quan es procedeixi a l'adquisició d'un altre element patrimonial que el substitueixi pel seu valor comptable, en el termini de sis mesos des de la seva baixa en el balanç que reuneixi els requisits exigits per a l'aplicació de la reducció prevista en aquest apartat i que romangui en funcionament durant el temps necessari per completar aquest període.

   No podrà entendre's que aquesta nova adquisició suposa la materialització de les quantitats destinades a la reserva per a inversions en les les Illes Balears,  llevat de per l'import de la mateixa que excedeix el valor net comptable de l'element patrimonial que se substitueix i que va tenir la consideració de materialització de la reserva regulada en aquest apartat. En el cas de l'adquisició de sòl, el termini serà de deu anys.

   En els casos de pèrdua de l'element patrimonial s'haurà de procedir a la seva substitució en els termes previstos en el paràgraf anterior.

10. Els contribuents que es dediquin a l'activitat econòmica d'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'elements patrimonials podran gaudir del règim de la reserva per a inversions, sempre que no existeixi vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'aquests béns ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.

11. La disposició de la reserva per a inversions amb anterioritat al termini de manteniment de la inversió o per a inversions diferents de les previstes, així com l'incompliment de qualsevol altre dels requisits establerts, donarà lloc a la pèrdua de les deduccions practicades, i el contribuent estarà obligat a sumar a la quota líquida estatal i a la quota líquida autonòmica o complementària meritades en l'exercici en què s'hagin incomplert els requisits, les quantitats indegudament deduïdes, més els interessos de demora que corresponguin.

Incompatibilitat

La deducció per Reserva per a Inversions és incompatible per als mateixos béns i despeses, amb la deducció per a inversions de l'article 68.2 de la Llei IRPF.

També és incompatible per als mateixos béns i despeses amb qualsevol benefici fiscal o mesura de diferent naturalesa que tingui la condició d' ajuda estatal  sota el Dret de la Unió Europea, si aquesta acumulació excedís els límits establerts en l'ordenament comunitari que, en cada cas, resultin d'aplicació.

Inversions anticipades de futures dotacions

Els contribuents podran dur a terme inversions anticipades de futures dotacions a la reserva per a inversions, sempre que compleixin els restants requisits exigits en el mateix i les esmentades dotacions es realitzin amb càrrec a beneficis obtinguts durant el període impositiu, o en els tres posteriors.

Es comunicarà l'esmentada materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'IRPF del període impositiu en què es realitzin les inversions anticipades.