Salta al contingut principal
Patrimoni 2019

4.2.4. D) Béns i drets exempts afectes a activitats econòmiques

Dins aquest apartat s'indicaran els béns i drets, inclosos els immobles, necessaris per al desenvolupament de qualsevol activitat econòmica exercida pel contribuent, així com els deutes derivats de la mateixa, que resultin exempts en aquest exercici.

L'exempció dels esmentats béns i drets està condicionada al compliment dels següents requisits en la data de la meritació de l'Impost (31 de desembre):

  1. Que es tracti d'una activitat empresarial o professional

    Es consideren activitats empresarials i professionals aquelles que tinguin la naturalesa d'activitats econòmiques conforme a les normes de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

    S'entendrà que l'arrendament o compravenda d'immobles es realitza com a activitat econòmica quan concorrin les circumstàncies que, a aquest efecte, estableix l'article 27.2 de la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques i altres normes tributàries.

  2. Que l'activitat s'exerceixi habitualment, personal i directa pel contribuent 

    L'exempció només serà d'aplicació pel contribuent titular dels béns o drets afectes que exerceixi l'activitat habitualment, personal i directa, conforme a la normativa de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

    En el supòsit de menors d'edat o incapacitats que siguin titulars dels elements patrimonials, aquest requisit es considerarà complert quan l'exercici de l'activitat habitualment, personal i directa es realitzi per les seus representants legals.

    Quan es tracti d'elements comuns a un matrimoni que estiguin afectes a una activitat econòmica exercida per un dels seus membres, l'exempció serà igualment aplicable pel cònjuge.

  3. Que aquesta activitat sigui la seva principal font de renda

    L'exempció només serà aplicable si l'activitat que exerceix el contribuent habitualment, personal i directa constitueix la seva principal font de renda.

    A aquests efectes, s'entendrà que l'activitat econòmica constitueix la principal font de renda quan com a mínim el 50 per 100 de l'import de la base imposable de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques corresponent a l'any  2019 provingui de rendiments nets d'aquesta activitat.

    Quan un mateix subjecte passiu exerceixi dos o més activitats habitualment, personal i directa, l'exempció podrà assolir a tots els béns i drets afectes a les mateixes, si bé considerant que la principal font de renda ve determinada pel conjunt dels rendiments de totes elles.

    A l'efecte del càlcul de la principal font de renda, no es computaran totes aquelles remuneracions que portin causa de la participació del contribuent en les entitats a què es refereix l'apartat"H. Valors exempts representatius de la participació en fons propis d'entitats jurídiques", sempre que es compleixin les condicions exigides perquè els sigui aplicable l'exempció (sense considerar el requisit de remuneració mínima per les funcions de direcció exercides en l'entitat).

  4. Que es tracti de béns i drets afectes a una activitat econòmica

    Es consideraran béns i drets afectes a una activitat econòmica aquells que s'utilitzin per als fins de la mateixa d'acord amb el que estableix la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, ja siguin de titularitat exclusiva del subjecte passiu, ja comuns al mateix i al seu cònjuge, tenint en compte les regles que sobre titularitat dels elements patrimonials s'estableixen en l'article 7 de la Llei de l'impost sobre el Patrimoni.

    Com s'ha indicat anteriorment, quan es tracti d'elements comuns a un matrimoni que estiguin afectes a una activitat econòmica exercida per un els seus membres, l'exempció serà igualment aplicable pel cònjuge.

Emplenament

Si el bé o dret exempt és un immoble haurà de marcar prèviament amb una “X” en la casella establerta a l'efecte.

  • Epígraf IAE

    S'indicarà l'epígraf, si es tracta d'una activitat empresarial, o el grup, si és professional, en què l'activitat estigui classificada a l'efecte de l'impost sobre activitats econòmiques.

    Excepcionalment si l'activitat que es realitza no necessita alta en l'impost d'activitats econòmiques, es deixarà aquesta casella sense complimentar.

  • Clau: quan l'element exempt sigui un immoble afecte a l'activitat es complimentarà, segons qual sigui el seu cas,  la clau corresponent a ple domini o usdefruit.
  • % de Titularitat/usdefruit. Si tingués una part en propietat i una altra en usdefruit l'emplenament es realitzarà diferenciant el percentatge de titularitat del d'usdefruit i complimentant les dades corresponents a cadascuna d'ells.
  • Naturalesa

    Quan l'element exempt sigui un immoble afecte a l'activitat es complimentarà aquest apartat utilitzant les següents claus:

    U : immoble de naturalesa urbana

    R : immoble de naturalesa rústica

  • Situació

    Se seleccionarà una d'as següents claus:

    Clau 1. Immoble amb referència cadastral situat en qualsevol punt del territori espanyol, excepte el País Basc i Navarra.

    Clau 2. Immoble situat en la Comunitat Autònoma del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra.

    Clau 3. Inmueble situat  a la Comunitat Foral de Navarra

    Clau 4. Immoble sense referència cadastral.

    Clau 5. Immoble situat a l'estranger.

  • Referència cadastral

    Quan l'element exempt sigui un immoble afecte a l'activitat, com "Referència cadastral" es farà constar la que figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles.

  • Descripció

    Es realitzarà una descripció succinta dels béns i drets, així com dels deutes derivats de l'activitat

  • Valor

    El valor dels béns i drets es determinarà aplicant les regles de valoració generals relatives als béns i drets afectes a activitats econòmiques.

    Aquest valor es minorarà en l'import dels deutes derivades de l'activitat. En cap cas, l'import de tals deutes es tindrà en compte novament a l'efecte de determinar la base imposable de l'Impost.